2022年陕西省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年陕西省税务师税法（一）考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题1 .以下税种实行屡次课征制的是（）。A、个人所得税B、车辆购置税C、企业所得税D、增值税答案：D解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制 度；屡次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征 的制度。2 .以下工程中，不属于进口货物的关税完税价格组成局部的是。A、购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金B、购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费C、购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用D、购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用答案：A解析：购买方向自己的采购代理人支

2、付的购货佣金不能计入到关税完税价格中。3 . （2012年）最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。答案：c.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退 税率为10%0 2020年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615. 38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销 售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期免 抵 退”税不得免征和抵扣税额为。万元。A、6B、26C、34D、60答案：A解析：不得免征和抵扣税额=200 X （13%-10%） =6 （万元）。22

3、 . 2019年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购 房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2009年1月1日。允许扣除的购入 及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除工程金额（） 万兀O1280A、 18951940B、 1880答案：D解析：在土地开发中，因道路、绿化等公共设施用地是不能转让的，按土地增 值税暂行条例实施细那么第七条法规，不能有偿转让的公共配套设施的费用是计 算增值税的扣除工程。48 .税法适用原那么是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题 所必须遵循的准那么，具体包括以下工程中的()OA、新法优于旧法原那么B、

4、实质课税原那么C、法律不溯及既往原那么D、实体从旧 程序从新原那么E、特别法优于普通法原那么答案：ACDE解析：实质课税原那么属于税法的基本原那么。49 .以下金额中，应计入“房地产开发本钱”的有。A、契税B、耕地占用税C、前期工程费D、土地征用及拆迁补偿费E、开发间接费用答案：BCDE解析：契税，计入取得土地使用权所支付的金额。50 . (2010年)以下行为中，属于车辆购置税征税范围的有0。A、销售应税车辆的行为B、购买自用应税车辆的行为C、进口自用应税车辆的行为D、自产自用应税车辆的行为E、获奖自用应税车辆的行为答案:BCDE51 .以下关于环境保护税税目与税率的表述，正确的有0。A、环

5、境保护税税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B、应税噪声污染目前只包括工业噪声C、应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税D、昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征E、声源一个月内超标缺乏10天的，减半计算应纳税额答案：ABCD解析：声源一个月内超标缺乏15天的，减半计算应纳税额。52 .以下关于关税政策的说法，正确的有（）。A、进口货物完税价格确实定首先应按相同货物成交价格估算B、进口货物完税价格不包括进口关税C、无商业价值的货样免征关税D、CFR是到岸价格的价格术语简称E、CIF的含义是本钱加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格答案：BC

6、E53 .以下污染物中，属于环境保护税征收范围的有O。A、煤奸石B二氧化硫C、氮氧化物D、建筑噪声E、交通噪声答案：ABC解析：环保税的税目包括大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声，其中噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。54 .一般纳税人发生以下经营活动中，不得开具增值税专用发票的有0 oA、将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B、烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C、商业企业零售劳保用品给一般纳税人D、销售旧货E、销售免税货物答案：DE.以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有0。A、以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天B、委托他人代销商品的，为商品发出的当天

7、C、采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天D、进口货物，为报关进口的当天E、视同销售货物，为货物移送的当天答案：CDE 解析：选项A,采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者 书面合同约定的收款日期的当天。选项B,委托其他纳税人代销货物，为收到代 销单位销售的代销清单或者收到全部或者局部货款的当天；未收到代销清单及货 款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。55 .以下工程中，应作为城市维护建设税计税依据的有O。A、纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款B、纳税人被税务机关查

8、补的消费税税款C、纳税人欠税补缴的企业所得税税款D、纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金E、纳税人进口货物被海关代征的增值税答案：AB56 .以下各项中，属于消费税应纳税额计算方法的有。A、从价定率计税B、从量定额计税C、从价从量复合计税D、直接计算法E、间接计算法答案:ABC解析：按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率 从 量定额和复合计税三种计算方法。57 .以下各项中，应征收资源税的有（）。A、进口铁矿石B、生产并销售海盐C、生产并销售引火炭D、开采并销售原煤E、生产并销售成品油答案：BD解析：对进口资源不征收资源税；成品油、引火炭不属于资源税的征税范围。58 .以下关

