2020年中级会计实务答案与题目.docx

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1、2020年中级会计实务答案与题目多选题1、2012年3月甲公司决定以一批产品和一项交易性金融资产与乙公司交换一台 生产设备（2009年1月1日后购入的）和其持有的一项长期股权投资。甲公司该批产品的账面余额为420万元，已计提存货跌价准备20万元；公允 价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：成 本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元，公允价值为700万元；生产 设备的账面原值为480万元，己计提折旧200万元，公允价值300万元，另外乙 公司向甲公司支付银行存款17万元。（3）甲公司和乙公司

2、换入的资产均不改变其用途。甲公司为换入长期股权投资（未 达到控制）支付相关税费3万元，为换入固定资产支付运杂费5万元。乙公司为 换入库存商品支付保险费3万元，为换入交易性金融资产支付相关税费2万元。 （4）假设整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，甲公司和乙公 司的增值税税率均为17%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值均能够可靠地计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。关于换入资产入账价值的确定.下列说法中正确的有（）。A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为703万元B.甲公司换入固定资产的入账价值为305万元C.乙公司换入库存商品的入账价值为403万元D.乙

3、公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元E.乙公司换入交易性金融资产的入账价值为602万元单选题2、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是0。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.外购房屋发生的装修费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易 应确认的收入为（）万元。A. 4001100B. 140017001-答案：A, B, C, D甲公司换入资产总成本=400X （1 + 17%）+600 300X17%-17=1000（万元），长期股 权投资应分摊的比例=700/（700+30

4、0）=70% ,固定资产应分摊的比例 =300/（700+300） =30%o甲公司换入长期股权投资入账价值=700+3=703（万元），选 项A正确；甲公司换入固定资产入账价值=300+5=305（万元），选项B正确；乙公 司换入资产的总成本=700+300X （1+17%） 400X 17%+17=1000（万元），库存商品 应分摊比例=400/（400+600）=40% ,交易性金融资产应分摊的比例 =600/（400+600）=60%,乙公司换入库存商品入账价值二400+3=403（万元），选项C 正确；乙公司换入交易性金融资产的入账价值为600万元，选项D正确，选项E 错误。2-答案

5、：C解析在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照 规定摊销的，准予扣除：1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2）租人固定 资产的改建支出；3）固定资产的大修理支出；4）其他应当作为长期待摊费用的支 出。故选择C3-答案：A解析应计入营业外支出的金额=250To0=150（万元），流动资产和固定资产因 自然灾害造成的非常损失都应计入营业外支出。4-答案：D暂无解析5-答案:B暂无解析6-答案：C解析2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额 =100000+10000-（400000+50000）X 15脏42500（元）7-答案：A,B暂无解析8-答案：B

6、解析2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收 益300万元，合计400万元。9-答案：D【解析】：选项D,出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不 是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A,经营性租出固定资产的折旧额 一般计入其他业务成本中；选项B,成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入 其他业务成本中；选项C,企也发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企 业的费用。因此正确答案为D。10-答案：C,D考核内容建设项目投资支出划分的具体规定11-答案：C解析2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行 计量，属于会计政策变更

7、，应追溯调整，会计分录为：12-答案:C考点财产清查结果的账务处理解析根据会计准则的规定，企业盘亏的财 产经批准核销时：属于自然灾害造成的损失部分，借记“营业外支出”科目，贷 记“待处理财产损溢”。13-答案：A,C解析因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生 退货属于调整事项；处置于公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资 产负债表日后事项期间结案属于调整事项。14-答案：B暂无解析15-答案：答案暂无解析16-答案：C解析2008年度“财政收入”和“房地产开发企业施工房屋面积”都比云南多 的地区有上海、山东、湖南和天津四个地区，故选C。17-答案：业务（1）中的

8、处理不正确。另外支付的诉讼费用应计入管理费用，不 计入营业外支出。暂无解析18-答案：A,B实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查；技术 推算法适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资的清查，选项CD适于采用技 术推算法清查。19-答案：B解析D省2009年房地产开发投资总量比2007年增加的百分比为： （744. 0-325. 0） （325. 0X100%= 128. 9%。故本题正确答案为 B。20-答案：D解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则及其相关指南的规 定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得 价款确认为收入，同时将

9、原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为： 1 400+300=1 700（万元）。单选题3、某工业企业，2009年8月份因雷击造成火灾，共计损失250万元，其中：流 动资产损失100万元；固定资产损失150万元。企业收到保险公司的赔偿款100 万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业 由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A. 150250B. 50100单选题4、使住宅小区固定资产保值增值是众多房屋产权人关注的焦点，也成为衡量住 宅小区()的一项重要指标。A.增加财政收入B.深化住房制度改革C.赢得经济效益D.物业管理水平高低单选题5、案

10、例三 (一)资料 2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收 支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2.在查验固定资产的所有权 时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。 3.审 计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原 值为2000万元，己提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变 价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认 改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核兑中存在以下

11、事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工 程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费 用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备; 对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。 5.审计人员运用分析性复核 方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，对于改 扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下 调整：A.调减固定资产800万元B.调减固定资产85

12、0万元C.调减固定资产750万元D.调减固定资产50万元单选题6、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。2011年自行核算 餐馆销售收入为400000元，支出合计360000,宾馆销售收入为800000元,支 出合计650000元。后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下 列各项未按税法规定处理：(1)客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入； (2)6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理；支出总额中列支业务招待费4000元；支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；(5)支出总额中列支了张某的工资费用

