高级会计学课后习题.doc

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1、第一章1.领取的货泉性资产占换入资产公道代价或占换出资产公道代价与领取的货泉性资产之跟)的比例=4900040000012.2525%因而，该交流属于非货泉性资产交流。并且该交流存在贸易本质,且换入、换出资产的公道代价能够牢靠计量。因而，该当基于公道代价对调入资产进展计价。1甲公司的管帐处理：第一步，盘算断定换入资产的入账代价换入资产的入账代价换出资产的公道代价收到的补价可抵扣的增值税进项税额4000004900051000300000(元)第二步，盘算断定非货泉性资产交流发生的损益甲公司换出资产的公道代价为400000元，账面代价为320000元，同时收到补价49000元，因而，该项交流应确

2、认损益换出资产的公道代价换出资产的账面代价40000032000080000(元)第三步，管帐分录借：牢固资产办公装备300000应交税费应交增值税进项税额51000银行存款49000贷：其余营业支出借：投资性房地产累计折旧其余营业本钱400000180000320000500000贷：投资性房地产2乙公司的管帐处理：换入资产的入账代价换出资产的公道代价领取的补价应领取的相干税费3000004900030000017%400000元资产交流应确认损益换出资产的公道代价换出资产的账面代价30000028000020000元。借：投资性房地产屋宇贷：主营业务支出银行存款40000030000049

3、000应交税费应交增值税销项税额30000017%=5100051000借：主营业务本钱贷：库存商品28000028000021丙公司:换入资产的总本钱=900000+600000-300000=1200000元换入专利技巧的入账金额=1200000400000400000+600000=480000换入临时股权投资的入账金额=720000元=1200000600000400000+600000元1500000900000借：牢固资产清理贷：在建工程牢固资产600000借：有形资产专利技巧临时股权投资480000720000银行存款300000贷：牢固资产清理1500000(2)丁公司：换入资

4、产的总本钱=400000+600000+300000=1300000元换入办公楼的入账金额=1300000900000900000+600000=780000元换入办公装备的入账金额=1300000600000900000+600000=520000借：在建工程办公楼牢固资产办公装备贷：有形资产专利技巧临时股投资元780000520000400000600000300000银行存款第二章1.1甲公司的管帐分录。假设甲公司让渡该装备不需求缴纳增值税。借：敷衍账款1000000460000460000贷：牢固资产清理买卖性金融资产营业外支出债权重组利得80000借：牢固资产清理累计折旧420000

5、180000600000100001000030000贷：牢固资产借：牢固资产清理贷：银行存款借：牢固资产清理贷：营业外支出-处理非流淌资产收益600006000030000借：买卖性金融资产贷：投资收益借：治理用度1000贷：银行存款2乙公司的管帐分录。借：牢固资产1000460000买卖性金融资产460000营业外支出债权重组丧掉贷：应收账款8000010000002.1A公司的管帐分录。借：库存商品-甲产物3500000应交税费-应交增值税进项税额595000牢固资产坏账预备3000000380000营业外支出-贷：应收账款-B2B公司的管帐分录。1借：牢固资产清理累计折旧债权重组丧掉1

6、30000公司760500023400002000000贷：牢固资产434000050000500002借：牢固资产清理贷：银行存款3借：牢固资产清理贷：营业外支出-610000处理非流淌资产收益6100005950004借：敷衍账款-A贷：主营业务支出应交税费-公司76050003500000应交增值税销项税额3000000牢固资产清理营业外支出-5借：主营业务本钱贷：库存商品债权重组利得250000051000025000003.1A公司的管帐分录。借：敷衍单子550000贷：银行存款20000010000020000股本资源公积牢固资产清理120000营业外支出-债权重组利得200000

7、100000110000借：牢固资产清理累计折旧贷：牢固资产300000借：营业外支出-贷：牢固资产清理2B公司的管帐分录。借：银行存款处理非流淌资产丧掉8000080000200000120000120000临时股权投资牢固资产营业外支出-债权重组丧掉110000贷：应收单子550000第3章1、应体例的管帐分录如下：1用美元现汇出借敷衍账款。借：敷衍账款美元贷：银行存款美元2用国平易近币购置美元。$15000.92￥103800$15000.92￥103800借：银行存款美元财政用度汇兑损益贷：银行存款国平易近币3用美元现汇购置原资料。借：原资料$10000.91￥691001006920