9、于消费税纳税环节的说法，正确的有()oA、金店销售金银饰品在销售环节纳税B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C、白酒在生产环节和批发环节纳税D、销售珍珠饰品在零售环节纳税E、成品油在零售环节纳税答案：AB解析：选项C,只有卷烟是在生产环节和批发环节纳税；选项D,销售金银饰品在零售环节纳税；选项E,成品油在生产环节纳税。59 .以下选项中，适用出口免征增值税政策的有。A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)B、国家计划内出口的卷烟C、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物E、进料加工复出口的货物答案：ABCD 解析：进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策

10、。60 .以下关于丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的处理，说法正 确的有。A、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，一律不得抵扣进项。B、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税 额的抵扣凭证 退税凭证或记账凭证。C、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相 应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证D、纳税人丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相 应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

11、E、纳税人同时丧失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵 扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，以及销售方主管税 务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证明单作为增值税进项税额的抵扣 凭证 退税凭证或记账凭证。答案：BCD解析：政策依据为国家税务总局公告2020年第1号。61 .根据我国现行增值税的规定，以下属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有0。A、房屋修缮B、汽车维修C、汽车租赁D、道路维修E、服装加工答案：BE解析：选项A、C、D属于增值税的销售服务。62 .以下属于引起税收法律关系变更原因的有（）。A、纳税人自身组织状况发生变化B、纳税人履行了纳税义务C、纳税

12、人经营或财产情况发生变化D、纳税义务超过追缴期限E、税法修订或调整答案：ACE解析：选项B、D属于税收法律关系消灭的原因。63 .以下行为中属于商务辅助服务的有（）。A、代理报关服务B、广告代理C、场所住宅保安服务D、认证服务E、货物运输代理服务答案：ACE 解析：B属于文化创意服务中的广告服务；D属于鉴证咨询服务。64 .根据增值税法律制度的规定，以下关于“营改增”纳税人销售额确实定，正 确的有。A、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给承运方运费后的余额为销售额C、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息

13、及利息性质的收入为销售额D、航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费E、直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额答案：ABCE解析：选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航 空运输企业客票而代收转付的价款。65 .根据营改增规定，境内单位销售的以下服务和无形资产中，适用增值税零税 率的有。A、航天运输服务B、国际运输服务C、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D、向境内单位提供的设计服务E、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务答案：ABCE解析：向境内单位提供的设计服务，不适用增值税零税率。66 .以下关于关税税率运用规那么的表

14、述中，正确的有。A、进口转关的货物适用指运地海关接受货物申报进口之日实施的税率B、出口转关的货物适用指运地海关接受货物申报出口之日实施的税率C、进口货物到达前经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进 境之日实施的税率D、保税货物经批准不复运出境的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办 理纳税及有关手续之日实施的税率答案：ACD解析：选项B,出口转关的货物适用启运地海关接受货物申报出口之日实施的税 率。67 .以下各项中，属于土地增值税不征或免税范围的有（）。A、房产所有人将房产赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超

15、过扣除工程金额20%的D、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产E、国家出让土地使用权答案：ABDE解析：选项C,纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除工程金额20% 的免征土地增值税。选项E,国家出让土地使用权不属于土地增值税的征税范围。 69.根据增值税和消费税的有关规定，以下各项中，应同时征收增值税和消费税 的有（）。A、自产应税消费品用于生产非应税消费品B、自产应税消费品用于换取生产资料C、自产应税消费品用于赠送D、自产应税消费品用于职工福利E、自产应税消费品用于对外投资答案：BCDE解析：选项A：征收消费税，不征收增值税。70 .以下关于税务规范性文件，说

16、法正确的有。A、起草税务规范性文件，起草部门应当深入调查研究，总结实践经验，听取基 层税务机关意见B、起草与税务行政相对人生产经营密切相关的税务规范性文件，起草部门应当 听取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见C、起草税务规范先文件听取意见可以采取书面 网络征求意见，或者召开座谈 会 论证会等多种形式D、起草税务规范性文件，起草部门均应当向社会公开征求意见E、各级税务机关在税务规范性文件制定管理过程中，应当充分发挥公职律师的 作用答案：ABCE解析：除依法需要保密的外，对涉及税务行政相对人切身利益或者对其权利义务 可能产生重大影响的税务规范性文件，起草部门应当向社会公开征求意见。71 .以下

