非货币性资产交换例题（不涉及补价）——6非货币性资产交换资料文档.docx

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1、非货币性资产交换例题（不涉及补价）【例1】20XX年8月，甲公司以生产使用的 一台设备（20XX年购入）交换乙家具公司生产的 一批A产成品，换入的A产成品作为生产用固定资 产管理。乙公司换入的设备是生产过程中使用的设 备。设备的账面原价为100 000元，在交换日的累 计折旧为35 000元，公允价值为75 000元。A产成品的账面价值为80 000元，在交换日的 公允价值为75 000元，计税价格等于公允价值。甲公司没有为该项设备计提资产减值准备，整 个交易过程中，除支付运杂费1 500元外没有发生 其他相关税费。乙公司没有为库存商品计提存货跌价准备，销售产成品的增值税税率为17%。甲公司的

2、账务处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产65 00035 000设备 100 000借:借:固定资产清理1 500贷：银行存款贷：银行存款1 500借:借:固定资产清理12750(75000X17%)贷：应交税费一增（销项税额）12750借：固定资产一A 75 000= (75000+12750-12750)应交税费应交税费增（进）贷：固定资产清理营业外收入乙公司的账务处理如下:12 75079 2508 500换出A产品的增值税销项税额75 000X17%=12 750(元)借：固定资产一设备75, 000(75000+12750-12750)应交税费增（进）12贷：主营业务收入应

3、交税费- 借：主营业务成本 贷：库存商品-增（销）8075075 00012 75000080 000【例2】20义义年6月，甲食品厂以其持有的 对丙公司的长期股权投资交换乙公司拥有的一项 食品专利技术。在交换日，甲食品厂持有的长期股权投资账面 余额为670万元，已计提长期股权投资减值准第2页，共3页为40万元，在交换日的公允价值为650万元;乙公司专利技术的账面原价为800万元，累计已摊销金额为120万元，在交换目的公允价值为650万 元，乙公司没有为该项专利技术计提减值准备。甲公司的账务处理如下: 借：无形资产一专利权650长期股权投资减值准备402020贷：长期股权投资一丙670投资收益乙公司的账务处理如下:借：长期股权投资650累计摊销120营业外支出30贷：无形资产一一专利权800第3页，共3页