8、034400贷：敷衍账款美元4发出美元应收账款。$5000.88￥34400借：银行存款美元贷：应收账款美元5用美元兑换国平易近币。借：银行存款国平易近币财政用度汇兑损益贷：银行存款美元6获得美元短期乞贷。借：银行存款美元贷：短期存款美元$30000.87￥206100$30000.87￥206100136400800$20000.86￥137200$20000.8￥137400$20000.8￥137400外币账户状况表账面折合为国平易近币数额定期末汇汇率变化构成的差异期末的即期汇率期末外币账户数额工程盘算公式率盘算的折合额银行存款应收账款敷衍账款短期乞贷310950719001391002

9、00003109506.85308250-270045000719001391001374006.856.856.8568500137000137000-3400-2100-4001000020000200007对外币资产的调剂借：敷衍账款美元短期乞贷美元2100400财政用度汇兑损益贷：银行存款美元应收账款美元3600270034002、应体例的管帐分录如下：借入临时乞贷。借：银行存款美元贷：临时乞贷美元$50000.98￥349000$50000.98￥349000借：在建工程工程349000贷：银行存款美元$50000.98￥349000岁终，牢固资产竣工设不思索在建工程的其余相干用度。

10、借：临时乞贷美元2500贷：在建工程工程2500借：牢固资产346500贷：在建工程工程346500另，此题不请求对乞贷本钱进展处理。若有请求，那么第一年的本钱计入在建工程本钱，第二年的本钱计入财政用度。第一岁终承受外商投资。借：银行存款美元贷：实收资源外商$100000.93￥693000693000用美元购置原资料。借：原资料346500贷：银行存款美元$50000.93￥346500第二年出借全体乞贷设此题只思索汇率变化，不思索乞贷本钱局部。借：临时乞贷美元贷：银行存款美元$50000.89￥344500$50000.89￥344500管帐期末时：借：临时乞贷美元贷：财政用度汇兑损益20

11、002000第四章1、融资租赁营业1承租人甲公司分录过错！未寻到援用源。租入牢固资产最低租赁付款额现值=400000PVIFA(9%,3)=4000002.5313=1012520元最低租赁付款额=4000003=1200000元因为账面代价为1040000元，年夜于最低租赁付款额的现值的入账代价为1012520元。管帐分录为：1012520元，因而牢固资产借：牢固资产1012520未确认融资用度187480贷：临时敷衍款敷衍融资租赁款1200000过错！未寻到援用源。盘算摊销未确认融资用度未确认融资用度摊销表实践利率法=9%敷衍本金日期房钱确认的融资用度敷衍本金增加额余额9.00%91126

12、.8063328.2133024.9910125202009.12.312010.12.312011.12.31400000400000400000308873.20703646.8336671.79366975.01366975.010第一岁终领取房钱时借：临时敷衍款敷衍融资租赁款400000贷：银行存款400000同时：借：财政用度91126.80贷：未确认融资用度91126.80第二岁终领取房钱时借：临时敷衍款敷衍融资租赁款400000400000贷：银行存款400000同时：借：财政用度63328.21贷：未确认融资用度63328.21第三岁终领取房钱时，借：临时敷衍款敷衍融资租赁款贷

13、：银行存款400000同时：借：财政用度33024.99贷：未确认融资用度33024.99过错！未寻到援用源。计提牢固资产折旧因为租赁期为3年，运用寿命为5年，该当依照此中较短者3年计提折旧。采纳直线法，每月计提折旧用度=1012520/36=28125.56元，最初做尾差调剂.每月末的分录为，借：制感化度28125.56贷：累计折旧28125.56过错！未寻到援用源。或有房钱领取借：贩卖用度40000贷：其余敷衍款40000借：贩卖用度60000贷：其余敷衍款60000，退还牢固资产借：累计折旧1012520贷：牢固资产融资租入牢固资产10125202出租人租赁公司分录过错！未寻到援用源。租

14、出牢固资产因为最低租赁收款额=最低租赁付款额=4000003=1200000元最低租赁收款额的现值是1040000元起首盘算内含利率。内含利率：400000PVIFA(i,3)=1040000,过错！未寻到援用源。10497201040000过错！未寻到援用源。10308401040000故I在过错！未寻到援用源。到过错！未寻到援用源。之间，过错！未寻到援用源。，过错！未寻到援用源。，管帐分录：借：临时应收款应收融资租赁款甲公司贷：牢固资产融资租赁牢固资产12000001040000未完成融资收益160000过错！未寻到援用源。摊销未完成融资收益未完成融资收益摊销表租赁投资净额余额日期房钱确认

15、的融资收益租赁投资净额增加额7.51%10400002009.12.312010.12.312011.12.31算计40000078104.0053929.6127966.39160000.00321896718104372033.610400000400000346070.39372033.61104000012000002009.12.31借：银行存款400000贷：临时应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：借：未完成融资收益78104.00贷：主营业务支出融资支出78104.002010.12.31借：银行存款400000贷：临时应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：借：未完