17、描述不符合税法相关规定的有()oA、纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，无须缴纳增值税B、单位为员工提供应税服务不视同销售C、国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，不征收增值税 解析：纳税人转让旧房及建筑物，能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购 买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。该公司在计算土地增值税时允许 扣除工程金额= 1200X （1+10X5%） +80 = 1880 （万元）。24 .以下关于捐赠用于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用品，救护车 防 疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法错误的

18、选项是（）A、免征进口关税B、免征进口环节增值税C、属于应税消费品的，免征进口环节消费税D、上述物资已征税进口环节关税、增值税 消费税的，均应向海关申请办理退 税手续。答案：D解析：财政部 海关总署、税务总局2020年第6号公告项下免税进口物资，已 征收的应免税款予以退还。其中，已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的, 可凭主管税务机关出具的防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进 项税额未抵扣证明，向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税 消 费税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税 和进口环节消费税手续。有关进口单位应在2020年9月30日前向海

19、关办理退税 手续。25 .关于税收执法监督的说法，正确的选项是（）。A、税收执法监督的主体是司法机关 审计机关等B、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C、税收执法监督的对象是税务行政相对人D、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务E、存款利息征收增值税答案：CE解析：选项C,国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章 征收增值税；选项E,存款利息不征收增值税。72 .根据税法规定，资源税的纳税义务人包括()oA、在中国境内开采并销售煤炭的个人B、在中国境内开采销售天然气的中外合作企业C、在中国境内生产销售

20、海盐的盐场D、出口应税矿产资源的国有企业E、进口应税矿产资源的外商投资企业答案：ABCD解析：进口环节不征收资源税，所以进口应税矿产资源的外商投资企业不是资源 税的纳税义务人。73 . (2016年)以下情形中，应征收土地增值税的有。A、房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B、个人之间互换自有居住用房地产C、企业将自有土地使用权交换其他企业的股权D、企业之间等价互换自有的房地产E、房地产评估增值答案：CD74 .以下各项中，关于环境保护税的说法正确的有0。A、实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B、环境保护税的征税环节是生产销售环节C、应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定D、对机动车

21、排放废气暂免征收环境保护税E、环境保护税收入全部归地方政府答案：ADE解析：选项B,环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节， 而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C,应税污染物的具体适用税 额确实定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报 同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 备案。75 .以下关于资源税的说法中，正确的有。A、对于纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，省、自治区、直辖市可以决定 免征或者减征资源税B、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油 天然气，免征 资源税C、纳税人开采或生产应税

22、产品过程中，因意外事故遭受的重大损失，一律不得 减税或免税D、从低丰度油气田开采的原油 天然气资源税减征20%E、煤炭开采企业因平安生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税答案：ABDE 解析：选项C,纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因意外事故或自然灾害遭 受的重大损失，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。76 .关于车辆购置税的计算，以下说法正确的有()oA、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销 售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税 价格确定C、

23、车辆购置税实行价外征收D、纳税人以受赠 获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照应税车 辆的市场销售价格确定E、我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%答案：BCE解析：选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也 包括消费税，但不包括增值税；选项D,纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自 用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括 增值税税款。77 .以下关于纳税人自产自用应税车辆车辆购置税计税价格确实定，说法正确的 有OA、纳税人自产自用应税车辆，按本钱确定车辆车辆购置税计税价格B、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类

24、应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款C纳税人自产自用应税车辆的计税价格没有同类应税车辆销售价格的，按照组 成计税价格确定D、纳税人自产自用应税车辆的组成计税价格=本钱X （1+本钱利润率），属于 应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额E、纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价，又无正当理由的，按照国家税务总局确定的最低计税价格征收车辆购置税答案：BCD解析：选项E,根据车辆购置税法第七条规定，纳税人申报的应税车辆计税 价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照中华人民共和国税收征收管 理法的规定核定其应纳税额78 .以下选项中，关于教育费附加有关表述正确的有。

