中会计职称《中级会计实务》知识点：会计重要资产的知识点总结.docx

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1、中级会计职称 中级会计实务知识点：会计重要资产的知识点汇总项目交易性 金融资 产存货固定资产融资租赁无形资产持有至到期投资可供出 售金融 资产长期股权投资投资性房地产包括原材届满时 归租方到期日固 定、回收初始确 认时即已出租所有，会被指定的建筑为交易料（含外购为生产专列权、金额固定为可供物、已出选择低目的所半成品）、商品、提价购买，非专利或可确出售，但控制、共同租的土持有的在产品、供劳务、技术、商定，有明控制、重大租期2寿不属于地使用定债券、 股票、半成品、产成品、出租或管理持命 75%,标权、著 作权、土确意图和能力持有其他类影响、非控权、持有义制且不公 允的权益商品、周最低付别。例如并准

2、备基金、使用地使用至到期，款额2公非控制增值后权证投转材料、一年以允 90%,权、特许非衍生，但公允性投资转让的资等。委托代销上的权等非股票，基本只（有报土地使商品等一般是债承租方券价）的股用权能用权投资交易性原材料、固定资融资租无形资产、研发持有至到可供出 售金融 资产一成 本，利息 调整，应长期股权投资一成投资性包装物、 周转材产、累计 折旧、在入固定支出一期投资一房地产金融资料、低值建工程、资产、累费用化成本、一计利息，-本、一损益一成本、科产一成易耗品、工程物计折旧、支出、一利息调公允价调整、一其-ZOL在途物资、固定资本化整、一应值变动，他权益变价值变目本、一长期应计利息、可供出 售

3、金融支出、累 计摊销、动、投资 性房地公允价 值变动资、材料 成本差资产清理、固定付款、未 确认融持有至到动、长期股 权投资减无形资期投资减资产减产减值异、存贷 跌价准备资产减 值准备资费用产减值值准备值准备值准备准备准备（或用可 公允价值变动）购进：价价款、运借：固定债券投股票投同一控制款、合理费、装卸资产（公资：借：持S：借：下合并：外购：价损耗、整费、安装允价值价款、税成本可一成借:长期股款、税费取公允价理等达到费、专业和最低费等达（面值）、应本（公允权投资（净和直接得值f成前的，非服务费租赁付到预定收利息价值+交资产账面归属的本正常/仓储等使用款额现用途前（已到付易费价值份额）、贷：资

4、其他支前的，注值的小的息期）、借用）、应f当期损意09年者+初始出益或贷特收股利产（账面）、-增值税一, 二-和ft调-至或借可抵扣用）、借： 未确认整（差额,含交易费有卜），贷：另B行存股本。公积一溢价融资费用），贷：款（差额，不足用（差银行存款调整留存额）、贷：收益）交易费 用一投 资收益生产：生 产成本、 制造费 用、加工 费、直接 出售的消 费税自建：达 到使用 前的必 要支出， 主意借 款费用 的处理； 注意+弃 置费用长期应 付款（最 低租赁 付款 额）、借:研多 银行存段4 （初始直接费 用）:阶款 :部费用化一管 理费用非同一控 制下合并： 借：长期股 权投资（资 产公允价 值

5、，不含证 券手续费 佣金）、贷： 资产（账 面）、贷或 借：营业外自建：达 到预定 可使用 状态前 所发生 的必要 支出的现值收入或支出等（差.额）已宣告 发放现 金股利 f应收 股利非货币性 交易：补 价/最大公 允价值 25%；换 出公允+ 税费土补 价进项物资亏 损、试运 行收支 计入在 建工程， 完工的、 全部、非 正常报 废计入 营业外 支出最低付 款额=支 付或可 能的款 项+承租 人或有 关第三 方提供 的担保 余值开发阶 段符合 资本化 后到预 定用途 前f成 本，无法 区分的 也费用 化计算实际利率的插伤 法：面资： 溢价可一J 价）=本本 金折现+利息折收不 先排（已到不i

6、券投入 借：值+ 放折 面值）、应息现；1序，再成本法（控 制或非控 制且不公 允）下:借： 长期股权 投资、贷： 银行存款其他：按 相关会 计准则 确定已到付 息期利 息f应 收利息非货币性 交易：不 具有商业 实质或不 公允的； 换出账面 +税费土补 价一进项非货币 性交易同存货， 只是用 固定资 产清理 及营业 外收入 科目；盘 盈的以 重置成折现率： 依次取 出租人 内含利 率、合同 规定利 率、同期 银行借 款利率非货币 性交易 同存货， 只是对 应用营 业外收 入或营 业外支 出科目按息期）、 公式求r： （大现值 中现值）/（大现（ 小现含交, 值）=（小利率-r）/（小1 利率

