2017注册会计师-税法各章节习题及答案解析.doc

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1、第一章 税法总论一、单项选择题1.税收的本质是（ ）。A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范2.对税收法律关系中纳税主体的确定，我国采用的是（ ）。A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人原则D.综合分类原则3.从税收法律关系的构成来看，（ ）是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人4.下列说法中，错误的是（ ）。A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性B.税法具有行政法的一般特性C.涉及税收

2、征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照民法的规定进行处理D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的5.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（ ）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则6.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（ ）。A.实体从旧、程序从新原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.法律不溯及既往原则7.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（ ）。A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称B.税基又叫计税依据，是据以计

3、算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定D.我国对所有的税种都设置了税目8.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（ ）。A.税率是计算税额的尺度B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志C.征税对象是对税率的征收额度D.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志9.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是（ ）。A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关C.经全国人

4、大及其常委会授权，国务院有税法的解释权D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力10.我国目前税制基本上是以（ ）的税制结构。A.直接税为主体B.间接税为主体C.间接税和直接税为双主体D.多种税种结合11.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（ ）。A.消费税B.关税C.车辆购置税D.房产税12.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是（ ）。A.土地增值税B.车船税C.增值税D.城镇土地使用税13.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是（ ）。A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利C.纳税人

5、、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密14.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为（ ）。A.经济性国际重复征税B.法律性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.社会文化性国际重复征税15.下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是（ ）。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国行使的税收管辖权的重叠C.各国所得税制的普遍化D.国际税收协定二、多项选择题1.税法具有（ ）的特点。A.义务性法规B.综合性法规C.权利性

6、法规D.分类性法规2.下列属于税收法律关系主体的有（ ）。A.国家各级税务机关B.海关C.履行纳税义务的外国企业D.履行纳税义务的自然人3.下列选项中，属于税法适用原则的有（ ）。A.实体从新、程序从旧原则B.特别法优于普通法原则C.新法优于旧法原则D.法律优位原则4.以下各项中，属于我国税收立法原则的有（ ）。A.从实际出发的原则B.民主决策的原则C.原则性与灵活性相结合的原则D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有（ ）。A.企业所得税法实施条例B.企业所得税法C.税收征收管理法实施细则D.个人所得税法6.下列各项中，有权

7、制定税收部门规章的税务主管机关有（ ）。A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署7.下列税种中，属于财产和行为税类的有（ ）。A.企业所得税B.个人所得税C.车船税D.房产税8.下列税种中，属于间接税的有（ ）。A.增值税B.消费税C.关税D.个人所得税9.下列关于税款征收管理权限划分的说法中，正确的有（ ）。A.地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收的优惠政策D.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有某些特殊的税收

8、管理权10.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（ ）。A.印花税B.车辆购置税C.资源税D.城市维护建设税11.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了深化国税、地税征管体制改革方案，方案中提出改革的基本原则要坚持（ ）。A.依法治税B.便民办税C.科学效能D.协同共治12.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列（ ）关系的，应当回避。A.夫妻B.兄弟姐妹C.岳父和女婿D.父子13.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管

9、辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为（ ）。A.居民管辖权B.地域管辖权C.公民管辖权D.国家管辖权14.下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有（ ）。A.国际税收协定是以国内税法为基础的B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是国际税收协定的首要任务C.避免或防止国际间的偷税、逃税和避税，是国际税收协定的主要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入造成有害后果参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产

10、生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。（P1、P2）2. 【答案】C【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。（P3）3.【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税

11、法的灵魂。（P3）4.【答案】C【解析】选项C：当税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。（P4、P5）5. 【答案】A【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。（P6）6. 【答案】D【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。（P7）7. 【答案】D【解析】选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。（P9）8. 【答案】C【解析】选

12、项ABC：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。选项D：征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。（P9）9. 【答案】B【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。（P15）10.【答案】C【解析】我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。（P19）11. 【答案】D【解析】选项AC：由国家税务局系统负责征收和管理；选项B：由海关系统负责征收和管理。（P21）12. 【答案】C【解析】增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享5

13、0%，地方政府分享50%。（P22）13. 【答案】D【解析】纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（P25）14. 【答案】A【解析】股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。（P27）15. 【答案】B【解析】纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重

14、叠是国际重复征税的根本原因。（P27）二、多项选择题1. 【答案】AB【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2）2. 【答案】ABCD【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（P3）3. 【答案】BCD【解析】税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则（而非实体从新、

15、程序从旧原则），程序优于实体原则。（P7）4. 【答案】ABCD【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则；公平原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。（P13）5. 【答案】AC【解析】选项BD：属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律。（P16）6. 【答案】ABD【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。（P16）7. 【答案】CD【解析】财产和行为税类，包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

16、（P18）8. 【答案】ABC【解析】选项D属于直接税。（P19）9. 【答案】ABD【解析】选项C：涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。（P21）10. 【答案】ACD【解析】选项B：属于中央政府固定收入。（P22）11. 【答案】ABCD【解析】深化国税、地税征管体制改革方案中提出改革的基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推进”。（P22）12. 【答案】ABCD【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或

