税务会计-尚元君-税务会计习题答案.docx

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1、第1章习题答案参考答案:一、单项选择题1. A 2.D 3.C 4.B1. A 2.D 3.C 4.B5.D 6. C二、多项选择题1. ABD 2. BC 3. BCD4. ACD 5. BC 6. ABCD三、判断题X 2. V 3. V 4. X 5. V 6. X第2章习题答案参考答案：一、单项选择题9. A 10. CB 20. A10.ABCD1. B 2. C 3. B 4. A 5. C 6. A 7. A 8. BD 12. B 13. A 14. A 15. B 16. C 17. D 18. A 19.二、多项选择题1. AC 2. CD 3. ABC 4. ABC 5.

2、 ABCD 6. ACD 7. ABCD 8. ACD 9. BCDABCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. ABCD三、实务题1 .根据资料，编制相应会计分录如下：（单位：万元）（1）借：银行存款98. 65贷：主营业务收入85. 04应交税费一一应交增值税（销项税额）13.61（2）借：应收账款 29. 25贷：主营业务收入25.26应交税费应交增值税（销项税额）3.99（3）借：在建工程23. 52贷：库存商品20应交税费一一应交增值税（销项税额） 3. 52（4）借：银行存款5贷：固定资产清理4.2应交税费一一应交增值税（销项税额）0.8国债利息收入调减10

3、万（2）应纳税所得额= 100+6-10+35+0. 8+0. 5+2. 49+14. 7+5-10=144. 49（3）应纳所得税额=144.49X25%=36 1225企业当年的销售收入=8 000-7-20-38 + 47 + 23 = 8 005 （万元）允许扣除的业务招待费=8 005X5%o = 40. 025 （万元）45X60%=2740. 025,故准予扣除27万元。调增应纳税所得额= 45 27 = 18 （万元）（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准 予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100X 12%=1

4、2 （万元）实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。（2）研究开发费用所得税前扣除数额= 20+20X50% =30 （万元）应调减应纳税所得额10万元。（3）向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不 得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。该企业当年应纳税所得额=100+6-10+35+0. 8=131. 8（万元）（4）该企业当年应纳所得税额=131. 8 X 25%=32. 95 （万元（5）该企业当年应汇算清缴的所得税税额=32.95-25 （已预缴）=7. 95（万元）第7章习题答案参考答案：一、单项选择题1、 D

5、2、 B 3、 D 4、 C 5、 A 6、 D 7、 C 8、 A 9、 A 10、 D 11、 B 12、 B 13、 D 14、 C二、多项选择题1、 ABCD 2、 BD 3、 BC 4、 ABD 5、 ABCD 6、 ABCD 7、 ABD 8、 ABCD 9、 ABCD 10、 ABCD 11、AD 12、 CD三、实务题1. 雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额二（16 900-3 500） X25%-1 005 X 12=28 140 （元）股票转让收益暂不征税。特许权使用费应在中国补纳税额=18 000X （1-20%） X2O%-1 800=1 080 （元）个人中奖应纳税款二

6、20 000X20%=4 000 （元）劳务费收入应纳税额=40 000X （1-20%） X30%-2 000=7 600 （元）全年应纳个人所得税=28 140+1 080 + 4 000 + 7 600=40 820 （元）2. 上半年奖金应并入7月份工资一起征税。应纳税额=（3 680+3 600-3 500） X 10%- 105=273 （元） 律师费收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80 000X （1-20%） =64 000 （元）考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64 000-5 000=59 000 （元）律师费收入应纳个人所得税二59 000X40%-7

7、000=16 600 （元）稿酬所得应纳的个人所得税二（3 800-800） X20%X （1-30%）=420 （元）出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。周教授7月份应缴纳的个人所得税二273+16 600+420=17 293 （元）（1） 应纳税额=（3 800-800-800） X10%+ （3 800-400-800） X 10%=220+260=480 （元） （2）确定财产租赁的应纳税所得额时，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修 缮 费用，可以从租赁收入中扣除，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除 不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为

8、止。此题中，修缮费用1 200元，超过 800元的限额，所以要分两期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的400元。3. 甲应纳个人所得税二（1 000X3-800）义20%=120 （元）乙应纳个人所得税=10 000X3X （1-20%） X30%-2 000=5 200 （元）应纳个人所得税=（应纳税所得额-费用扣除标准）X适用税率-速算扣除数=（4 600-3 500） X3% =33 （元）账务处理为：支付职工工资时4 6004 6004 567借：应付职工薪酬贷：库存现金应交税费一代扣代缴个人所得税33上交税款时借：应交税费一代扣代缴个人所得税33贷：银行存款33第8章习题答案参