25、A、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质B、地方教育附加的缴费人 征收范围、计费依据与教育费附加规定保持一致，地方教育附加的计征比率为2%C、教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值 税 消费税税额为计费依据，分别与增值税、消费税同时缴纳D、D对外商投资企业 外国企业及外籍个人不征收教育费附加E、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收教育费附加答案：ABCE解析：选项D,自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 开始征收教育费附加。79 .按照现行政策规定，以下属于车辆购置税免税工程的有。A、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使

26、馆 领事馆和国际组织驻华机构及 其有关人员自用的车辆B、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆C、设有固定装置的非运输专用作业车辆D、2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置 税E、设有固定装置的运输专用作业车答案：ABCD解析：自卸式垃圾车不属于设有固定装置非运输专用作业车辆，不免征车辆购置 税。80 .以下各项业务中，不属于增值税征收范围的有O。A、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售 置换等方式，将全部或 者局部实物资产以及与其相关联的债权负债和劳动力一并转让给其他单位和个 人B、被保险人获得的保险赔付C、房地产主管部门或者其指定机构

27、 公积金管理中心 开发企业以及物业管理 单位代收的住宅专项维修资金D、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务E、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物 劳务、服务 无形资产、不动 产的收入或者数量直接挂钩的答案：ABCD81 .以下应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有O。A、以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B、以已税烟丝为原材料生产的卷烟C、以已税小汽车改造生产小汽车D、以已税润滑油为原料生产的润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案：BDE解析：小汽车、已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于可以扣除的情形, 因此不可以扣除外购应税消费品已纳

28、消费税款。82 .以下符合环境保护税政策规定的有（）。A、环保税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B、纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环保税C、环保税按月计算、按季申报缴纳D、纳税人按次申报缴纳的，应当自次月起10日内，向税务机关办理纳税申报并 缴纳税款E、纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳 税申报并缴纳税款答案：ABCE解析：选项D：纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内， 向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。83 . （2009年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。以下有关纳税期 限的表述正确的有。A、不同性质

29、的税种，其纳税期限不同B、我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C、采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D、我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E、房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限形式答案:ACE84 .以下服务工程中，属现代服务应当缴纳增值税的有0。A、外文翻译B、施工设备租赁（配备人员）C、收派服务D、互联网接入服务E、网络教育服务答案：AC解析：选项B,属于建筑服务；选项D,属于增值电信服务；选项E,属于生活 服务。85 .以下各项中，关于环境保护税的说法正确的有0 oA、实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B、环境保护税的征税环节是生产销售环节C、应税污

30、染物的具体适用税额由省级税务机关确定D、对机动车排放废气暂免征收环境保护税E、环境保护税收入全部归地方政府答案：ADE解析：选项B,环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节， 而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C,应税污染物的具体适用税 额确实定和调整，由省 自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报 同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 备案。86 .以下各项中，适用增值税出口 “免抵退”税方法的有（）oA、收购货物出口的外贸企业B、增值税小规模纳税人出口的货物C、自营出口自产货物的生产企业D、委托出口自产货物的生产企业E、生

31、产企业对外提供加工修理修配劳务答案：CDE解析：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应 的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”方法。选项B,增值税小规模纳税 人出口的货物适用出口免征增值税政策。不定项选择（总共题）1 .某医疗器械制造企业是增值税一般纳税人。2019年12月期末留抵税额为20 万元。2020年1月，该企业被省级及以上开展改革部门、工业和信息化部门列 入疫情防控重点保障物资生产企业名单。2020年1月发生以下业务：本 月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。以下业务均在境内发生。（1）销售医疗器械取得不含税收入280000元。（2）提供医疗器械

32、修理取得含税收入90000元。（3）提供医疗器械咨询服务取得含税收入50000元。（4）提 供医疗器械租赁服务取得含税收入120000元。（5）购进钢材，取得增值税专用 发票，注明的税额100000元。（6）从某工厂（小规模纳税人）购进零配件，取 得增值税专用发票，注明的金额是13800元。（7）支付电费，取得增值税专用 发票，注明的税额是819元。（8）向设计公司支付机械设计服务费，取得增值 税专用发票，注明的金额是96000元。根据上述材料，回答以下问题：该企业当 期增值税的销项税额为（）元。A、63389. 48B、56376. 62C、 59201.87D、59492. 43答案：A解

