（本科）中级财务会计习题答案（2-19章）全.docx

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1、中级财务会计习题答案(219章)全第二章货币资金习题一(1) 11月1日出纳员开出现金支票一张，从银行提取现金15 000元备用。借：库存现金15 ()00贷：银行存款15 ()0()11月5日企业职工袁丹出差预借差旅费3000元。借：其他应收款袁丹3 000贷：库存现金3 000(2) 11月8日委托银行汇往烟台某银行250 000元，开立临时 采购专户。借：其他货币资金外埠存款25() ()0()贷：银行存款250 00011月10日接到银行通知,收到乙公司前欠的货款5() 00()7L o借:银行存款50 000贷：应收账款乙公司50 000(3) 11月12日采购员王某到烟台采购，以上

2、述采购专户中的 款项购买材料，材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，材 料已经验收入库。(假定该材料采用实际本钱法核算)= -0.8%发出材料应负担的材料本钱差异= 800X （-0.8%） =-6.4 （万元）借：材料本钱差异6.4贷：生产本钱4制造费用0.4管理费用2（4）计算结存材料的实际本钱结存材料的实际本钱=（300 + 700-800）+（2-10 + 6.4）=198.4（万元）习题四【答案】（1）甲产品本钱=150X120 = 18 000 （万元）甲产品可变现净值=150义（150-2）=22 200 （万元）甲产品本钱小于可变现净值，不需计提跌价准备。（2

3、）乙产品本钱= 50X120 = 6 000 （万元）乙产品可变现净值=50义（118-2）=5 800 （万元）乙产品应计提跌价准备=6 000 5 800 = 200 （万元）分录为：借：资产减值损失200贷：存货跌价准备一一乙产品200（3）N型号钢材本钱=300义20 = 6 000 （万元）N型号钢材可变现净值= 60X118 60X5 60X2 = 6 660 （万元）N型号钢材本钱小于可变现净值，不需计提跌价准备。第五章定资产习题一（1） 2X07年该设备应计提折旧额二1 000X （1-4%） /10X9/12=72 （万元）（2）2X10年12月31日该设备的账面价值=100

4、0 1000X （1-4%） /10/12X45=6 40 （万元）因该设备2X10年12月31日的可收回金额为510万元，所以应计提的减值损失二640 510=130 （万元），做会计分录如下：借：资产减值损失1 300 000贷：固定资产减值准备1300 000（3）2 XII年该机器设备应计提的折旧额=（510-10）4-5=100（万元）（4）2X12年9月22日处置该设备时，其账面价值=510 100-100X9/12=335 （万元）累计折旧总额41 000 X （ 1 - 4% ） /10/12 X 45+100+100 X9/12=535 （万元）编制如下会计分录：将该设备转入

5、清理过程时：借：固定资产清理3 350 000累计折旧5 350 000固定资产减值准备1 300 000贷：固定资产10 000 000（2）支付清理费用时：借：固定资产清理50 000贷：银行存款50 000取得出售价款时：借：银行存款4 680 000贷：固定资产清理4 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）680 000 将“固定资产清理”的余额予以结转：借：固定资产清理600 000贷：营业外收入600 000习题二（1）更新改造后厂房的入账价值=50 000 000-10 000 000 + 4 000 000 + 2 000 000 + 1400 000X117% =4

6、7 638 000 （元）（2）根据题目中的资料，编制如下会计分录： 将使用中的厂房转入更新改造状态时：借：在建工程40 000 000累计折旧10 000 000贷：固定资产50 000 000领用工程物资时：借：在建工程4 000 000贷：工程物资4 000 000发生在建工程人员薪酬时：借：在建工程2 000 000贷：应付职工薪酬2 000 000领用本公司产品时：借：在建工程1638 000贷：主营业务收入1400 000应交税费一一应交增值税（销项税额）238 000结转产品本钱：借：主营业务本钱1000 000贷：库存商品1000 000到达预定可使用状态时：借：固定资产47

