2022年全国中级会计职称(中级会计实务)考试题库点睛提升300题(名师系列)(辽宁省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股,以此为对价自母公司取得乙公司60的股份。甲公司所发行股票的面值为1元股,当日收盘价为50元股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不考虑其他因素,则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元
2、D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】 DCV4S6E4H4C3R8B3HZ3Q5O3E4T7Z4B2ZM5E7C6A8Q9T2I12、甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回,亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100台,每台价值1万元,冰箱的预计使用寿命为5年,预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处
3、理的表述中,正确的是()。A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用,追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】 CCK8M6V4W8H4Y8L8HC1I10D6M1H5F4M7ZR7D9V2P2U5O6G63、219年1月1日,甲公司取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房,219年累计发生建造支出1 800万元;220年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6,当天发生建造支出300万
4、元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额。220年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万元。 A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】 ACO1V2G2E4F4P1Y5HJ8H5F6T9Z1Y7H8ZM5Q3L2X4H1N4Q84、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是( )。A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月,但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】 CCQ8F4U6J7Q1
5、E4X6HA8B7D6E1K1G6X2ZW7I2K7Q8X7R10L85、218年3月1日,甲公司向乙公司销售一台大型机器设备,销售价格为2 000万元,同时双方签订合同,合同约定,五年之后,甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是()。 A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】 BCR5L7M7I3P5G4W3HJ9S2L6T4V1T8J5ZT6I9R8Q7L2I5P36、(2017年)2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并。2016年度,乙公司实现
6、净利润800万元,分派现金股利250万元。2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元,不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】 CCD7U4C7C9S10N6B1HP9M10C1G5V10M6G8ZV9A2U8N9L1C4J77、甲公司系增值税一般纳税人,2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元,增值税税额为65万元,当日甲公司支付了该设备运输费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额0.9
7、万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。 A.585B.596C.500D.510【答案】 DCZ2Z7C2A3I2X9Z10HK6X5P9U2P3R9Q4ZF4I8R2N1H3Y7P48、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品属于应税消费品(非金银首饰),该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,受托方代收代缴的消费税为65万元,另需支付运杂费10万元,则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为()万
8、元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】 CCM10Y8U4N3I7I1P8HN6L7O4Z6P2B8J10ZP6M4P4P5U9F10F79、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】 CCO9O2T1K3L9N8W1HW10N3Z6W1X1B8W9ZM10U5S2E2N3C6F310、下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】 CCJ1H3M5S8I5W1N2HH
9、8X3Z5X3S7J10B3ZE8K5M2K3K8A10R411、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中,将导致其应暂停借款利息资本化的事项是( )。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】 CCK4P10Q2S4Q8N8E8HQ5O10N4H4R5U4H4ZL8G7R5Q2H2N10J1012、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。218年6月10日购入一栋房地产,总价款为9 800万元,其中土地使用权的价值为4 800万元,地上建筑物
10、的价值为5 000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素,则A公司218年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元。 A.265B.245C.125D.490【答案】 ACI6J4I6B5F9A9F9HU1A9N3O4J3Y5U1ZF1J5U9V7F8O1Y413、根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,218年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是()。A.冲减管理费用B.确认为递延收
11、益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】 CCS6Y7J1I10Q3B1G1HZ3I10N8D5S1A8M6ZR2K6B9D4B8B6N114、(2020年)218 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 30 万元,采用年数总和法计提折旧。当日,该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,该设备在 219 年至 223 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素,219 年 12 月 31 日,该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为( )万元。A.36B.0C.24
12、D.14【答案】 DCR8W9P7D3J4S1U8HD2A2D9P3N3K7T7ZV10F5X8C10C7M8Z415、 甲企业是一家大型机床制造企业,2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()。A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备
13、20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】 BCA4N2L5H4P10W3D5HR7P9A4H1W8V1D5ZZ3W7P5F1P3Q7I816、甲公司于218年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元,实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素,甲公司218年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。 A.15B.25C.35D.40【答案】 BCP2S7L7K1G1T8G10HF9J6W7G3R6C9S8ZF9G3O2B9S2V
14、8B1017、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为200万元,增值税进项税额为26万元,所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】 CCI10C5U9Y10O6M5C8HP7I3D4P10K4J9V5ZO5N3C9V6K7J8E818、2017年1月10日,甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月3
15、1日,甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。A.580 B.490C.500 D.570【答案】 DCX6W5E9U3S7M5X6HW5A5R5D6L7O9P1ZE4N4B1S8D6L2W519、下列各项中,属于事业单位流动资产的是()。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】 CCM2I3Z2V3K10S9H10HH7Y5V3Q8O5O6N9ZZ8G5Z9Q8G1K7D220、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()。 A.固定资产清理B.待处置资产损
16、溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】 CCO5V10D2A8K10D6O7HW6J3Z2F1P2X2T6ZY6L5Z9E5A5P8O221、甲公司只有一个子公司乙公司,2019年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元,“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素,合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为()万元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】 CCO7V10A5S5G3X10G
17、6HZ10E3T10S10X7J10F1ZK10L2O6X10H9Y1E822、2018年12月,经董事会批准,甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万元。A.120B.20C.25D.125【答案】 BCG8X1W2K7D2E2K4HR8O1E2O3J4U8N6ZK1J3V10U5L1A10Q923、(2018年)201
18、7 年 12 月 7 日,甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2018 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为 120 万元,2018 年 12 月 31 日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2018 年 12 月 31 日,甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为( )。A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元【答案】 ACT5Q4K3L8X10R2E9HO5L
19、3A10Q8D1S3Z8ZM9L2I7T1I7T8C324、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产成本”科目余额为10 000万元, “投资性房地产公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5 000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲
20、公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为( )万元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】 ACO2P3B1X8J5V9D3HQ6I4D3N9Z1Q6A2ZV2F1V8V2Q3X3E825、218年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元。218年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元。A.203B.201C.207D.200【答案】 ACY9I9E3E4K6U2V6HB10O1J2L1K1Z3U8ZY9B8E2X10M7C2H126、2018年4月,甲
21、公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2018年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付1800万元,该款项于2018年6月30日到账。2018年7月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款2400万元(不含增值税)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素,甲公司因购入和使用该台实验设备对2018年度损益的影响金额为()万元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】 ACX10J4A3Q1U3X6E9HW4E5W8Z5Q7W9E4ZM1Z3A2T6O7R1T92
22、7、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下:该公司经营好的可能性为40,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10,产生的现金流量为80万元。则该公司A设备2018年预计的现金流量为()万元。?A.168B.160C.80D.200【答案】 ACW3X7F1U10A4W5P10HO3R3T10T4B2U7S8ZA9W5T6N8I2S7G928、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资 2000万美元,投资合同约定的汇率为 1美元 =6.94人民币元。 2019年 8月 1日,
23、甲公司收到第一笔投资 1000万美元,当日即期汇率为 1美元 =6.93人民币元。 2019年 12月 1日,甲公司收到第二笔投资 1000万美元,当日即期汇率为 1美元 =6.96人民币元。 2019年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.95人民币元。 2019年 12月 31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】 CCF5P8F3R1Y5S5E10HE9O2I3K6K8L10C10ZW10I5H4V10T5B2L229、下列对会计基本假设的表述中,正确的是( )。A.持续经营和会计分期确定了会计核算的
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