《中级财务会计》会计实务模拟实验答案 3.4 第3单元固定资产.docx

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1、3.4第3单元 固定资产、无形资产与投资性房地产1.5月31日，以银行存款购入一套需要安装的仓库保管设备，买价200000元，增值税 34000元，出包安装。借：在建工程200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷:银行存款2340002:6月8日，以银行存款支付出包安装劳务费5000元，增值税850元。50008505850预计使用年限为10年。借：在建工程应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款6月9日，仓库保管设备安装完成投入使用, 原始价值=200000+5000=205000 （元）借：固定资产借：固定资产贷：在建工程2050002050003. 6月25日，购入一套不

2、需要安装的行政管理设备，以银行存款支付买价80000元， 增值税13600元；设备投入使用，预计使用年限为10年。借：固定资产80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600借：固定资产清理184001600200001872016000应交增值税（销项税额）2720240024004. 7月2日出售一台行政管理设备，原始价值为20000元，预计使用年限为10年，累 计折旧为1600元；收取价款16000元，增值税2720元，合计18720元，收到支票，存入 银行。全部手续办理完毕。累计折旧贷：固定资产清理贷：固定资产 借：银行存款应交税费借：营业外支出贷：固定资产清理

3、6 .以银行存款支付设备维修费3000元，增值税510元。借：管理费用3000应交税费应交增值税（进项税额）510贷：银行存款35107 .12月31日，汇总计提当年固定资产折旧（为了简化举例，不再分月计提固定资产折 IH）o上年12月份的折旧额为14000元，其中经营用固定资产折旧为8400元，管理用固定资产折旧为5600；按照12月折旧额计算的全年折旧额为168000元，其中经营用固定资产折旧为100800元，管理用固定资产折旧为67200元。借：销售费用管理费用贷：累计折旧项目上年折旧额11064070240180880固定资产折旧计算表一本年增加折旧额 本年减少折旧额 本年计提折旧额经

4、营用设备增加折旧额=205000X （1-4%） 4-10X1/2=9840 （元）管理用设备增加折旧额=80000X （1-4%） 4-10X1/2=3840 （元）管理用设备减少折旧额=20000X （1-4%） 4-10X5/12=800 （元）经营用固定资产1008009840110640管理用固定资产67200384080070240合计168000136808001808808. 7月1日，与R公司签订协议，出包建造一套仓库自动化管理设备，建造期限10个 月；12月31 ,支付工程款200000元，增值税34000元。借：在建工程工程成本200000应交税费应交增值税（进项税额）3

5、4000贷：银行存款2340009.7月6日，购入一套经营用计算机管理软件，以银行存款支付买价10000元，增值税 600元，合计10600元；预计使用年限为5年，预计净残值为0。借：无形资产管理软件10000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060010.12月31日，汇总摊销全年无形资产成本（为了简化举例，不再分月摊销无形资产 成本）。土地使用权60%用于经营，40%用于行政管理。土地使用权摊销=1200000+ 50=24000 （元）管理软件摊销=1000005X1/2=1000 （元）借：销售费用15400管理费用9600贷：累计摊销25000无形资产摊销计算表土地使

6、用权本年摊销额=1200000+ 50=24000 （元） 仓库管理软件摊销额=100005X1/2=1000 （元）月3日，收取当年出租投资性房地产（房屋）租金40000元，增值税4400元。项目摊销额合计经营用管理用土地使用权24000144009600仓库管理软件10001000合计25000154009600借：银行存款44400贷：其他业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）440012.12月31日，汇总计提当年投资性房地产折旧（为了简化举例，不再分月计提投资 性房地产折旧）。借：其他业务成本19200贷：投资性房地产累计折旧19200折旧计算表项目原始价值预计净残值预计使用年限年折旧额已出租房屋1000000400005019200科目汇总表（第3单元）科目名称借方余额贷方余额银行存款63120581560固定资产28500020000累计折旧1600180880固定资产清理1840018400在建工程405000205000无形资产10000累计摊销25000投资性房地产累计折旧19200应交税费835607120其他业务收入40000其他业务成本19200销售费用126040管理费用82840营业外支出2400合计10971601097160