7、638 000贷：在建工程47 638 000（3）该厂房 20x9 的折旧额=（47 638 000-238 000）4-204-12X6=l 185 000 （元）第六章无形资产习题一（1）购入专利权时：借：无形资产专利权60 000贷：银行存款60 000（2）该项专利权的年摊销额= 60 000 + 8 =7 500 （元），编制会计分录:借：管理费用7 500贷：累计摊销7 500（3）截止2X11年1月1日，该专利权累计摊销额二7 500X2=15 000（元）转让该专利权时有：借：银行存款50 000累计摊销15 000贷：无形资产一一专利权60 000应交税费应交营业税2 50

8、0营业外收入处置非流动资产利得2 500习题二根据提供的资料编制20X7年研发支出的如下会计分录：（1）发生开发支出时：借：研发费用一一资本化支出1500 000费用化支出1300 000贷：银行存款2 800 000（2）转销费用化开发支出时：借：管理费用1 300 000贷：研发费用费用化支出1 300 000（3）形成专利权时：借：无形资产一一专利技术1500 000贷：研发费用一一资本化支出1 500 000（4）20X7年7月专禾J权摊销金额=1500 000 + 5 + 12= 25 000 （元）借：管理费用25 000贷：累计摊销25 000（5）至转让日，该专利技术累计摊销额

9、=25 000X5=125 000 （元）借：银行存款1600 000累计摊销125 000贷：无形资产一一专利技术1500 000应交税费一一应交营业税80 000营业外收入处置非流动资产利得145 000第七章投资性房地产及其他资产习题一20X9年3月31日（分录中的单位为万元）借：投资性房地产办公楼3 600累计折旧600贷：固定资产3 600投资性房地产累计折旧60020义9年12月31日该办公楼的账面价值=3 000-（3 0000） X 9/12=2925 （万元），可收回金额为2 400万元，该办公楼发生了减值，应计 提的减值损失二925 （万元）借：资产减值损失925贷：投资性

10、房地产减值准备办公楼925习题二根据题目所给资料，编制如下会计分录：（1）在转换日（20x8年1月1日）：借：投资性房地产本钱24 000 000累计折旧21 000 000贷：固定资产办公楼32 000 000资本公积其他资本公积13 000 000（2）收到年租金：借：银行存款3 600 000贷：其他业务收入3 600 000（3）20x8年12月31日，公允价值发生变动:借：投资性房地产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 00020x9年12月31日，公允价值发生变动：借：投资性房地产公允价值变动40 000贷：公允价值变动损益40 000（4）2x10年3月1日甲公

11、司出售办公楼：借：银行存款28 000 000贷：其他业务收入28 000 000借：其他业务本钱26 400 000贷：投资性房地产本钱24 000 000公允价值变动2 400 000借：资本公积其他资本公积13 000 000贷：其他业务本钱13 000 000借：公允价值变动损益2 400 000贷：其他业务本钱2 400 000第八章金融资产习题一【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两 位小数后四舍五入）（1）2月15日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产一一本钱102应收股利2投资收益1贷：其他货币资金105（2）2月25日，收到乙公司发放的现金股利：借：其他货币

12、资金2贷：应收股利2（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产一一公允价值变动50贷：公允价值变动损益50（4）7月15日，乙公司宣告发放股票股利，每10股送2股， 无需编制会计分录，只需在备查簿中登记。拥有乙公司股票12万股。（5）8月25日，将持有的乙公司股票出售借：其他货币资金94（6X16-2）公允价值变动损益25（50X50%）贷：交易性金融资产一一本钱61 （102X50%）一一公允价值变动25（50X50%）投资收益33习题二【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两位小数后四舍五入）（1）编制20x8年1月1日购买债券时的会计分录借：持有至到期投资一一

13、本钱2 000一一利息调整89.2贷：银行存款2 089.2（2）编制20x8年12月31日的计息分录，并计算摊余本钱借：应收利息100贷：投资收益 83.57（2 089.2X4%）持有至到期投资一一利息调整16.4320x8 年 12 月 31 日的摊余本钱=2 089.2 16.43=2 072.77 （万元）（3）编制20x9年12月31日计息的会计分录，并计算摊余本钱借：应收利息100贷：投资收益 82.91（2072.77X4%）持有至到期投资一一利息调整17.0920x9年12月31日计提减值损失前的摊余本钱二2 072.77-17.09=2 055.68 （万元）（4）预计从对