7、-大存借或贷： 可一利 息调整 差额，值费用），M银行 歆利率）权益法（共 同控制或 重大影响） T：借：长 一成本（价款和可辨日 资产价值）、 值贷：开发彳 产品等，较J 借:公允贷：彳 值变款，借存货或 自用转 为时， 借:投一成本（当公允认净 公允价）额两者 漕）、Q行存价 营动损本益业外收入借差）、（贷差）贷：资本公积一其他资本公积（贷差）（一）宣告股利,年限平使用寿借:应收均法（直命有限股利，成本法下：宣告 股利， 借:应收股先进先出 法、加权 平均法、 个别计价 法、毛利 率法（销售线）年折 旧=（原 价-预计 净残值）/年限；双 倍余额 递减法折旧方 法：入账 价值承 租人或 有

8、关第 三方提 供的担 保余值； 折旧期 间：确定 届满所 有的按 寿命，不 能的按 租赁期 和寿命 两者较 短的（估计 寿命或 构成寿 命的产 量等数 量）：按 利益实借:持一 应计利息 （分期付 息计入应 收利息= 面值x票贷:投资 收益； 计算利 息，借： 可一应 计利息 （分期付当年，投 资收益=当 年净利义比 例X持有月 /12,冲减 长投=分利 X比例投成本模 式：同固 定资产 或尢形 资产，但 折旧或 摊销f 其他业 务成本， 租金f 其他业 务收入持有利，贷： 投资收 益； 计算利 息，借： 应收利 息，贷： 投资收 益；龙本=净 额率）、零售 价法（存货 成本=售 价x成本 的

9、、计划 成本法（差 异率=差 异额/计划 成本）年折旧= 期初净 值*2/年 限，最后 两年直 线法；年 数总和 法=（原 价-预计 净残值） *尚可用现方式 或直线 摊销；只 有在第 三方承 诺或有 活跃市 场时才 扣除残 值；可能 计入管面利率卜 贷:投资 收益（摊 余成本 上期调 整乂实际 利率）、 贷或借： 持一利息 调整（差 额）息计入 应收利 息=面值 义票面利 率）、贷： 投资收 益（摊余 成本 期调 整X实 际利资收益， 以后，冲减 长投=（投 资后累积 分利-投资 后至上年 累积净 利）X比例- 已冲减长 投，投资收 益=当年分年限/年理费用率）、贷利X比例-限数字外的科或借

10、何冲减长投和目-利息调整（差额）公允价不属于包借:生产承租人使用寿计算年末公允价权益法下，公允模（一）值大于装物核算成本、制的或有命不确价值（也值大于借:长一式:不折损账面余的有；包造费用、租金（金定（是指就是摊余账面余益调整、旧或不额的差装材料，研发支额不固1.合同或成本，注额的差贷:投资收隹销,公额一用于储存出、管理定、以时法定期意初始含额一借：益（享有净。价值利借咬保管而不费用（闲间以外限2有交易费可一公份额），大-二账反之公允出售的置、行的销售证明成用）：一年允价值亦然，面余额借：价值变（视情况政、厂部量、使用本不大一年的变动，应收的差额动，贷：划入固设备）、量计算的续约算，公式贷：资

11、本股利（宣一借:投公允价资、周转其他业的）、履期计为：当年公积一告），贷：长一公允值变动材料等），务成本约成本入3综价值=上其他资一损益调价值变损益，计划上单（经营（期内合判断,3年价值本公积，整，借：动，贷：反之亦列为商品出租），付的咨种都不X（1+实际反之亦长一其他公允价然，含的自制包贷：累计询服务能确定利率面然权益变动、值变动汇兑差装物折旧培训维寿命的）：值X票面贷：资本公损益，反额修保险通过计利率积其他资之亦然费）计入提减值本公积（享当期损有权益份益额），反之 亦然，按金融期 末 减 值以公允 价值计 量，不 计提减 值成本大于 可变现净 值（先合同 价后售价） 的差额一 借：资产减

12、值损失， 贷:存贷跌 价准备， 反之不 做，可冲 回账面价 值大于 可收回 金额的 差额f 借：资产 减值损 失，贷： 固定资 产减值 准备，反 之不做， 不可冲 回1.借:财 务费用， 贷：未确 认融资 费用=期 初（长期 应付款 未确认 融资费 用）*实利 率2借： 长期应 付款（租 金），贷:银 存账面价 值大于 可收回 金额的 差额一 借:资产 减值损 失，贷： 无形资 产减值 准备，反 之不做， 不可冲 回账面价值 大于预计 未来现金 流量现值 的差额一借：资产 减值损 失，贷:持 有至到期 投资减值 准备，反 之不做， 可冲回准则确 定，借： 资产减 值损失， 贷:资本 公积一 其

