模块九税务会计.ppt

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1、模块九 税务会计税务会计 9.1 税务核算 任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 一、了解企业上缴的各税种账户设置，能熟练企业上缴的各税种账户设置，能熟练运用会计准则和税法对各税种进行帐运用会计准则和税法对各税种进行帐务处理。务处理。二、思考任何设置流转税、个人所得税、企业任何设置流转税、个人所得税、企业所得税及其他税种会计核算账户？所得税及其他税种会计核算账户？任务描述任务描述任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识

2、拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 会计准则和税法关于企业各税种的规定 教学资讯教学资讯任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 一、流转税的会计帐务处理 （一）增值税的核算（一）增值税的核算 按按照照增增值值税税暂暂行行条条例例，企企业业购购入入免免征征增增值值税税货货物物，一一般般不不能能够够抵抵扣扣增增值值税税销销项项税税额额。但但是是对对于于免免税税农农产产品品，可可以以按按照照买买

3、价价和和规规定定的的扣扣除除率率计计算算进进项项税税额额，并并准准确确无无误误予予从从企企业业的的销销项项税税额额中中抵抵扣扣。企企业业购购进进的的固固定定资资产产所所支支付付的的不不可可抵抵扣扣的的增增值值税税额额应应计计入入固固定定资资产产的的成成本本，企企业业购购进进的的货货物物用用于于非非应应税税项项目目，其其所所支支付付的的增值税额应计入货物的成本。增值税额应计入货物的成本。任务实施任务实施任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施

4、 增增值值税税纳纳税税人人及及纳纳税税额额的的计计算算任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 2 2、进进项项税税额额转转出出。企企业业购购进进的的货货物物发发生生非非常常损损失失，以以及及将将购购进进货货物物改改变变用用途途（如如用用于于非非应应税税项项目目、集集体体福福利利或或个个人人消消费费），其其进进项项税税额额应应通通过过“应应交交增增值值税税（进进项项税税额额转转出出）”科科目目转转入入有有关关科科目目。发发球球转转作作待待处

5、处理理财财产产损损失失的的进进项项税税额额，应应与与遭遭受受非非常常损损失失的的购购进进货货物物，在产品或库存商品的成本一并处理。在产品或库存商品的成本一并处理。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理 1 1、购入商品时、购入商品时 借借:库存商品库存商品 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)贷贷:银行存款银行存款 2 2、销售商品时、销售商品时 借借:银行存款银行存款 贷贷

6、:主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 3 3、交纳增值税时、交纳增值税时 借借:应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(已交税金已交税金)贷贷:银行存款银行存款 4 4、转出多交或少交增值税、转出多交或少交增值税 （1 1）转出少交增值税）转出少交增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出少交增值税）应交增值税（转出少交增值税）贷：应交税费贷：应

7、交税费未交增值税未交增值税 （2 2）转出多交增值税）转出多交增值税 借：应交税费借：应交税费-未交增值税未交增值税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （三）一般纳税人的特殊会计处理 借借:材料采购材料采购(收购免税农产品的按收购凭证收购免税农产品的按收购凭证的的87%87%入入 账账,收购废旧物资的按收购凭证的收购废旧物资的按收购凭证的90%90%入账

8、入账)应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)(收购免税农产品的按收购凭证的收购免税农产品的按收购凭证的13%13%扣税扣税,收收购废旧物资的按收购凭证的购废旧物资的按收购凭证的10%10%扣除扣除)贷：银行存款贷：银行存款任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （四）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值勤税专用发票，其支付的增值税额均不计值勤税专用发票，其支

9、付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本上升。相应的，其他企业从购入货物的成本上升。相应的，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本，其次，小规模纳税企物或应税劳务的成本，其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。业的销售收入按不含税价格计算。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知