14、以公司债券将收到的现金流量的现值=100 X 0.962+1900 X 0.925=1853.7 （万元）应确认的减值损失=2 055.68-1 853.7=201.98 （万元）借：资产减值损失201.98贷：持有至到期投资减值准备201.98计提减值损失后的摊余本钱=2 055.68-201.98=1 853.7 （万元）习题三【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两 位小数后四舍五入）（1）20x9年3月10日购买乙公司发行的股票借：可供出售金融资产一一本钱1500 （100X14.7 + 30）贷：银行存款1500（2）20x9年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利

15、30 （100/10X3）贷：投资收益30（3）20x9年5月20日收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（4）20x9年6月30日，该股票每股市价为13元借：资本公积一一其他资本公积200 （1500-100X13）借：原材料20() ()()()应交税费应交增值税(进项税额)34 000贷：其他货币资金外埠存款234 000(6) 11月14 H,在烟台某银行的临时采购账户清户，收到银 行转来的收账通知，余款受托入账。截至11月14日，“其他货币资金外埠存款”科目剩余金额 为 250 000-234 ()()0= 16 000 (元)借：银行存款16 00()贷：其他货币资金外埠存款

16、16000(7) 11月15日开出转账支票一张，支付前欠丙公司的货款30 000 元。借：应付账款丙公司30 000贷：银行存款30 000(8) 11月17日袁丹出差归来，报销差旅费2 80()元，余款交 回。借：管理费用2 800库存现金200贷：其他应收款袁丹3 000习题二银行存款余额调节表存款银行：一账号：2011年4月30日 单位：元项 目金额工程金 额贷：可供 出售金融资产一一公允价值变动 200（5）20x9年12月31日，确认可供出售金融资产减值可供出售金融资产减值损失=1 500-100X5 = 1000 （万元）借：资产减值损失1000贷：资本公积一一其他资本公积200可

17、供出售金融资产一一公允价值变动800（6）2x10年6月30日，收盘价格为每股市价为8元确认转回可供出售金融资产减值损失= 100X（8-5）=300 （万 元）借：可供出售金融资产一一公允价值变动300贷：资本公积一一其他资本公积300（7）2x10年7月13日将该股票出售借：银行存款990可供出售金融资产一一公允价值变动700资本公积一一其他资本公积300贷：可供出售金融资产一一本钱1500投资收益490第九章长期股权投资习题一答案（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两位小 数后四舍五入）（1）20X9年取得投资时借：长期股权投资803贷：银行存款803（2）2X10年3月1日乙

18、公司宣告发放现金股利时借：应收股利30贷：投资收益30（3）2X10年4月5日收到现金股利时借：银行存款30贷：应收股利30习题二答案（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两位小 数后四舍五入）（1） 20X7年1月3日购入时：借：长期股权投资一一本钱4 502应收股利145贷：银行存款（580X8+7）=4 647甲公司在乙公司可识别净资产公允价值中享有的份额为4 500 （18 000X25%）,其付出的本钱要大于应享有的份额，所以不调整投 资本钱。（2）20X7年1月16日收到股利时：借：银行存款145贷：应收股利145（3）20X7年12月31日，因乙公司可供出售金融资产公允价

19、值上 升60万元，按持股比例调整长期股权投资的账面价值15万元（60 X25%）借：长期股权投资一一其他权益变动15贷：资本公积一一其他资本公积15（4）20X7年乙公司经调整后的净利润=3 000-（200-120）X40%=2 968（万元），按持股比例调整长期股权投资的账面价值742万元（2 968 X25%）借：长期股权投资一一损益调整742贷：投资收益742（5） 20X8年2月16日乙宣告股利借：应收股利（580X0.2）=116贷：长期股权投资一一损益调整116（6）20X8年3月12日收到股利时：借：银行存款116贷：应收股利116（7）20X8 年 3 月 12 日20X9年