33、析：销项税额=280000X13%+90000（1+13%） X13%+50000 4- （1+6%） X6%+ 1200004- （1+13%） X13%=63389. 48 （元）。2. （2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1） 开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨, 原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联 企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用 于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68 万元；购买开采设备，取得增值税

34、专用发票，注明税额1011. 19万元。（4）承 租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期 5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3. 24万元。（其他相关资料：原油资源税税率 6%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根 据上述资料，回答以下问题。业务（1）应纳资源税。万元。A、180B、243C、270D、189答案：B解析：（1）资源税在应税产品销售或自用环节计算缴纳；（2）三次采油资源税 减征 30%。业务（1）应纳资源税二（1.5-0. 5） X 3000 X6%

35、+0. 5 X 3000 X 6%X （1 -30%） =243 （万元）。3.某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2020年5月，其 应税污染物排放情况如下：（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为77. 6, 夜间最高分贝为60。（2）生产过程中产生医药废物90吨，当期存储了 20吨, 处置了 10吨，综合利用了 15吨。（3）将生产过程中产生的水污染物20千克排 放给依法设立的污水处理厂。其他相关资料：昼间噪声标准限值为65分贝，夜 间噪声标准限值为55分贝。超标46分贝，税额每月700元；超标79分贝， 税额每月1400元；超标1012分贝，税额每月2800元；超标

36、1315分贝，税额 每月5600元。医药废物属于固体废物中的危险废物，税额标准1000元/吨。水 污染物污染当量值为0. 02千克，税额标准5元/污染当量。要求:根据上述资料， 回答以下问题。业务（2）应缴纳环境保护税（）元。A、0B、 45000D、税收执法监督的形式均为事后监督答案：B解析：选项A,税收执法监督的主体是税务机关；选项C,税收执法监督的对象 是税务机关及其工作人员；选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事 后监督。26.某医院于2016年8月购置一辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援 车辆，支付不含增值税价款150000元。2019年8月该医院将该救护车改为9座

37、小客车作为通勤车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为150000元。该医院 应纳车辆购置税（）元。A、10256. 4110500B、 15000D、9572. 65答案：B解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳 税人应如实填报车辆购置税纳税申报表。纳税义务发生时间为车辆转让或用 途改变等情形发生之日。计税公式为：应纳税额二初次办理纳税申报时确定的计 税价格X （1适用年限X10%） X 10%已纳税额。该医院应纳的车辆购置税=1 50000X （1-3X10%） X10%=10500 （元）27.在计算增值税留抵退税中的进项构成比例时，以下金额不能组成进项构成

38、比 例分子的是。A、解缴税款完税凭证上注明的税额C 60000C、 75000答案：B解析：业务（2）环保税应纳税额=（90-20-10-15） X1000=45000 （元）。4 .甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2 020年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用 于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不 含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）12 5万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元; 从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的

39、增值税专用发票上注明增 值税税款1.5万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为6%,取得相关票据 均在当月通过税务机关认证并申报抵扣。根据上述资料，回答以下问题：该油田 当月销售的天然气应纳资源税。万元。A、0B、7. 50C、8. 60D、7. 00答案：B解析：销售开采原油伴采的天然气应当征收资源税，该油田当月销售伴采的天然 气应缴纳的资源税二125X6%=7.50 （万元）。5 .甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营 情况如下：（1）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800万元，增值税税额104万元，职工食堂使用其中的2%。（2）外

40、购服务取得 增值税专用发票，注明增值税42万元。（3）进料加工保税进口料件到岸价格折 合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（4）内 销货物和服务的销项税为109万元。：增值税税率13%,退税率13%,进料 加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。上月留抵税额 22. 8万元。当月取得的相关凭证符合税法规定。根据上述资料，回答以下问题： 关于甲企业经营业务的税务处理正确的选项是。A、当月免抵退税额0万元B、当月免抵税额16. 38万元C、当月应退税款16. 38万元D、当月应退税款74. 1万元答案：B解析：（1）当期应纳增值税= 109 10

