《企业财务审计》李凤PPT+课后习题参考答案 企业财务审计习题答案.docx

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1、第一章审计概论X V XABB第二章财务审计基础知识ABCAAD一、简答题 略 二、判断题X V X X X 三、选择题 ADAC A 四、实训题 略 一、单项选择题D C BCAB二、多项选择题ABDBCBDACDABACDABCEFABCDBCDABCDEADABACDABC三、判断题四、审计实务题.应选择10万元。根据审计准则的规定，当不同的报表重要性水平不同时，注册会计 师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高，审计风险越高，越要求注册 会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降低至可接受的低水平。1 .略3. (1) 10417、83404、42038、53779、

2、52305、10223、90222、11486、30102、82679、92870、00500、 33803、 10072、 34826；(2) 11486、 05921、 21860、 38419、 35658、 10223、 30102、 33803、 36790、 20631、 42038、3897 k 25946、27993、05286；第三章 销售与收款循环审计一、简答题略二、判断题XXXV X X V V X V三、选择题DAD C D B A A C A四、实训题1、该公司存在虚列收入的问题，应要求被审单位调账借：主营业务收入9000000应交税费一应交增值税(销项税额)3060

3、000贷：应收账款12060000借：坏账准备 120600贷:资产减值损失 1206002、不符合收入确认条件。要求被审单位调整借：主营业务收入 300000贷:预收账款 3000003、坏账准备计提应以应收账款明细账期末借方余额为基数。2015年应提坏账准备:26000*1% 10= 250万元，被审单位仅提了 230万元，少提20万元。虚增利润20万元，多提公积 金1.5万，多提所得税费用5万。资产负债表中应收账款净额多计20万，盈余公积多计1.5 万，未分配利润多计13.5万，应交税费多计5万。利润表中资产减值损失少计20万，所 得税费用多计5万。借：资产减值损失 20贷：坏账准备 2

4、0借：本年利润20贷：资产减值损失 20借：应交税费一应交所得税5贷：所得税费用5借：所得税费用5贷：本年利润5借：利润分配一未分配利润15贷：本年利润15借：盈余公积1.5贷：利润分配一提取盈余公积L5借：利润分配一提取盈余公积1.5贷：利润分配一未分配利润1.5第四章采购与付款循环审计一、简答题略二、判断题X V X V X V V V三、选择题B D B B A A D四、实训题1、1）应付账款总账余额不等于所属明细账余额之和，应根据实际情况进行调整。2）确实无法支付的应付账款，不应记入“资本公积”，应该记入“营业外收入”3）购入甲材料，发票未到，不应作存货盘盈处理，会计上月末应作暂估处

5、理。2、该公司此笔销售业务账务处理不正确，可能隐瞒收入，应作账务调整借：应付账款351000贷：主营业务收入300000应交税费一应交增值税（销项税额）510003、注册会计师应选择B公司和D公司进行函证。在函证时，一般选择金额较大的账户，或者是在资产负债表日金额不大，甚至为零， 但为企业重要供货商的账户。B公司年度供货总额为2880000元，年末余额为0；D公司年 末余额为289000,在应付账款中余额最大。第五章生产与存货循环审计一、简答题略二、判断题X V V V V X X V三、选择题ACD DBABDB A四、实训题1、1）不应包括在2015年12月31日的存货内。2016年1月5

6、日才收到货物。2）不应包括。已经实现销售只是尚未发运，不属于本公司存货。3）应该包括。在途存货。4）不应包括。已实现销售只是尚未发运。2、题中因延迟付款而支付的违约金及采购人员差旅费不应作为采购成本。借：营业外支出 2000管理费用2500贷:材料采购 4500第六章 筹资与投资循环审计一、简答题略二、判断题X XV X X V V X V X三、选择题BDDCCDDBDA四、实训题1、被审单位计提利息和归还借款的账务处理错误。建议调账。借：短期借款2500贷：营业外支出2500借：财务费用2500贷：应付利息 2500借：应付利息2500贷：短期借款 25002、被审单位年底计提利息的账务处

7、理不正确，建议调账。借：在建工程40000贷：财务费用 40000借：财务费用 40000贷：本年利润 40000借：所得税费用10000贷：应交税费一应交所得税10000借：本年利润 10000贷:所得税费用10000借：本年利润30000贷：利润分配一未分配利润30000借：利润分配一提取盈余公积 3000贷：盈余公积 3000借：利润分配一未分配利润3000贷：利润分配一提取盈余公积 3000 3、被审单位投资账务处理不正确。建议调账。借：交易性金融资产60000应收股利2000贷：短期投资60000投资收益2000借：投资收益 2000贷：本年利润 2000借：所得税费用500贷：应交