16、成融资收益53929.61贷：主营业务支出融资支出53929.612011.12.31借：银行存款400000贷：临时应收款应收融资租赁款甲公司400000同时：借：未完成融资收益27966.39贷：主营业务支出融资支出过错！未寻到援用源。收到或有房钱27966.39借：银行存款400000贷：主营业务支出融资支出400000借：银行存款600000贷：主营业务支出融资支出6000002、运营租赁营业1乙公司是承租公司房钱总额=90000+90000+120000+150000=450000元每年摊派=450000/3=150000元管帐分录为1月1日借：长等待摊用度贷：银行存款9000090

17、00020081231借：治理用度租赁费贷：银行存款15000090000长等待摊用度6000020091231借：治理用度租赁费贷：银行存款15000012000030000长等待摊用度20101231借：治理用度租赁费贷：银行存款1500001500002租赁公司作为出租人，其管帐分录为1月1日借：银行存款贷：其余应收款200812319000090000借：银行存款90000贷：其余应收款60000其余营业支出运营租赁支出15000020091231借：银行存款120000贷：其余应收款30000其余营业支出运营租赁支出15000015000020101231借：银行存款150000贷：

18、其余营业支出运营租赁支出第五章1.1206岁终。管帐折旧30005/151000万元计税折旧30005600万元岁终账面代价300010002000万元岁终计税根底30006002400万元岁终可抵扣暂时性差别24002000400万元岁终递延所得税资产余额岁终应确认的递延所得税资产体例如下管帐分录：4001560万元60万元借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别甲装备贷：所得税用度递延所得税用度今年应交所得税500060015660万元借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税60606606602207年。1207年开场税率规复至25，需调剂年终“递延所得税资产余额。调剂后年终“递延所

19、得税资产余额应调剂添加年终“递延所得税资产余额体例如下管帐分录：601525100万元=10060=40万元借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别甲装备贷：所得税用度递延所得税用度40402207岁终。管帐折旧30004/15800万元计税折旧30005600万元岁终账面代价20008001200万元岁终计税根底24006001800万元岁终可抵扣暂时性差别18001200600万元岁终递延所得税资产余额岁终应确认的递延所得税资产体例如下管帐分录：60025150万元150-100=50万元借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别甲装备贷：所得税用度递延所得税用度5050今年应交所得税500060025

20、1100万元体例如下管帐分录：借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税110011003208岁终。管帐折旧30003/15600万元计税折旧30005600万元岁终账面代价1200600600万元岁终计税根底18006001200万元岁终可抵扣暂时性差别1200600600万元岁终递延所得税资产余额60025150万元岁终应确认的递延所得税资产150-150=0万元今年应交所得税6000600251350万元体例如下管帐分录：借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税135013502.1201岁终。管帐折旧45000005900000元计税折旧45000008562500

21、元账面代价45000009000003600000元计税根底45000005625003937500元岁终可抵扣暂时性差别39375003600000337500元岁终与该机床有关的递延所得税资产的应不足额今年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为体例如下管帐分录：3375002584375元84375元。借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别机床贷：所得税用度递延所得税用度8437584375今年应交所得税5000000900000562500251334375元体例如下管帐分录：借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税2202岁终。13343751334375账面代价36000009

22、000004000002300000元计税根底39375005625003375000元岁终可抵扣暂时性差别337500023000001075000元岁终与该机床有关的递延所得税资产应不足额今年应确认的与该机床有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：107500025268750元268750-84375184375元借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别机床贷：所得税用度递延所得税用度184375184375今年应交所得税2000000900000-562500+40000025684375元体例如下管帐分录：借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税6843756843753203岁终

23、。今年管帐折旧=23000003=766667元账面代价23000007666671533333元计税根底33750005625002812500元岁终可抵扣暂时性差别281250015333331279167元岁终与该机床有关的递延所得税资产应不足额今年应确认的与该机床有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：127916725319792元319792-26875051042元借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别机床51042贷：所得税用度递延所得税用度51042今年应征税所得额4000000766667-5625003795833元岁终应确认的与征税红利有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：3

24、79583325948958元借：递延所得税资产营业红利贷：所得税用度递延所得税用度4204岁终。948958948958账面代价1533333766667766667元计税根底28125005625002250000元岁终可抵扣暂时性差别22500007666671483333元岁终与该机床有关的递延所得税资产应不足额今年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产148333325370833元370833-31979251041元体例如下管帐分录：借：递延所得税资产可抵扣暂时性差别机床贷：所得税用度递延所得税用度5104151041今年应征税所得额3000000766667-56250032