17、者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。（P25）13. 【答案】ABC【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。（P26）14. 【答案】ABC【解析】选项D：尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入造成的有害后果与非法的偷税行为是一样的。（P28-P30）第二章 增值税法一、单项选择题1.单位将自产、

18、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（ ）。A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位2.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，不属于“租赁服务”的是（ ）。A.融资性售后回租B.不动产经营租赁服务C.车辆停放服务D.道路通行服务3.下列各项中，适用17%的增值税税率的是（ ）。A.葡萄籽油B.养猪设备系列产品C.动物骨粒D.氢化植物油4.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2017年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营

19、单位2017年2月应缴纳增值税（ ）元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.865.某生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2015年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2009年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（ ）。A.销售边角废料应缴纳增值税1584.62元B.销售小汽车应缴纳增值税10476.07元C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元D.企业上述业务共计应缴纳增值税44

20、46.93元6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（ ）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.商务辅助服务C.市场调查服务D.娱乐服务7.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（ ）。A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价格减除旧冰箱的收购价格确定销售额C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不征收增值税D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定

21、计算进项税额8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2017年2月份可以抵扣的进项税额为（ ）万元。A.10.30B.9.43C.10.41D.8.659.某企业为增值税一般纳税人，2017年4月从汽车制造厂购入小汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税59500元；支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用

22、。则企业上述业务可以抵扣的进项税额为（ ）元。A.0B.60860C.60380 D.6006010.某企业（增值税一般纳税人）2017年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元（含运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（ ）元。A.17000B.16911.9C.13600D.15272.111.某酒厂（增值税一般纳税人）2017年3月份，销售白酒50万吨，取得不含税销售收入100万元，同时收取包装物押金5万元；当

23、月另销售啤酒15万吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元；包装物均约定2个月后归还，根据上述业务该酒厂2017年3月份的增值税销项税额为（ ）万元。A.35.45B.28.65C.30.52D.31.3312.某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2017年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业实际收到货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（ ）元。A.20132B.249

24、46.74C.20710D.2890013.B市的甲建筑企业是小规模纳税人，2017年4月在A市取得含税建筑收入总额为500万元，支付分包款200万元，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（ ）万元。A.8.74B.14.56C.9D.1514.位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2017年4月将其位于B市的一座办公楼（2014年取得）出租，取得含税租金收入100000元，选择简易计税办法，则其应在B市预缴增值税（ ）元。A.2912.62B.3000C.4761.90D.500015.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该

25、预征率为（ ）。A.2%B.3%C.4%D.5%16.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2017年2月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企

26、业本月应缴纳增值税（ ）元。A.24310B.18530C.21930D.2754017.某企业为增值税小规模纳税人，2017年2月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业2月应纳增值税（ ）元。A.1228.05B.1286.31C.1398.06D.1456.3118.某企业为增值税一般纳税人，2017年2月进口10辆小汽车，其中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买价40万元，另支付小汽车运抵我国境

27、内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元，则该企业2017年2月应缴纳增值税（ ）万元。（已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为9%）A.32.56B.30.17C.33.45D.35.5819.甲企业为增值税一般纳税人，2017年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2017年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲企业2017年4月应确认的

28、增值税销项税额为（ ）万元。A.0B.28.33C.33.15D.8520.一般纳税人在2016年5月1日之后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是（ ）。A.第一年抵扣比例为50%；第二年抵扣比例为50%B.第一年抵扣比例为40%；第二年抵扣比例为60%C.第一年抵扣比例为60%；第二年抵扣比例为40%D.第一年抵扣比例为80%；第二年抵扣比例为20%21.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（ ）个月内不得再申请适用增值税零税率。A.12B.24C.36D.4822.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一

29、般纳税人，2017年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是（ ）。A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元23.某超市为增值税一般纳税人，

30、2017年2月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2017年2月应纳增值税（ ）元。A.0B.2179.49C.1289.77D.1725.6624.甲公司是增值税一般纳税人，2017年2月将职工宿舍里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为5万元、增值税税额为0.85万元。已知，截止2017年2月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为2.4万元，则甲公司就该业务可抵扣的进项税额为（ ）万元。A.0.41B.0.38C.0.44D.0.85二

31、、多项选择题1.根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有（ ）。A.港口码头服务B.代理报关服务C.打捞救助服务D.货物运输代理服务 2.下列各项中，不征收增值税的有（ ）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.纳税人取得的中央财政补贴3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（ ）。A.销售位于境内的仓库B.出租位于境内的厂房C.境内甲企业向境内乙企业提供会议展览服务D.转让位于境内的矿山开采权4.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（ ）。A.购进的货物用于公司的交际应酬

32、B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务D.购进的娱乐服务5.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.省级小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品6.下列跨境服务免征增值税的有（ ）。A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产