20、1月4日出售股权：借：银行存款5 200 贷：长期股权投资一一本钱4 502损益调整626一一其他权益变动15投资收益57同时：借：资本公积一一其他资本公积15贷：投资收益15习题三(1)甲公司在20x8年对乙公司的长期股权投资应该采用本钱法 核算，20X9年应该采用权益法核算。(2)20x8年1月1日取得长期股权投资：借：长期股权投资7 000累计摊销640贷：无形资产3 200营业外收入440银行存款4 00020x8年2月5日分配上年股利:借：应收股利600贷：投资收益60020x8年3月1日收到现金股利:借：银行存款600贷:应收股利600（3）追加投资借：长期股权投资一一本钱4 50

21、0贷：银行存款4 500转换为权益法核算： 原投资时点，产生正商誉二（3 000 + 4 000-40 000 X 15%） =1 000 （万元）；追加投资时，产生正商誉=4 500-40 860 X 10%=414 （万 元），综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。对于原取得投资时点至新取得投资时点之间被投资单位可辨 认净资产的公允价值变动相对于原持股比例的局部应按以下原那么进 行处理：A、对于原取得投资时点至新增投资当期期初，按照原持股比例 应享有被投资单位实现的净损益、分配或宣告的现金股利，调整留存 收益对分配的现金股利进行调整：借：盈余公积60利润分配一一未分配利润540贷：长

22、期股权投资一一本钱600对按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益进行调整：借：长期股权投资一一损益调整（4 700X15%）= 705贷：盈余公积70.5利润分配一一未分配利润634.5B、在两个投资时点之间，乙公司可识别净资产公允价值变动总 额为860万元(40 860 40 000),其中因为实现净利润、分配现金股 利引起的变动额为700万元(4 7004 000),因此，其他权益变动为 160万元，还需做调整分录：借：长期股权投资一一其他资本公积(160X15%) =24贷：资本公积2420x9年3月28日宣告分配上年股利借：应收股利950贷：长期股权投资一一损益调整95020x9年

23、4月1日收到现金股利借：银行存款950贷：应收股利95020x9年12月31日20x9年乙公司调整后的净利润金额=5 000 (1 360-1 200)X50%=4 920 (万元)对长期股权投资的账面价值予以调整：借：长期股权投资损益调整(4 920X25%) =1230一一其他权益变动(200X25%) =50贷：投资收益1230资本公积一一其他资本公积50第十章非货币性资产交换甲公司的账务处理如下:换入非专利技术的入账价值=100+17 17=100 （万元）借：无形资产1000 000银行存款170 000贷：主营业务收入1000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000

24、借：主营业务本钱800 000贷：库存商品800 000乙公司的账务处理如下：换入库存商品的增值税进项税额=100X17%=（万元）换入库存商品的入账本钱=100+17 -17=100 （万元）借：库存商品1 000 000应交税费一一应交增值税（进项税额）170 000累计摊销800 000贷：无形资产1500 000营业外收入300 000银行存款170 000第十一章流动负债习题一（1）借：银行存款150 000贷：短期借款150 00（）（2）借：财务费用750贷：应付利息750(3)借：财务费用75()应付利息1 50()贷：银行存款2 250(4)借：库存商品200 000应交税费

25、应交增值税(进项税额)34 000贷：应付票据234 000(5)借：财务费用 4 680 (234 000X 8%X 3/12)贷：应付利息4 68()(6)借：财务费用4 680应付利息4 680应付票据234 000贷：银行存款243 360(7)借：银行存款50 000贷:预收账款5() 00()(8)借：预收账款140 400贷：主营业务收入120 000应交税费应交增值税(销项税额)20 400(9)借：银行存款90 400贷：预收账款90 400习题二(分录单位为万元)(1)借：生产本钱424.5制造费用70.75管理费用113.2在建工程155.65销售费用84.9贷：应付职工