25、04167元204年征税红利形成的可抵扣暂时性差别转回3204167元。320416725801042元岁终应调剂增加的与征税红利有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：借：所得税用度递延所得税用度贷：递延所得税资产营业红利8010428010425205岁终。账面代价7666677666670元计税根底22500005625001687500元岁终可抵扣暂时性差别168750001687500元岁终与该机床有关的递延所得税资产应不足额今年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：168750025421875元421875-37083351042元借：递延所得税资产可抵扣暂时性

26、差别机床贷：所得税用度递延所得税用度5104251042今年应征税所得额3000000766667-5625003204167元转回尚未弥补的204年征税红利形成的可抵扣暂时性差别=4000000-3204167=795833元79583325198958元岁终应调剂增加的与征税红利有关的递延所得税资产体例如下管帐分录：借：所得税用度递延所得税用度贷：递延所得税资产营业红利198958198958今年应交所得税320416779583325602084元体例如下管帐分录：借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税602084602084第六章1.1盘算A装备207第与208年的折旧额。

27、207年的管帐折旧=12000006=200000万元207年的计税折旧=12000005=240000万元208年的管帐折旧=9000005=180000万元208年的计税折旧=12000005=240000万元(2)体例207年、208年与A装备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。1207年借：治理用度200000200000100000贷：累计折旧借：资产减值丧掉贷：牢固资产减值预备100000资产减值丧掉=1200000-200000-900000=100000万元借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税25150002515000借：递延所得税资产15000贷：所得税用

28、度递延所得税用度15000应征税所得=10000000240000200000+100000=10060000万元应交所得税=1006000025%=2515000万元岁终牢固资产的账面代价=1200000-200000-100000=900000万元岁终牢固资产的计税根底=1200000-240000=960000万元岁终可抵扣暂时性差别=960000-900000=60000万元岁终应确认递延所得税资产=6000025%=15000万元2208年借：治理用度180000180000120000贷：累计折旧借：资产减值丧掉贷：牢固资产减值预备120000资产减值丧掉=900000-18000

29、0-600000=120000万元借：所得税用度当期所得税用度贷：应交税费应交所得税30150003015000借：递延所得税资产15000贷：所得税用度递延所得税用度15000应征税所得=12000000240000180000+120000=12060000万元应交所得税=1206000025%=3015000万元岁终牢固资产的账面代价=900000-180000-120000=600000万元岁终牢固资产的计税根底=1200000-240000-240000=720000万元岁终可抵扣暂时性差别=720000-600000=120000万元岁终递延所得税资产应不足额=12000025%=

30、30000万元岁终应追加确认递延所得税资产=30000-15000=15000万元2.201年1月1日归属北方公司的商誉=6400-600080%=1600万元201年1月1日归属多数股东的商誉=(640080%-6000)20%=400万元全体商誉=1600+400=2000万元201年12月31日乙公司包括全体商誉的资产组的账面代价=5400+2000=7400万元包括全体商誉的资产组的减值丧掉=7400-5800=1600万元兼并利润表上应确认的商誉减值丧掉=160080%=1280万元第七章1、从题意可知，此题所述期货买卖属于投契套利营业，期货价钱变化直截了当计入期货损益。再确实是，运

31、营者是买入期货条约，期货条约价钱走高为有利变化。1购进期货条约时的管帐处理。1购入期货条约。购进期货条约金额=10000010=1000000借：购进期货条约10000001000000贷：期货买卖清理2按规则交付保障金跟手续费。应缴纳的保障金=10000005%=50000元应缴纳的手续费=10000001%=10000元借：期货保障金期货损益5000010000贷：银行存款6000040000200002第一个价钱变化日。有利价钱变化额=10000004%=40000元借：期货保障金40000贷：期货损益3第二个价钱变化日。有利价钱变化额=10000002%=20000元借：期货保障金20

32、000贷：期货损益4期货条约到期日的价钱变化。倒霉价钱变化额=100000040000200008%=84800元期末应补交的保障金金额借：期货损益=84800400002000024800元8480084800280024800贷：期货保障金借：期货保障金贷：银行存款5期货到期日卖出条约平仓，发出保障金。6.卖出期货条约平仓。卖出期货条约条约金额=1000000400002000018%=975200元借：期货买卖清理975200975200贷：卖出期货条约借：卖出期货条约期货买卖清理97520024800贷：购进期货条约10000007.交付手续费。交付手续费金额=9752001%=975