9、考答案：一、单项选择题1. C 2. A 3. B4.C 5.B6.C7.B8.D9.D10.D11.C12.D13.A14.B15.C 16.B17.A 18.C19. B20. D21. D22.A23.A24.B25.D 26.A27.D 28. C 29.A 30.B 31.B 32. C 33. D 34.A35.C36.C37.C38.C39.C40,D41.C42. A 43. C 44.D45.B46.A47.D48.D49.C50.D51.D52.D 53. B 54.D55.A二、多项选择题1. AD 2. ABC3. BCD 4.ABC5.ACD6.AD7.CD8.ABD

10、ACD 10. AD 11. BC 12. CD 13. AD 14. CD 15. AB 16. BD 17. AC 18.ABC 19.AB 20,ABC21.ABD22.ABC23.ABC24.ABCD25. ABCD 26.ACD27.AC 28.ABCD29.BCD30.BC31.BC32.BCBC 34. BD 35. ABC 36. ABD 37. ABCD三、实务题(1)计算正确。其理由如下：税法规定：国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据。(2)计算正确。其理由如下：税法规定：经当地政府和有关部门批准，以房产抵债或实物交换房屋，均视同房屋 买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳

11、契税。(3)计算不正确。其理由如下：税法规定：房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。应纳税额=70X4% =2. 8(万元)(4)计算正确。其理由如下：税法规定：房屋买卖，以成交价格为计税依据，并由承受方纳税。(5)计算不正确。其理由如下：以房产投资属房屋产权转移，应根据国家房地产管理的有关规定，办理房屋产权交 易和产权变更登记手续，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。应纳税额=140X4% =5. 6(万元)1.(1)理由不准确。税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企 业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。(2)计算不正确。其理由如下

12、：税法规定：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城 镇土地使用税；厂区内生活小区的绿化用地征收城镇土地使用税。应纳税额=600义1义6+12 = 300(元)(3)计算正确。其理由如下：税法规定：拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。应纳税额=2 000X1X64-12 = 1 000(元)(4)计算不正确。其理由如下：税法规定：免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等 单位的土地)，免征城镇土地使用税。应纳税额= 900X1 X 4+12 = 300(元)(5)计算不正确。其理由如下：税法规定；土地使用权共有的，共有各方都是纳税

13、人，由共有各方分别纳税。城镇 土地使用税的纳税义务人是承担缴纳城镇土地使用税的所有单位和个人，但不包括外商投 资企业和外国企业在华机构。应纳税额=2 000X6+12 = 100(元)(6)计算不正确。其理由如下：税法规定:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税; 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。应纳税额=1 500X1 + 12=125（元）（7）计算不正确。其理由如下:城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征税方法。应纳税额=（50 000-1 000-5 000-600-2 000-900-3 000-2 500） X 1 X 64-12=1

14、7 500（元）2.（1）税务局计算的16 800元房产税不正确。理由是：税法规定，纳税人将原有房产用 于生产经营，从生产经营之月起.缴纳房产税。（2）朋友指出的第一条路在当年可行。应纳房产税=1 000X12%X12 = l 440（元）（3）朋友指出的第二条路在当年可行。如果税务局同意，公司当年需缴的房产税为：应纳房产税=2 000 0004-3X （1-30%） X1.2% = 5 600（元）66（5）借：原材料应交税费一一应交增值税应交税费一一应交增值税（进项税额）10. 2贷：银行存款76.2（6）购进农产品:借：原材料27应交税费一一应交增值税（进项税额）3贷：银行存款30支付运

15、费：借：原材料5应交税费一一应交增值税（进项税额）0.5贷：银行存款5. 50购进农产品的20%用于本企业职工福利:借：应付职工薪酬7.42贷：原材料6.4应交税费一一应交增值税（进项税额转出）1.022.根据资料，编制相应会计分录如下:2.根据资料，编制相应会计分录如下:（1）借：应收账款 29 250贷：主营业务收入25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 000（2）借：固定资产1 530 000应交税费一一应交增值税（进项税额）244 800贷：应付票据1 774 800（3）借：应交税费应交增值税59 000应交消费税3 100贷：银行存款62 100.（4）借：税金及附加64

16、5贷：应交税费应交消费税645（5）借：本年利润645贷：税金及附加6453.当期增值税可抵扣的进项税二1 600+150+900=2 510 （元）当期增值税销项税二6 455. 17 （元）（3）当期应纳增值税二6 455. 17-2 510=3945. 17 （元）编制有关会计分录借:库存商品10 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 600贷:应付账款11 600借:原材料1 350应交税费-应交增值税（进项税额）150贷:应付账款1 500借:在途物资30 000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷:预付账款30 900借:银行存款46 800贷:主营业务收入40 344.