26、薪酬工资600社会保险168住房公积金81(2)借：应付职工薪酬工资299贷：其他应付款249应交税费应交个人所得税50借：应付职工薪酬工资301贷：银行存款301(3)借：应付职工薪酬社会保险168住房公积金81其他应付款24应交税费应交个人所得税50贷：银行存款548习题三(1)借：原材料505 000应交税费应交增值税(进项税额)85 550贷：应付票据59() 55()(2)借：固定资产20 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400(3)借:银行存款1 404 000贷：主营业务收入1200 000应交税费应交增值税(销项税额)204 000(4)借：在建

27、工程35 100贷:原材料30 000应交税费应交增值税(进项税额转出)5 100(5)借：在建工程73 60()贷：库存商品60 000应交税费应交增值税(销项税额)13 600本月应交未交增值税=(204 000+13 600 (85 550+3 400-5 100) = 133750 (元)第十二章非流动负债习题一2义09年1月1日借入款项时借：银行存款150()00()贷：长期借款1500 0002X09年初支付工程款借：在建工程900 000贷：银行存款900 000企业银行存款余额加：企业未入账的银行代收款减：银行已付的利息费用银行已付 费465 00010 0006001500银

28、行对账单余额加：企业送存尚未入账支票 减：持票人尚未办理支票468 5006 4002 000调节后余额472 900调节后余额472 900第三章应收款项习题一(1)借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费应交增值税(销项税额)10 200(2)借：银行存款70 200贷：应收票据70 200(3)销售产品时，作会计分录如下：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000收到票据时，作会计分录如下：借：应收票据117 000贷：应收账款117 0002X12年末计提票据利息时，作会计分录如下：应计利息=117000X10

29、%:12X4=3900 (元)借：应收票据3 9002X09年末付息时借：在建工程135 000贷：银行存款135 0002X10年初支付工程款借：在建工程600 000贷：银行存款600 0002X10年8月31日计息借：在建工程90 000贷：应付利息90 0002X10年8月31日工程完工到达预定可使用状态借：固定资产1 725 000贷：在建工程1725 0002义10年12月31日付息的会计分录借：财务费用45 000应付利息90 000贷:银行存款135 0002X 11年11月1日还本的会计分录借：长期借款1500 000贷：银行存款1 500 000习题二(1) 20X9年1月

30、1日发行债券时借：银行存款1 944 506应付债券利息调整55 494贷：应付债券面值2 00() ()0()(2) 20义9年12月31日付息时借:财务费用77 780.24贷：银行存款60 000应付债券利息调整17 780.24(3) 2X10年12月31日付息时借：财务费用78 491.45贷：银行存款6()()()()应付债券利息调整18 491.45(4) 2X11年12月31日付息时借:财务费用79 222.31贷：银行存款60 000应付债券利息调整19 222.31(5) 2X12年1月1日还本借：应付债券面值2 000 ()0()贷：银行存款2 00() ()()()习题

31、三甲公司应对该未决诉讼确认为负债。因为符合或有事项确认负债 的三个条件：属于现时义务；很可能导致经济利益流出企业；金额能 够可靠计量，根据资料，该负债的金额为2 000万元。借：营业外支出2 ()0()贷：预计负债2 ()()()习题四(1)计算20 X 8年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：借款利息费用应从20X8年1月1日起开始资本化，在20X8年 3月1日6月30日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息 费用应当暂停资本化，计入当期损益。 计算20X8年专门借款应予资本化的利息金额2()义8年专门借款发生的利息金额=2 000X6% = 120 (万元)其中，20X 8年36月

32、专门借款发生的利息费用=2 000X 6% X 120/360=40 (万元)20X8年专门借款存入银行取得的利息收入=1 000义0.5%义3 + 500X0.5% X3 = 22.5 (万元)其中，在资本化期间内取得的利息收入=1000X0.5%义2= 10 (万元)2()义8年应予资本化的专门借款利息金额=12()4010 = 70(万 元)20X 8年应当计入当期损益(财务费用)的专门借款利息金额(减 利息收入)=40 (22.510) =27.5 (万元)计算20义8年一般借款应予资本化的利息金额在20X8年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000 X 180/360+90