8、税费一应交所得税500借：本年利润 500贷：所得税费用500借：本年利润 1500贷：利润分配一未分配利润1500借：利润分配一提取盈余公积 150贷：盈余公积 150借：利润分配一未分配利润150贷：利润分配一提取盈余公积150第七章人力资源与工薪循环审计一、单项选择题ADCDABBBDD二、多项选择题ABCDABCDABABCDABCABCABCDABCDABCDAC三、判断题X四、实训题针对要求（1）针对要求（2）事项 序号是否可能表 明存在重大 错报风险（是 /否）理 由财务报表 项目名称财务报表 项目认定(1)是由于每月薪酬发放日被推迟到次月5日， 2015年末应付职工薪酬余额应达

9、到约一 个月的全部职工薪酬水平，但甲公司2015 年末应付职工薪酬余额仅6万兀（与上年 末余额基本接近），明显偏低，可能存在2015年末少计应付职工薪酬的风险。应付职工薪酬 / （营业成本 /销售费用）完整性/ 完整性/ 完整性实质性 程序 序号是否与根据资料一 （结合资料二）识别 的重大错报风险直 接相关（是/否）与根据资料一哪一 项（结合资料二）识 别的重大错报风险 直接相关（资料一 序号）理 由(1)是(1)通过估算2015年度应计提的员工薪酬，与 2015年度实际计提的金额进行比较，可以识 别可能存在的少计应付职工薪酬的问题。（1）资料一（1）所述事项表明存在重大错报风险。该风险与应付

10、职工薪酬 的完整性认定相关。理由：直接人工费用比上年上升了 25%,但管理人员的薪酬及应付职工薪酬 均与上年相同，这与管理人员薪酬随直接人工费用变动矛盾，表明可能存在隐瞒 管理费用和应付职工薪酬的错报。资料一（2）所述事项表明存在重大错报风险。该风险与应付职工薪酬的完 整性认定相关。理由：以相同数量的熟练工人替代普通工人，无论X公司采用计时工资制还 是计件工资制，都将导致应付职工薪酬的增加，但X公司的应付职工薪酬与上年 相比没有增加，表明可能存在低估应付职工薪酬的情况。（2）程序（1）有效。通过计算，可以发现熟练员工比例的上升和普通员工 人数比例的下降，进而形成应付职工薪酬总额增加的预期；通过

11、与实际数额的比 较，发现应付职工薪酬被低估的情况；程序（2）无效。在“退一个补一个”的招聘原则下，生产工人人数不会发 生变动，由此得出直接人工费用不变的结论，不能发现应付职工薪酬被隐瞒的情 况。3、发放职工福利，应作为职工薪酬，另外要作视同销售处理。该公司的做法掩 盖了销售收入，偷漏了税金，建议该公司进行调整。正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬11 700 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700 000借：主营业务成本6 000 000贷：库存商品6 000 000借：管理费用11 700 000贷：应付职工薪酬11 700 000第八章货币资金审

12、计一、简答题 略二、判断题1、库存现金盘点表XXXXXXVVXXV三、选择题DBBDBAAACD四、实训题检查盘点记录实有现金盘点记录项目行次人民币(亓)面额人民币(元)张金额盘点日账面库存余额1890. 210011100盘点日未记账传票收130509450盘点日未记账传票支3202051 00盘点日账面应有金额=+1700.2101160盘点实有库存现金数1993. 95元195盘点日应有与实有金二-293. 782元244/ 异原 因分 析白条抵库(张)5001元225现金盈余793. 785角3191角40.4硬0. 58合1993被审计单位：A公司2016年1月8日16时出纳员：会计

13、主管：审计人员：问题：(1)白条抵库500元，建议做其他应收款入账处理或限期归还、敦促报销。(2)收支未及时入账，建议出纳员做到及时登账，日清月结。(3)账款不符，现金盈余793. 98元，建议在进一步查明原因后进行处理。(4)现金超限额留存993.98元，建议按银行核定限额存放库存现金。2、银行存款余额调节表 2015年12月31日第九章终结审计与审计报告项目金额项目金额企业银行存款日记账月末余额84000银行对账单月末余额111000力口：银行已收，企业未收15000力口：企业已收，银行未收3000减：银行已付，企业未付12000减：企业已付，银行未付27000调整后的余额87000调整后的余额87000第九章终结审计与审计报告第九章终结审计与审计报告第九章终结审计与审计报告一、简答题略二、判断题X V V X三、选择题A C四、实训题略