17、83应交税费-应交增值税（销项税额）6 455. 17借：工程物资23 200贷:应付账款23 2003. 假设该企业为小规模纳税人借：银行存款12 051贷：主营业务收入11 700应交税费应交增值税351借：原材料 2 320贷:应付账款2 320借：银行存款 3 012. 75贷：其他业务收入2 925应交税费应交增值税87. 75当月应交增值税=351+87. 75=438. 75 （元） 借:应交税费应交增值税438. 75贷：银行存款438. 75假设该企业为一般纳税人借：银行存款12 051贷：主营业务收入10 388. 79应交税费应交增值税（销项税额）1 662.21借：原材

18、料2 000应交税费一一应交增值税（进项税额）320贷：应付账款2 320借：银行存款3 012. 75贷：其他业务收入2597. 20应交税费应交增值税 415. 55当月应交增值税=1 662.21+415. 55=2 077. 76 （元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 2 077. 76贷:银行存款2 077. 76业务1：不正确。收取的送货费用150元应作为价外费用一并征收增值税。业务2：不正确。已经开具发票无论是否交货都应在本期申报纳税，计算销项税额。业务3：不正确。购进B01规格空调，因专用发票未按规定认证，所以不得抵扣进项税 额。业务4：不正确。企业购进已使用过的固定资产应

19、缴纳增值税，计算销项税额。业务5：正确。第3章习题及答案参考答案：一、单项选择题1、 D 2、 D 3、 D 4、 D 5、 D 6、 C 7、 D 8、 B 9、 A 10、 B 11、 D 12、 B 13、 C14、 C 15、 B 16、 B 17、 A二、多项选择题1、 ABD 2、 ABD 3、 ACD 4、 BC 5、 ABC 6、 AC 7、 AD 8、 ABC 9、 ABC 10、 AB三、实务题1、计税销售额=15X150000+15X 1X00+L 17=2250000+141025.64=2 391 025. 64销项税额=2391025. 64X17%=406 474

20、. 36应交消费税=2391025. 64 义5%=119 551.28借：银行存款2 797 500贷：主营业务收入2 391 025. 64应交税费一应交增值税（销项税额）406474. 36借：营业税金及附加119551.28贷：应交税费一应交消费税119551.282、销项税额= 10X5000 X17%=8 500应交消费税二 10 X 2000 X 0. 5+10 X 5200 X 20%=20 400借：应付账款58500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税（销项税额）8500借：营业税金及附加20400贷：应交税费一应交消费税204003、销项税额二 140 0004

21、- (1+4%) X4%4-2=2 692.31应交消费税=140 0004- （1+4%） X5%=6 730. 77小轿车转入清理时借:固定资产清理126730.77贷：固定资产120000应交税费一应交消费税6730. 77交换时借：库存商品140000贷：固定资产清理126730.77应交税费一应交增值税（销项税额）2692.31营业外收入10576. 924、销项税额二30*2 000X (1+10%) +30X250 X17%=73 500X 17%=12 495应交消费税二30X250=7 500应付职工薪酬=20X2 000X (1+10%) +20X250 X 17%+20X

22、250=62 330销售费用=10义2 000X (1+10%) +10X250 X17%+10X250=31 165借：应付职工薪酬62 330销售费用31 165贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） 一应交消费税12 4957 5005、计税销售额=(100X936+2 340) 4-1. 17=82 000销项税额=82 000X17%= 13 940应交消费税二 100X10X0.5+82 000X20%= 16 900借：银行存款95 940贷：主营业务收入80 000其他业务收入2 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 940借：其他业务本钱1 500贷：周转材料

23、一包装物1 500借：营业税金及附加16 500其他业务本钱（2 000X20%）400贷：应交税费一应交消费税16 9006、专肖项税额=(10XI 388X2. 8+6 0004-1. 17) X17%=(38 864+5 128. 21) X 17%=7 478.应交消费税=10 XI 388X1=13 880借：应收账款51 470. 89贷：主营业务收入38 864其他业务收入5 128.21应交税费一应交增值税（销项税额）7 478.68借：营业税金及附加13 880贷：应交税费一应交消费税13 880借：银行存款1 500贷：其他应付款一存入保证金1 50073 500第4章习题