33、0 X 120/360 = 800(万元)20 X 8年一般借款发生的利息金额=3 00() X 12 % + 4 ()0() X 9% X(6/12) =540 (万元)一般借款的资本化率=540+3 （）00+4 000X （6/12） X100% = 10.8%20X8年一般借款应予资本化的利息金额= 800X 10.8% = 86.4 （万元）20X8年应当计入当期损益的一般借款利息金额= 54086.4 =453.6 （万元） 计算2（）义8年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额20义8年应予资本化的借款利息金额= 70+86.4= 156.4 （万元）20X8年应当计入当期损益的

34、借款利息金额= 27.5 + 453.6 = 481.1 （万元）20X8年有关会计分录：借：在建工程156.4财务费用481.1应收利息（或银行存款）22.5贷：应付利息660（2）计算20x9年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及 其账务处理： 计算20x9年专门借款应予资本化的利息金额20x9年应予资本化的专门借款利息金额=2 000X6% = 120 （万 元） 计算20x9年一般借款应予资本化的利息金额20x9年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1 900+ 1100+600X240/360 +1 200X180/360=4 000 （万元）20x9年一般借款发生的利息金额=

35、3 000X12%+4 000X9% = 720 （万元）一般借款的资本化率= 720： （3 000+4 000） X 100% = 10.29%20x9年一般借款应予资本化的利息金额=4 000 X 10.29% = 411.6 （万元）20x9年应当计入当期损益的一般借款利息金额= 720411.6 =308.4 （万元） 计算20x9年应予资本化和应计入当期损益的利息金额20x9年应予资本化的借款利息金额=120+411.6 = 531.6 （万元）20x9年应计入当期损益的借款利息金额为= 720411.6 = 308.4 （万元）20x9年有关会计分录：借：在建工程531.6财务费

36、用308.4贷：应付利息840第十三章所有者权益【答案】（金额单位以万元表示，有小数的，保存两位小数，两 位小数后四舍五入）习题一(1)借：原材料120应交税费应交增值税(进项税额)20.4贷：实收资本140.4(2)借：银行存款9 950贷：股本2 000资本公积股本溢价7 950(3)借：盈余公积120资本公积100贷：实收资本220(4)借：库存股1 000贷：银行存款1 000借：股本200资本公积300盈余公积50()贷：库存股1 ()00习题二(1)借：银行存款15 680贷：股本4 000资本公积股本溢价11 680(2)20X9年1月1日购入时：借：可供出售金融资产本钱100贷

37、：银行存款10020X9年6月30日反映可供出售金融资产公允价值的变动:借：资本公积其他资本公积5贷：可供出售金融资产公允价值变动520X9年9月30日出售时：借：银行存款90可供出售金融资产公允价值变动5投资收益10贷：可供出售金融资产本钱10()资本公积其他资本公积5(3)借：投资性房地产本钱47 000贷：开发产品45 000资本公积其他资本公积2 000习题三Q)借：利润分配提取法定盈余公积30提取任意盈余公积45贷：盈余公积法定盈余公积3()任意盈余公积45(2)借：盈余公积法定盈余公积100贷：利润分配盈余公积补亏100第十四章收入习题一（1）借：银行存款23 400 000贷：主

38、营业务收入20 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）340 000借：主营业务本钱 15 000 000贷：库存商品15 000 000借：销售费用100 000贷：银行存款100 000（2）6月5日确认收入实现：借：应收账款1170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000结转已销商品本钱：借：主营业务本钱850 000贷：库存商品850 000收到款项时：借：银行存款1 160 000财务费用10 000贷：应收账款1 170 000（3）6月10日发出商品时：借：发出商品（100X2）= 000 000贷：库存商品2 000

39、0006月30日收到代销清单时：借：应收账款2 106 000贷：主营业务收入1800 000应交税费一一应交增值税（销项税额）306 000借：主营业务本钱（60X2）= 200 000贷：发出商品1 200 000借：银行存款2 088 000销售费用18 000贷：应收账款2 106 000（4）6月15日销售退回时：借：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000贷：应收账款1 170 000借：库存商品700 000贷：主营业务本钱700 000（5） 6月30日发出商品时：借：银行存款5 850 000贷：其他应付款5 000 000应交税费一一应