33、2元借：期货损益9752贷：银行存款97528.发出保障金。发出保障金金额=50000元借：银行存款50000贷：期货保障金50000(6)盘算本会员期末买卖利润额=100004000020000848009752=44552元由盘算后果可知，该会员对该金融东西预期价钱推断掉误，使得期货买卖构成了44552的红利。即倒霉价钱变化构成的丧掉24800元加上领取的手续费19752元。倒霉价钱变化构成的丧掉也能够经过时货保障金账户的数额变化得以反应。即本期实践领取的保障金748005000024800元，实践发出的保障金50000元。2、A产物相干的管帐处理从题意可知，此题所述期货买卖属于对将来预期

34、买卖的套期保值营业，属于现金流量套期，期货价钱变化计入资源公积的套期损益。高为有利变化。再确实是，运营者是买入期货条约，期货条约价钱走1购入期货条约，缴纳手续费。应缴纳的手续费=21000001?=2100元借：购进期货条约贷：期货买卖清理2100000210000021002100借：资源公积套期损益贷：银行存款(手续费)期货保障金的账务处理略记载期货合约价钱变化及补交保障金营业。借：资源公积套期损益贷：期货保障金5000050000借：期货保障金50000贷：银行存款50000卖出期货合约及缴纳手续费。借：期货买卖清理2050000贷：卖出期货条约2050000借：资源公积套期损益贷：银行

35、存款(手续费)20502050购入现货设将借：可供出卖金融资产贷：银行存款A金融产物记入“可供出卖金融资产账户。A金融产物19500001950000借：卖出期货条约2050000期货买卖清理50000贷：购入期货条约2100000保障金发出账务处理略因为期货价钱下落，经销商又追加保障金50000元，因为领取了4150元手续费，该项期货买卖的丧掉算计为54150元，该丧掉将在A产物处理时有资源公积直达出。此后果属经销商对市场估量过错所致。假如不进展套期保值，经销商能够享遭到A产物价钱下落的好处50000元。B产物相干的管帐处理从题意可知，此题所述期货买卖属于对已购入金融资产出卖时的套期保值营业

36、，格变化计入套期损益。再确实是，运营者是卖出期货条约，期货条约价钱走低为有利变化。期货价1卖出期货条约，缴纳手续费。应缴纳的手续费=38000001?=3800元借：期货买卖清理3800000贷：卖出期货条约3800000借：被套期工程可供出卖金融资产3600000贷：可供出卖金融资产借：套期损益36000003800贷：银行存款3800初始保障金营业略2记载保障金变化数额。借：期货保障金350000贷：套期损益350000购入期货条约、缴纳手续费并对冲平仓。应缴纳的手续费=34500001?=3450元借：购入期货条约贷：期货条约清理借：套期损益345000034500003450贷：银行存

37、款3450借：卖出期货条约贷：购入期货条约期货条约清理380000034500003500005被套期工程代价变化借：套期损益200000贷：被套期工程可供出卖金融资产借：可供出卖金融资产2000003400000贷：被套期工程可供出卖金融资产6卖出B产物3400000借：银行存款3400000贷：可供出卖金融资产3400000因为该公司对市场的推断精确，采纳期货条约套期保值胜利。期货条约价钱的有利变化，使期货条约买卖构成收益350000元，再减去手续费7250元，仍有收益342759元，除了弥补B产物价额下落的丧掉200000元以外，另有额定收益142750元。在实践账务处理中，形成的收益曾

38、经添加了期货保障金，并跟着保障金发出营业本例中略而发出了银行存款。3、阐明：、依照题意，此题状况应属于外币商定许诺的套期保值，要依照远期汇率的盘算公式。再确实是，假设进展相干盘算。、标题中的“美元对欧元的比价应改为“欧元比美元的比价12月31日1个月欧元对美元的远期汇率为1.37；市场的即期汇率也是1.37；美元的市场利率1：1.36；12月31日，1个月远期为5%。如此，11月30日，2个月远期欧元对美元汇率为欧元对美元汇率为1：1.37；1月31日，欧元对美元汇率为1：1.32。、在那个例题中，美元记账本位币，欧元为外币。本功课要紧采纳公道代价套期处理。(1)208年11月20日。如今，远期合约的公道代价为0，不需做管帐处理，将该套期保值进展表外注销。(2)208年12月31日。远期外聚集同的公道代价=(岁尾到付款期的市场远期汇率商定的远期汇率)外币数额/(1+市场汇率将持有月份/12)带入数值远期外聚集同的公道代价管帐分录为：(1.371.36)100000/(1+5%1/12)996美元借：套期东西远期外聚集同$996贷：套期损益借：套期损益$996$996贷：被套期工程断定许诺$99631月31日，商定的付款日。远期外聚集同的公道代价=(付款日的即期汇率商定