13、他资本公积 （前已计入）、贷： 可供出 售金融 资产减 值准备 搓额）， 反之不 做，可冲 向按资产减 值准则或 金融准则 确定，借：资产减值 损失，贷： 长期股权 投资减值 准备，反之 不做，不可 冲回成本模 式：账面 价值大 于可收 回金额 的差额 一借:资 产减值 损失， 贷:投资 性房地 产减值 准备，反 之不做， 不可冲 回处置借:银 行存 款、贷： 交一成 本、借 或贷：交一公 允价值 变动， 贷或 借:投 资收益（差 额）借：银行 存款、贷： 其他业务 收入、贷： 应交税 费，借： 其他业务 成本，贷： 原材料借:固 定资产 清理、借： 累计折 旧、借： 固定资 产减值 准备、贷

14、 固定资 产借 或贷：固 定资产 清理、贷 或借：出承租人 的初始 直接费 用=谈判 和签订 租赁合 同中的 手续费、 律师费、 差旅费、 印花税 等借:银行 存款、借： 累计摊 销、贷： 无形资 产、贷： 应交税 费一应 交营业 税，贷或 借:营业 外支出（差额）借:银行 存款、借 或贷：持 -利息调 整、贷：持成本、 贷特一 应计利 息，贷或 借:投资 收益（差 额）r-l4借:银行 存款、 贷何供 出售金 融资产、 贷或借： 投资收 益（差 额）借:银行存 款、借或 贷:长一损 益调整、一 其他权益变动、贷： 长一成本、 贷或借:投 资收益（差 额），注意 部分出售 时按比例公允模 式下

15、 借:银行 存款、 贷淇他 业务收 入, 借淇他 业务成 本，贷： 投一成 本、贷或 借:投一 公允价残料、税金等同时， 转出原 计入的 公允价 值变动 损益， 借或 贷：公 允价值 变动损 益，贷 或借： 投资收 益同时，按 已计提的 存贷跌价 准备，借： 存贷跌价 准备，贷： 其他业务 成本同时，借 或贷：固 定资产 清理，贷 或借:营 业外支 出、管理 费用（筹 建期）； 注意除 盘亏（待 处理财 产损溢） 和改扩建（在建 工程）外 都要走 定资产 清理科 目租赁内 含利率 是使下 列公式 成立的 折现率： 最低租 赁收款 额的现 值+未担 保余值 的现值= 租赁资 产公允 价值+出 租

16、人的 初始直 接费用同时，按 已计提 的减值 准备，借： 尢形资 产减值 准备，贷： 营业外 支出同时，按 已计提的 减值准 备,借：持 有至到期 投资减值 准备，贷： 投资收益同时，按 已计提 的减值 准备， 借:可供 出售金 融资产 减值准 备，借或 贷：资本 公积一 其他资 本公积 （按原累 计计入 的）、贷 或借:投 资收益 （差额）权益法下 同时，按已 计提的减 值准备， 借：长期股 权投资减 值准备， 借：资本公 积一其他 资本公积 （按比例原 计入的）、 贷或借:投 资收益公允模 式下同 时，转出 原计入 的公允 价值变 动损益， 借或贷： 公允价 值变动 损益， 借：资本 公积

17、一 其他资 本公积 （转换日 计入 的）、贷 或借洪 他业务收入更新改持有至到 期投资f 可供出售 金融资 产，借：可 供出售金 融资产 （公允）， 借：持有 至到期投 货减值准 备、贷：持 有全到期 投资（账 面），借或 贷：资本 公积一其 他资本公 积（差额）可供成本法成本转换四类金 融资产 一经确 认，不 得随意 变更注意在建 工程领用 原材料 时，增值 税做进项 税额转 出；在剩 余物资转 为原材料 时，如果 有可以抵 扣的进项 税额，要 注意恢复造且符 合确认 条件时， 按账面 价值转 入在建 工程，停 止计提 折旧，完 成后重 新折旧； 大修理 照提；持 有待售 的按账 面价值 与

18、公允 处置费 孰低计非正常 延期支 付的：以 购买价 款的现 值为基 础，差额 资本化 或计入 损益，也 就是视 同融资 租赁的 处理办 法非正常 延期支 付的同 融资租 赁；开发 支出确 认无形 资产的条件：技 术上可 行、完成 意图、产 生利益 方式、技 术等资 源支持、 支出可 靠计量出售金 融资产 一持有 全到期 投资，按 公允价 值转， 减值转 回：借： 可供出 售金融 资产减 值准备 （或可 公允价 值变 动），贷： 资本公 积一其转为权益 法f应区 分前后持 股比例分 别按权益 法调整，但 原持股应 调整：贷： 利润分配 （享有净利 份额）、盈 余公积 （10%）、资 本公积（差 额）权益 法转为成 本法f按 账面价值转模式转 公允模 式f政 策变更， 反之不 可，公 允模式 转为自 用时， 借：固定 资产（公 允）、贷: 投一成 本、贷或 借:投一 公允价 值变动、 贷或借：公允价量并补他资本值变动提减值，公积（股损益（差后不折票投资额）旧不减时）、贷：值。资产减值损失（债券投资时）