24、答案一、单项选择题1 B2. A3.D 4.D 5.D6. C 7. B 8. B 9. C 10. C 11. D12.C 13. C14.A 15. C二、多项选择题1. ABCD 2. ABC 8. AB 4. ABD 5. ABCD 6. ABCD 7. ACD8. ABCD 9. ABCD 10. ABCD 11. AB 12. ABCD 13. BC 14. ABC 15.ABD三、实务题1. (1)关税完税价格=(5 000X 20X8+20X 300) (10. 3%) =808 425. 28(元)应纳关税= 808 425. 28X 15% = 121 263. 79(元)

25、(2)关税完税价格=(860 000X850 000) + (1 十 20%) =5 691 666. 67(元)应纳关税=5 691 666. 67X2O% = 1 138 333. 33(元)2. 完税价格=(20 000X15+3 000) X 8+(10.3%) =2 431 293. 88(元)应纳关税=2 431 293. 88X 12%=291 755. 27(元)外贸公司向委托单位收取关税和手续费：借：银行存款371755. 27 贷：代购代销收入一一手续费80 000应交税费一一应交进口关税291 755. 27委托单位承付关税及手续费：借：材料采购 371 755. 27贷

26、：银行存款 371 755. 273. 录像机应纳关税= 3X5 480+2 100X 3X8X3% = 17 952(元)应缴进口增值税=(2100X3X8+17 952) X17% = 11 619. 84(元)出口鳗鱼苗应纳关税=(11 000X8)4-(1+10%) X10%=8 000(元)(2)会计分录如下：进口录像机时：借：材料采购(2 100X3X8+17 952)68 352应交税费一一应交增值税(进项税额)11 619. 84贷:银行存款美元户(2100X3X8)50 400银行存款人民币户(17 952+11 619. 84)29 571. 84出口鳗鱼苗时：借：营业税金

27、及附加8 000贷：银行存款8 000第5章习题及答案参考答案：一、单项选择题1. B 2. A 3. D 4. B 5. A二、多项选择题1. ABC 2. AD 3, AB 4. BC 5. ABD三、实务题1 ,应退税额=1 000X300X15%=45 000（元）不予退税额= 1 000X300X （16%-15%） =3 000（元）结转出口销售收入借：应收账款928 000贷：主营业务收入800 000应交税费应交增值税（销项税）128 000（1） 结转不予退还的税款和销售本钱借：主营业务本钱303 000贷:库存商品300 000应交税费应交增值税（进项税转出） 3 000（

28、2） 申报出口退税借：应收出口退税45 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）45 000（3） 收到退税款借：银行存款45 000贷：应收出口退税45 0002 .出口货物免抵退税额=1 100义15%=165（万元）进口料件免抵退税抵减额=500 X 15%=75 （万元）出口免抵退税不得免征和抵扣税额=1 100X （16%-15%） =11（万元）进口料件免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额二500X （16%-15%）=5（万元）应纳税额=32-16-（11-5）=22（万元）免抵退税额=165-75=90 （万元）应纳税额为正数，当期免抵税额=当期免抵退税额（1）货物出口借：应收账款

29、（或银行存款）11 000 00011 000 000贷：主营业务收入110 000110 000借：主营业务本钱贷：应交税费应交增值税（进项税转出）110 000（2）进口料件借：主营业务本钱贷：应交税费一一应交增值税（3）内销借：应收账款（银行存款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税50 000（进项税转出）2 320 000（销项税）2 00032050 000000000（4）计算应纳增值税借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 220贷：应交税费一一应交增值税（未交增值税）（5）申请出口免抵退税借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）第6章习题答案参考答案：一、单项选择题1.D2. A 3. D 4. A 5. D 6. A 7. D 8. D 9. A000220 000900 000900 00010. B二、多项选择题1. AC 2. ABD 3. BC 4. BD 5. ABC三、实务题1.(1)公益性捐赠调增6万100 X 12妒12万研究开发费用调减10万捐款调增35万罚款调增0.8万视同销售调增0. 5万X0. 15=105.3X0. 15=105.3广告宣传费调增（120-105.3） =14.7（500+200+2）坏账损失调增5万元