财务管理《编制财务预算案例》.docx

《财务管理《编制财务预算案例》.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理《编制财务预算案例》.docx（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、【编制财务预算案例】案例一 MC公司财务预算编制技能目标通过此案例的分析，能够掌握筹资企业全面预算的编制步骤 和计算分析。任务内容MC公司生产经营甲、乙两种产品，2021年度年初应收账款 数据和各季度预测的销售价格和销售数量等资料如表所示。2021年度MC公司的预计销售单价、预计销售量和其他 资料金额单位：元资料显示，到第4季度甲、乙两种产品的单价都比前三个季度有 所变动；每种产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余 40%要到下季收讫。季度1234年初应收账款增值税率收现率首期二期甲产品销售单价（元/件）656565701900017%60%40%预计销售量（件）80010001202

2、11000乙产品销售单价（元/件）8080807512021预计销售量（件）500800100012021MC公司甲、乙两种产品2021年度期初的实际存货量和年末的预 计存货量等资料如表10-12所示。2021年度MC公司的存货资料实物量单位：件/价 金额单位：元品种年初产成品存货量年末产成品存货量年初在产品存货量年末在产品存货量预计期末产成品占 下期销量的百分比年初产成品本钱单位额总额甲产品8012021010%4032021乙产品501300010%623100MC公司甲、乙两种产品年度需用的各种材料消耗定额及其 采购单价资料如表所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有 关账户余额等资料如

3、表所示。2021年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料产品品种季度1234资料3334B材料222_2乙产品材料消耗定额A材料555C材料2222材料采购单价A材料4444B材料5555C材料6勺66D材料102021年度MC公司的材料存货量与其他资料资料显示，到第4季度甲、乙两种产品消耗A材料的定额都将作 相应调整，届时C材料的单价也将有所变动。企业每季采购金额 中，有60%于当季支付现金，其余40%要到下季付讫。材料名称年初存货量年末存货量预计期末存货量占下期需用量的百分比增值税率年初余额（元）付现率应付账款库存材料首期二期A材料15001800202117%1440010202160%

4、40%B材料480720210%C材料30050030%D材料01000为下一年度开发丙产品作准备，于第4季度购置MC公司在编制预算时采用变动本钱法，变动性制造费用按各种 产品直接人工工时比例分配，2021年预计的直接人工工时资料 如表10-22所示，制造费用预算如表所示，除折旧费以外的各项 制造费用均以现金支付。其中，租赁费3000元是根据年初做出的专门决策确定的。2021年度MC公司的制造费用预算变动性制造费用固定性制造费用资料1管理人员工资91002间接人工本钱76002折旧费153473维修费61453办公费65004水电费72804费320215其他41735租赁费3000见专门决策

5、预算（例10-21）合计351986其他1000合计38147直接人工工时总数29332*减：折旧费15347非付现本钱预算分配率= 35198 29332-现金支出合计22800各季支出数= 22800 + 4 = 5700*29332 = 11916 + 17416要求：编制MC公司的销售预算、生产预算、和现金预算。实训提示2021年度MC公司的销售预算金额单位：元季度1234全年资料65656570见表10-9乙产品80808075见表10-9预计销售量（件）甲产品80010001202110004000见表10-9乙产品5008001000120213500见表10-9预计销售收入甲产

6、品52021650007800070000265000乙产品40000640008000090000274000合计92021129000158000160000539000增值税销项税额15640219302686027202191630含税销售收入10764015093018486018720216306302021年度MC公司的经营现金收入预算金额单位:季度1234全年资料1509301848601872021630630见表10-10期初应收帐款3100031000见表10-9第一季度经营现金收入6458443056107640年末应收账款 余额74880第二季度经营现金收入90558

7、60372150930第三季度经营现金收入11091673944184860第四季度经营现金收入112320211232021经营现金收入合计95584133614171288186264586750根据表io-n中的数据还可以很方便地计算出mc公 司年末应收账款的余额年末应收账款余额=187202140% = 74880 （元）（编制 资产负债表用）2021年度MC公司的生产预算实物量单位：件品种 季度1234 全年 资料算）80010001202110004000见表10-9加：预计期末产成品存货量1001202100120212021表 10-12减：期初产成品存货量8010012021

8、0080见表10-12预计生产量8202102021180102021040乙产品预计销售量（销售预算）5008001000120213500见表10-9加：预计期末产成品存货量801001202130130见表10-12减：期初产成品存货量5080100120210见表10-12预计生产量530820210202121035802021年度MC公司的直接材料需用量预算产品品种项目季度1234全年资料A材料3334见表10-14B材料2222见表10-14预计生产量（件）8202102021180102021040见表10-13预计生产 需用量 （千克）A材料24603060354040801

9、3140B材料16402021236020218080乙产品材料单耗（千克/件）A材料555见表10-14C材料2222见表10T4预计生产量（件）5308202102021210 J3580见表10-13预计生产 需用量 千克A材料265041005100544517295C材料1060164020212420211602021年度MC公司的直接材料采购预算金额单位：元材料品种季度1234全年资料税）4444见表10-14甲产品需用量246030603540408013140见表10-16乙产品需用量265041005100J544517295见表10-16材料总需用量51107160864

10、0952530435加:期末材料存量14321728190518001800见表10-15减:期初材料存量15001432172819051500见表10-15本期采购量5042745688179420210735材料采购本钱（不含税）20218298243526837680122940材料采购单价X本期采购量B材料材料采购单价（不含税）5555见表10-14甲产品需用量16402021236020218080见表10-16乙产品需用量00000见表10-16材料总需用量16402021236020218080加:期末材料存量612708612720212021表 10_15减:期初材料存量4

11、80612708612480见表10-15本期采购量1772213622642148832021材料采购本钱（不含税）8860106801132021074041600材料采购单价X本期采购量C材料材料采购单价（不含税）6666见表10-14甲产品需用量00000见表10-16乙产品需用量106016402021242021160见表10-16材料总需用量106016402021242021160加：期末材料存量492612726500500见表10-15减:期初材料存量300492612726300见表10-15本期采购量12521760215421947360材料采购本钱（不含税）7512

12、10560129241316444160材料采购单价义本期采购量D材料材料采购单价（不含税）10见表10-14本期采购量10001000见表10-15材料采购本钱（不含税）0001000010000材料采购单价X本期采购量预计材料采购本钱（不含税）合计36540510645951271584218700增值税进项税额62128681101171216937179预计采购金额合计427525974569629837532558792021年度MC公司的直接材料采购现金支出预算单位：元季度1234全年资料2597456962983753255879见表10-17期初应付账款1440014400见表

13、10-15第1季度采购现金支出256511710142752第2季度采购现金支出358472389859745第3季度采购现金支出417772785269629第4季度采购现金支出5025250252现金支出合计40051529486567578104236778根据表10T8中的数据还可以很方便地计算出MC公司年末应付账款的余额：年末应付账款余额= 83753-50252 = 33501元）或= 83753X40%=33501 （元）2021年度MC公司的制造费用现金支出预算金额单位：元季度1234全年变动性制造费用分配率直接人工工时甲产品246030603540285611916乙产品265041005100556617416小计511071608640842229332变动性制造费用甲产品295236724248342714299乙产品31804920211202167920219小计61328592103681010635198固定性制造费用570057005700570022800现金支出合计1183214292160681580657998