税法计算题及答案解析.docx

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1、税法计算题及答案计算题1.某酒厂为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：(1)本月提供原材料300万元委托外地某酒精厂加工生产酒精，当月 收到酒精后支付委托加工费80万元、增值税进项税金13. 6万元；(2)当月委托加工收回的酒精全部用于生产白酒；(3)本月销售瓶 装白酒共计5000箱(200吨)，开具增值税专用发票，注明不含增值 税的销售额200万元；(4)本月销售散装白酒100吨，开具普通发票收取价款58. 5万元， 同时另开收据收取包装物押金4. 68万元，押金单独记账核算。已知：酒精的消费税税率为5%,白酒的消费税比例税率为20九 要 求：(1)计算酒精厂受托加工酒精应向酒厂代

2、收代缴的消费税；(2)计算酒厂2022年5月生产销售白酒应当缴纳的消费税税额。答：(1)酒精厂代收代缴消费税二(300+80) + (1-5%)某5%=400某5% 二 20(万元)生产耗用委托加工收回的酒精不能扣税。(3)瓶装白酒应纳消费税=200某20%+200某2000某 0. 5 10000=40+20=60(万元)(4)销售散装白酒应纳消费税二58. 5+ (1+17%)某20%+100某2000某 0.54-10000+4. 684- (1+17%)某 20%=50 某 20%+10+4 某 20%=10+10+0. 8=20. 8(万元)(5)酒厂生产销售白酒应纳消费税二60+2

3、0. 8=80. 8 (万元)2.某工业企业 是增值税一般纳税人，其生产销售的货物均适用17%税率。2022年4 月该企业发生下列业务：(1) 4月1日，向本地某批发商销售货物 1000件，开具增值税专用发票注明单价为300元；批发商当天付清货 款，厂家给予批发商5%的销售折扣，开具红字发票入账。当天向外地 某经销商销售货物500件，开具普通发票注明单价为351元，已向银 行办妥托收手续。(2) 4月10日，购进生产设备一台，取得的增值税 专用发票上注明价款60000元；发生运输相关费用6500元，收到的运 费发票上注明运费6000元、装卸费500元。(3) 4月15日，向增值税一般纳税人购进

4、原材料一批，取得的增值税 专用发票上注明税金17000元。同日，向小规模纳税人购进零部件一 批，支付价款10300元，根据普通发票入账。(4) 4月30 口，上年购进的 寸匕原材料被盗，该批原材料账面成本为 59430元，其中含运费930元。请问：该企业2022年4月份业务应缴纳多少增值税？答:（1）销项税额= 1000 某 300 某 17%+500 某 351+ （1+17%）某 17%= 76500 （元）（2）进项税额= 60000 某 17%+6000 某 7%+17000 = 10620+17000 = 27620 （元）（3）进项税额转出金额= 930+ （1-7%） 某 7%+

5、 （59430-930）某 17%=70+9945 = 10015 （元）（4）增值税应 纳税额= 76500 27620+10015 = 58895 元3.某国有工业企业2022年度生产经营情况如下：（1）销售收入4000万元，销售成本2200万元，增值税800万元，城 市维护建设税及教育费附加80万元；（2）销售费用800万元，其中含广告费500万元、业务宣传费200万 元；（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开 发费用60万元；（4）财务费用100万元，其中含按10%年息支付发行 债券的利息支出40万元、按10%年息支付非金融借款机构的借款利息 50万元（银行同

6、类同期贷款利率6%）；（5）投资收益20万元，其中国债利息收入5万元、从联营企业分回 的利润15万元；（6）营业外支出90万元，其中含向供货商支付的违 约金20万元、接受工商局罚款10万元、公益性捐赠支出40万元。请问：计算该企业2022年度应纳税所得额时准予扣除的销售费用、管 理费用、财务费用、营业外支出金额分别是多少？该企业2022年度应 缴纳多少企业所得税？答：（1）准予税前扣除的销售费用=800 （500+2004000某15%） = 700 （万元）（2）准予税前扣除的管理费用=500 50+4000某5%。+60某50%=500 （万元）（3）准予税前扣除的财务费用= 100 50

7、+5010%某6%=80 （万元）（4）准予税前扣除的营业外支出金额=901040+ （4000-2200- 80-800-500-100+20-90）某 12%=70 （万元）（5） 2022 年应纳企业所得税=（4000-2200-80-700-500-80- 70）某 25%=370 某 25%=92. 5 （万元）4.某建筑公司2022年承建建筑安装工程，按照承包合同取得工程价款 收入6000万元；建筑公司将该建筑安装工程中的部分装修业务分包给 另一装修公司，分包合同规定应支付给装修公司的分包装修工程价款 1000万元；装修工程完工后，该建筑公司以自己当年新建的一栋工程 成本为582万

8、元的别墅作价1000万元给装修公司抵付装修工程款。另 外，该建筑公司所属宾馆取得餐饮住宿营业收入100万元、歌厅收入50万元。已知：当地税务部门核定建筑安装业的成本利润率为10%o 要求：计算该公司2022年应纳的营业税及应代扣代缴的营业税。答:（1） “建筑业”税目应纳营业税二（6000-1000）某3%=150 （万元）（2） “建筑业”税目应代扣代缴营业税=1000某3%=30 （万元）（3） “销售不动产”税目应纳营业税= 1000某5%;50 （万元）（4）自建行为应纳“建筑业”税目营业税二582某（1+10%）彳（1-3%）某 3%二660 某 3%=19. 8 （万元）（5）公司所属宾馆“服务业”应纳营业税=100某5%二5 （万元）（6）公司所属宾馆“娱乐业”应纳营业税二50某20炉10 （万元）