33、租赁服务7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括（ ）。A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额8.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.小规模纳税人销售取得的不动产B.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的9.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ ）。A.干姜B.姜黄C.麦芽D.淀粉10.增

34、值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13%计征增值税的有（ ）。A.巴氏杀菌乳B.灭菌乳C.调制乳D.鲜奶11.下列各项中，适用11%税率计征增值税的有（ ）。A.建筑服务B.转让土地使用权C.销售不动产D.金融服务12.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税B.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，

35、不属于增值税的征收范围，不征收增值税13.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。A.增值税专用发票B.接受境外单位提供的应税服务从税务机关取得的完税凭证C.增值税普通发票D.农产品收购发票14.某商场为增值税一般纳税人，与其供货企业甲服装厂达成协议，按销售量的一定比例进行平销返利。2017年2月从甲服装厂购进商品取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税34万元，当月按平价全部销售，月末甲服装厂按照协议支付给商场返利6万元。下列该项业务的处理，符合增值税有关规定的有（ ）。A.商场应以200万元作为计税销售额计算销项税额B.商场该项业务的销项税额

36、为34.87万元C.商场应缴纳的增值税为0.87万元D.商场应缴纳的增值税为0.3万元15.一般纳税人接受的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（ ）。A.购进的旅客运输服务B.购进的贷款服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务16.增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。A.仓储服务B.装卸搬运服务C.收派服务D.港口码头服务17.下列出口货物，免征增值税的有（ ）。A.市场经营户自营出口的货物B.非出口企业委托出口的货物C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物 D.来料加工复出口的货物18.根据增值税的出口退（免）税制度的有关规

37、定，以下可按视同出口货物处理，适用增值税退（免）税政策的有（ ）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物19.属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。A.零售烟、酒B.零售劳保用品C.零售化妆品D.零售食品20.根据增值税法的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A.销售豆粕B.制种企业利用自有

38、土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子C.制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子D.销售蔬菜罐头21.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（ ）。A.避孕药品和用具B.古旧图书C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品22.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。A.福利彩票、体育彩票的发行收入B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务D.婚姻介绍服务23.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，

39、免征增值税的有（ ）。A.个人销售自建自用住房B.农场提供农田灌溉业务C.文化馆出租房屋业务D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产24.根据增值税法律制度的规定，金融机构取得的下列利息收入中，应当缴纳增值税的有（ ）。A.国家助学贷款的利息收入B.金融同业往来利息收入C.罚息收入D.票据贴现取得的利息收入25.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有（ ）。A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额C.取得虚开的增值税专用发票被

40、依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金三、计算问答题1.甲企业为增值税一般纳税人， 2017年2月发生以下业务： （1）购进纪念品，取得增值税专用发票上注明增值税3400元，将其全部用于集体福利。（2）从某增值税小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运输费10000元，取得增值税专用发票。（3）销售汽车装饰物品，取得不含税收入20000元；提供汽车修理劳务取得不含税收入12000元、出租汽车取得不含税

41、租金收入5000元。（4）当月将本企业使用过的2008年购入的一台机器设备销售，该机器设备购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税销售收入25750元，甲企业未放弃减税。（5）因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为6000元。（6）将一栋2015年取得的厂房出售，取得含税收入总额1020万元，该厂房购置原值为600万元，选择简易计税办法。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（2）计算该企业当月的增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增

42、值税。2.甲商场为增值税一般纳税人，2017年2月发生下列业务：（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。（5）销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3000元

43、，含税安装劳务收入234元。（6）将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。3.甲企业为增值税小规模纳税人，2017年2月发生以下业务：（1）销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入30000元。（2）销售自己使用过的包装物，开具普通发票，收取价税合计金额11330元。（3）销售自己使用过的机器设备一台，取得含税销售收入20703元，该设备购入

44、时不含税价款为40000元，已计提折旧12000元。（4）采取以旧换新方式销售金项链1条，新项链对外零售价格6386元，旧项链作价1236元，向消费者收取新旧项链差价款5150元；另外，以旧换新方式销售热水器一台，新热水器对外零售价格5253元，旧热水器作价824元，向消费者收取新旧差价款4429元。（5）月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为6000元。（6）将自建的一栋厂房出售，取得含税收入总额为840000元。（已知：纳税人发生的上述销售自己使用过的固定资产业务，未放弃减税）根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。 要求：计算该企业当期应缴纳的增值税。

45、四、综合题1.甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017年2月，甲企业发生下列经营业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为23000元，增值税3910元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业，支付不含税运费1300元，取得增值税专用发票。（2）销售边角废料，取得不含税收入62000元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入42120元（小汽车系上年2月购进，账面价值为80000元）。（3）从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款14000元。（4）销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款120000元，另外收取包装物押金28080元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175500元，另外收取包装物押金37440元。合同约定，丁商场于2017年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。（5）用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价36000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为100620元的自产红酒，