41、4X （12%）+4222. 8二一57.72 （万元） （2）免抵退税额H425X （1-60%） X13%=74. 1 （万元）（3）当期应退税额二57. 72 （万元）（4）当期免抵税额=74 1-57.72=16. 38 （万元）6.某首饰商城为增值税一般纳税人，2020年4月份发生的经营业务如下：（1） 采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30 万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税 金额48万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79. 1万元，其中镀金项链收入33. 9万元，银手镯收入45. 2万元

42、。（3）从生产企 业购进一批伯金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元 增值税1.3 万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工（商城没有同 类伯金首饰的销售价格，本钱利润率为6%）。（4）当月零售珍珠项链800条, 取得零售收入27. 12万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135. 6万元 （其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10. 4万元）；零售包金手镯300个，取得零售收入67. 8万元。要求：根据上述资料，回答以下问题。该首饰商城将伯金 首饰用于职工福利应缴纳的消费税为。万元。A、0.50B、0.53C、0. 63D、10. 6答案:C解析：用于职工福利的金

43、银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定 计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 该首饰商城将伯金首饰用于职工福利应缴纳的消费税二（10+1.3） X （1+6%） +（1-5%） X5%=0. 63 （万元）o7.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟, 该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/ 条。2020年8月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟 丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6. 5万元；支付不含税运 输费用3万元，取得运输企业（增值税一般纳税人）

44、开具的增值税专用发票；购 进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5. 2万元，途中 由于保管不善，材料丧失2%。【解析】业务（1）：准予抵扣的进项税二6.5+3X9%+5. 2X （1-2%） =11.87 （万元）。（2）进口一批烟丝，关税完税价格为170.51万元；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得合法增 值税专用发票。烟丝进口关税税率10%,消费税税率30%。【解析】业务（2）： 关税二 170. 51X10%= 17. 05 （万元）进口时缴纳的增值税二（170.51+17. 05） 4- （1 -30%） X13%=34. 83 （万元）进口时

45、缴纳的消费税二（170.51+17. 05） 4- （1-30%） X30%=80. 38 （万元）当月进口环节缴纳税金合计=17. 05+34. 83+80. 38=132. 26（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税二12X9%=1.08 （万元）。（3）从烟农 手中购进一批烟叶，收购价、实际价外补贴及烟叶税合计13. 2万元，将其委托 乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。【解 析】业务（3）：可以抵扣的进项税=13.2X10%+2X13%=1.58 （万元）乙企业代 收代缴的消费税二（13. 2X90%+2） / （1-30%） X30%=5.95 （万元）

46、。（4）生产 车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标 准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销 方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50% 的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。【解析】 业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收 款日期的当天。增值税销项税二400X13%+100X50%X13%=58.5 （万元）应纳消费 税二400X56%+100X50%X56%+ （200+50X50%） X 150-10000=255. 38 （万

47、元）。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝发生非正常损失，本钱8. 6万元，其中包 括运费本钱1.6万元。【解析】业务（5）：进项税转出金额=（8. 6-1.6） X13% +1.6义9%=1.05 （万元）。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成 本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客 户。雪茄烟本钱利润率为5%,消费税税率36%。【解析】业务（6）：将新型雪 茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税=18X （1+5%） 3 （1-36%） X30%X13%=1. 15 （万元）应纳消费税二 18X （1+5%） 3 （1-36%）

48、 X 30%X36%=3. 19 （万元）。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝 买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。【解析】本月准予扣除的烟丝买 价=35+50+ （170.51+17. 05） 4- （1-30%） + （13. 2X90%+2） 4- （1-30%） - （8.6 -1.6）-20=345. 77（万元）本月准予抵扣的消费税二345. 77X30%=103. 73（万元）。 该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。A、12.28B、 11.34C、56. 82D、59. 34答案：B解析：当期销项税额合计二400X13%+100X50%X13%+1.15=59.65 （万元）当期准 予抵扣的进项税合计二