13、40000元，张某家庭支出55000元，与家 庭共用固定资产，折旧支出6万元(已全额计入到支出中)，被税务机关核定的比 例为1:1;(6)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何 账务处理。要求根据所给资料，依据有关规定回答下列问题(机器设备的折旧年限是10 年，残值率是5%)：2011年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额()元。A. 4220041750B. 4250042618多选题7、下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有（ ）oA.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不

14、应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提减值准备D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折I日或进行的摊销 应计入管理费用E.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高 于其账面余额的差额应计入投资收益单选题8、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租 赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。该企业对投资性房地产采 用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；2009年资产负债表 日该楼的公允价值为3300万元。该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额 （不考虑所得税等其

15、他影响）为（）万元。A. 120400B. 300420单选题9、下列各项中，不属于费用的是（）。A.经营性租出固定资产的折旧额B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额C.企业发生的现金折扣D.出售固定资产发生的净损失多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B.为可行性研究购置固定资产的费用C.建设单位管理费用D.临时设施费E.无形资产单选题11、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%,营业税税率 为5乐历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地 产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年12月1

16、8日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字 楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶 计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产 单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，己摊销20万元。写字 楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假 定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地 的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允

17、价值模式计量的条件，决定对该项 投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公 允价值为50000万元。(4)2009年12月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。 (5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公 司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为 45000万元)抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将 剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公 司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010

18、年 没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预 计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期 支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的 为()。A.调增投资性房地产账面价值1270万元B.调增递延所得税资产385万元C.调增未分配利润1039. 5万元D.调增公允价值变动损益1540万元单选题12、企业因自然灾害造成固定资产盘亏，经批准核销时，应借记0。A.固定资产B.待处理财产损溢C.营业外支D.管理费用多选题13、

19、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列 事项中，属于非调整事项的有()。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题14、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中，正确的是0。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更简答题15、S公司2006年的财务会计报告于2007年4月20日

20、报出,报出之前发生了 如下事项：(1)2007年4月1日接到F公司通知，该公司已于2007年3月31日宣告破产, 原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2006年12月30日 告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2006年12月 31曰对该项应收账款提取了 60%的坏账准备。(2)2007年4月2日，S公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税 34万元，款未收到。(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单， 价款20万元，增值税3. 4万元。(4)S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2007年4月4日，C

21、子公司到 期无力偿还，S公司未提预计负债。债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为 偿还债务，法院尚未判决。(5)S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔 偿60万元，至今尚未判决。(6)S公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将 免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%29%之间。(7)2007年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对S公司产品销售产 生较大影响。(8)2007年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。假定s公司于2007年4月30 口完成汇算清缴。所得

22、税采用资产负债表债务法核 算，所得税税率33即并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余 公积。要求：指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后 调整事项，哪些是日后非调整事项。(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表 哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。单选题16、2008年度“财政收入”和“房地产开发企业施工房屋面积”都比云南多的 地区有()。A. 2个3个B. 4个5个简答题17、甲公司是一家上市公司，其所得税税率为25%, 2009年度所得税汇算清缴于 2010年5月28日完成，2009年度财务报告于2

23、010年3月31日批准对外报出。 资料一：甲公司的会计对公司2009年12月份发生的事项进行了如下处理：(1)2009年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某 提起诉讼，要求赔偿200万元，至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计 该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100万元150万元之间，且另需支付诉 讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从 保险公司获得赔偿金50万元，但尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理： 确认营业外支出77万元；确认其他应收款50万元；确认预计负债127 万元；确认递延所得税资产31. 75万元；确认递延所得税负

24、债12. 5万元； 确认所得税费用-19. 25万元。(2)自2009年12月1日起，甲公司对客户作出承讲，凡2009年12月1日(含) 以后购买甲公司所生产的A产品，购买后三年内如出现非意外事件造成的A产品 故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生 的保修费一般为销售额的1%2%之间。2009年12月份，甲公司共销售A产品 100台，每台售价10万元。相关的会计处理：确认销售费用15万元；确认预计负债15万元；确认递延所得税资产3. 75 万元；确认所得税费用3. 75万元。甲公司于2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年2月10日以 每件40

25、元的价格向丙公司提供C产品1万件，如果不能按期交货，将向丙公司 支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品 时，材料的价格突然上涨，预计生产C产品的单位成本为45元。甲公司未做相 关会计处理。资料二：2010年第1季度发生如下事项：(1)2010年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2 万元，甲公司和李某均不再上诉。2010年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日 用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。甲公司2010年第1季度实际发生的A产品维修费用为8万元(假定维修费用 均以银行存款支付)。(3)2010年

26、2月1日，甲公司为丙公司生产的产品完工，单位成本为45元。2010 年，甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司，相关款项已收讫。要求根据资料一，逐笔分析，判断至笔经济业务中各项会计处理是否正确(分 别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。多选题18、下列适用于采用实地盘点法清查的是()。A.零配件B.固定资产C.露天堆放的沙石D.露天堆放的煤单选题19、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。你应根据资 料提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。一、根据以下资料，回答101T05题。D省2009年房地产开发投资总量比2007年增加的百分比为()。A. 115. 9%128. 9%B. 130. 3%126. 8%单选题20、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000 万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出