10、识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 二、营业税的账务核算二、营业税的账务核算 营业税是以营业额作为计税依据。营业营业税是以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方和销售不动产而向对方 收取的全部价值和收取的全部价值和价外费用。税率从价外费用。税率从3%3%到到20%20%不等。不等。其帐务处理为其帐务处理为 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税任务描述任务描述教学资讯教学资

11、讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （一）会计处理原则为工业企（一）会计处理原则为工业企业经营工业生产以外的其他业务业经营工业生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营所取得的收入，按规定应交的营业税，通过业税，通过“其他业务成本其他业务成本”和和“应交税费应交税费应交营业税应交营业税”科科目核算。目核算。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税

12、务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （二）销售不动产，应当向（二）销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关早不动产所在地主管税务机关早报交纳营业税，销售不动产按报交纳营业税，销售不动产按规定应交的营业税，在规定应交的营业税，在“固定固定资产清理资产清理”科目核算。科目核算。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 （三）出租无形资产应交纳的营（三）出租无形资产应交纳的营业税应通过业税应通过“营业税金及附加营业税金及附加”科科目核算，

13、出售无形资产应交纳的营目核算，出售无形资产应交纳的营业税，通过业税，通过“营业外收入营业外收入”或或“营营业外支出业外支出”核算。核算。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施三、消费税的账务核算三、消费税的账务核算（一）直接对外销售（一）直接对外销售 对外销售产品庆交纳的消费税，通过对外销售产品庆交纳的消费税，通过“营业税金及附加营业税金及附加”核算核算 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交费税贷：应交费税应交消费税应交消费税任

14、务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施（二）将应税消费品用于对外投资和其他非（二）将应税消费品用于对外投资和其他非生产机构生产机构借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：主营业务收入或其他业务收入贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）（按计税价计算销项税额）同时结转成本同时结转成本 借：主营业务成本或其他业务成本借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备存货跌价准

15、备 贷：库存商品或原材料贷：库存商品或原材料任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施（三）用应税消费品用于在建工程（三）用应税消费品用于在建工程 借：在建工程借：在建工程 存货跌价准备存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额）贷：库存商品（账面余额）应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）项税额）（按计税价计算销项税额）任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任

16、务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 四、个人所得税的会计帐务处理 企业为职工代扣代缴个人所得企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。有扣缴义务。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 企企业业

17、作作为为个个人人所所得得税税的的扣扣缴缴义义务务人人，应应按按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时代扣个人所得税时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 五、企业所得税的会计帐务处理 （一）应付税款法（一）应付税款法 （二）纳税影响会计法（二）纳税影响会计法 1 1、税率不变情况下的账务处理、税率不变情况下的

18、账务处理 结合初级会计实务结合初级会计实务P221P223P221P223例题讲授。例题讲授。任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 任务实施任务实施 2 2、税率变动情况下的账务处理、税率变动情况下的账务处理 在税率变动和开征新税的情况在税率变动和开征新税的情况下，采用纳税影响会计法进行会计处下，采用纳税影响会计法进行会计处理时，又可分为递延法和债务法。简理时，又可分为递延法和债务法。简单介绍两种方法的运用。单介绍两种方法的运用。（1 1）递延法）递延法

19、 （2 2）债务法）债务法任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 税款计算方法 知识拓展知识拓展任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 教学重点教学重点:各税种的会计核算方法 教学难点教学难点:各税种会计核算账户的设置 任务小结任务小结任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务

20、小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 一、学生自评二、岗位小组测三、教师评定 考核评价考核评价任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 一、经济业务分析二、模拟实训三、网络实训 课后练习课后练习 任务描述任务描述教学资讯教学资讯任务准备任务准备任务实施任务实施知识拓展知识拓展任务小结任务小结考核评价考核评价课后练习课后练习参考资源参考资源 9.1 税务核算模块九 税务会计 1 1、网络教学、网络教学网中网财务会计单项实训平台网中网财务会计单项实训平台中华财会网中华财会网中华财会教育网中华财会教育网2 2、会计准则、会计准则 参考资源参考资源 感谢您的关注感谢您的关注