40、交增值税（销项税额）（5 000 000X17%）=850 000借：发出商品3 500 000贷：库存商品3 500 000将回购价与售价的差额20万元，在4个月内采用直线法逐期摊 销：借：财务费用50 000贷:其他应付款50 000习题二12月10日预收款项时：借：银行存款200 000贷：预收账款200 00012月31日确认劳务本钱：借：劳务本钱400 000贷：应付职工薪酬400 00012月31日确认劳务收入的实现：借：预收账款（200X30%） = 600 000贷：其他业务收入600 000同时结转劳务本钱：借：其他业务本钱（400 000 + 900 000）X 30% =

41、 390 000贷：劳务本钱390 000经计算本期因该劳务应承担是营业税=600 000X5%=30 000（元）借：营业税金及附加30 000贷：财务费用3 90()(4)借：应收票据60 000贷：应收账款A公司60 000(5)借：材料采购55 000应交税费应交增值税(进项税额)9 350贷:应收票据60 000银行存款4 350(6)贴现所得额=110 000 110 000 X 12% * 144/360= 104 720 (元)借：银行存款104 720贷：短期借款104 720(7)借：短期借款104 720财务费用5 280贷:银行存款110 000借：应收账款110 00

42、0贷：应收票据110 000习题二2X12年3月1日确认收入的实现借：应收账款乙公司2 106 000贷：主营业务收入1 800 000应交税费应交增值税(销项税额)306 ()00贷：应交税费一一应交营业税（60X5%） =30 000（2）6月13日预收款项时：借：银行存款234 000贷:预收账款234 000将发生的劳务本钱予以入账：借：劳务本钱700 000贷：应付职工薪酬700 000因接受劳务方财务发生困难，按已收回的劳务本钱确认收入:借：预收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费一一应交增值税（销项税额）34 000将已发生的劳务本钱予以结转：借：主营业务本钱

43、700 000贷：劳务本钱700 000习题三（1）借：银行存款1500 000贷：其他业务收入1 500 000（2）借：银行存款60 000贷：其他业务收入60 000第十五章费用习题一(1)借：生产本钱A产品60 000B产品80 000制造费用30 000管理费用10 000贷：原材料14() ()()()(2)借：生产本钱A产品5() ()()0B产品30 000制造费用12 000管理费用28 000销售费用20 000贷：应付职工薪酬工资140 000(3)借：生产本钱A产品2000()B产品12 ()0()制造费用4 800管理费用11 200销售费用8 000贷：应付职工薪酬

44、工资56 000(4)借：制造费用6 000管理费用1 000销售费用2 ()0()贷：累计折旧9 ()()0(5)制造费用分酉已率=(30 000+12 000+4 800+6 000) /(600+400) =58.8 (元/小时)A产品应分摊的制造费用=600X58.8=35 280 (元)B产品应分摊的制造费用=400X58.8=23 520 (元)(6)完工的 A 产品的本钱=(6 000+2 200+2 300) + (60 000+50 000+20 ()00+35 280) =175 780 (元)完工的 B 产品的本钱=(30 000+13 000+12 000)+ (80

45、000+30000+12 000+23 520) 一(100+30+35) X 500=118 020 (元)借：库存商品A产品175 780B产品118 020贷：生产本钱A产品175 780B产品118 020习题二(1)借：管理费用200贷：库存现金200(2)借：销售费用2 000贷：银行存款2 000(3)借：其他应收款王刚3 000贷：库存现金3 000(4)借：管理费用5 000贷：银行存款5 0()()(5)借：管理费用1 80()贷：银行存款1 800(6)借：管理费用2 800库存现金200贷：其他应收款王刚3 000(7)借：财务费用5 000贷：应付利息5 00()第十六章利润习题一(1)借：应付账款300 000贷：营业外收入300 000