2017注册会计师-税法习题班讲义.doc

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1、第一章 税法总论考点一、税法的原则【例题1单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.税收效率原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】C【解析】选项ABD属于税法适用原则。【例题2多选题】税收法定原则的内容包括（ ）。A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.纳税期限法定【答案】ABCD【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则是指税法的各类构成要素只能由法律明确规定。【例题3单选题】纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。A

2、.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则【答案】C【解析】程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。【例题4单选题】某县政府2014年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费2000元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了（ ）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.法律优位原则【答案】A【解析】税收法定原则是指开征任何税种都是法定的；如果没有相应的法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。【例题5单选题】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法。这体现了税法适用原

3、则中的（ ）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.实体从旧，程序从新原则【答案】B【解析】法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。【例题6单选题】下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（ ）。A.程序优于实体原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.新法优于旧法原则【答案】C【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。【例题7多选题】在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则有（

4、）。A.程序优于实体原则B.特别法优于普通法C.税收法定原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】ABD【解析】本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项C属于税法基本原则。考点二、税收法律关系【例题1单选题】税收法律关系的主体是指（ ）。A.各级人民政府B.纳税方C.征税方D.征纳双方【答案】D【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人。【例题2单选题】我国对纳税义务人的认定，采用的是（ ）。A.属人主义原则B.属地主义原则C.属人或属地原则D.属地兼属人原则【答案】D【解析】本题

5、考核的知识点是纳税主体的确认原则。选项ABC均不符合税法规定。【例题3多选题】税收法律关系产生的原因包括（ ）。A.税收法律事件B.税收法律的公布C.税收法律的实施D.税收法律行为【答案】AD【解析】税收法律事实是税收法律关系产生、变更和消灭的原因，税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。考点三、税法要素【例题1单选题】下列说法不正确的是（ ）。A.征税对象是区分不同税种的重要标志B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重的唯一标志D.纳税义务人即纳税主体【答案】C【解析】税率是衡量税负轻重的重要标志，而非唯一标志。【例题2多选题】下列税种中，规定了具体税目的有（ ）。A.增值税

6、B.消费税C.企业所得税D.个人所得税【答案】ABD【解析】目前我国税收实体法体系中，对增值税、消费税、资源税、车船税、车辆购置税、印花税和个人所得税等，规定了具体的税目。【例题3单选题】目前我国税收体系中单一比例税率的税种是（ ）。A.车辆购置税B.土地增值税C.个人所得税D.消费税【答案】A【解析】选项B实行超率累进税率；选项C实行超额累进与比例税率相结合。选项D实行产品差别比例税率。【例题4单选题】课税对象和税率如下：如果课税对象为工资,所得额为3000元，按照全额累进税率计算的应纳税额为（ ）元。A.450B.325C.300D.600【答案】C【解析】全额累进税率下应纳税额=3000

7、10%=300元。【例题5单选题】比例税率是指（ ）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系【答案】C【解析】考核比例税率的概念。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。考点四、税收立法【例题1单选题】中华人民共和

8、国消费税暂行条例的法律级次属于（ ）。A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案】B【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。【例题2单选题】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（ ）。（2013）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。选项AB属于全国

9、人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。【例题3多选题】下列属于税收部门规章的有（ ）。A.国务院制定的税收征收管理法实施细则B.财政部制定的增值税暂行条例实施细则C.国家税务总局制定的税务代理试行办法D.国务院制定的个人所得税法实施条例【答案】BC【解析】选项AD均为国务院制定发布的税收行政法规，选项BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。【例题4多选题】下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（ ）。A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署【答案】ABD【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税

10、收规章。【例题5多选题】下列选项中，属于税收法律的有（ ）。A.中华人民共和国车船税法B.中华人民共和国增值税暂行条例C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国企业所得税法【答案】ACD【解析】选项B：中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大及其常委会授权立法。【例题6多选题】税收征收管理法属于我国税法体系中的（ ）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD【解析】目前我国还没有税收基本法。【例题7多选题】税收立法程序是税收立法活动中心须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（ ）。（2016）A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段D.公布阶段【答

11、案】ABCD【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。考点五、税收执法权【例题1单选题】下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是（ ）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.中央企业所得税【答案】C【解析】选项ABD均属于国税局系统征收的税种；选项C属于地方税务局系统征收管理的税种。【例题2多选题】某房地产开发企业2016年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申请缴纳的有（ ）。A.房产税B.车辆购置税C.土地增值税D.印花税【答案】ACD【解析】选项B属于国税局系统征收范围。【例题3多选题】下列税种中，全部属于中央

12、政府固定收入的有（ ）。A.增值税B.消费税C.资源税D.关税【答案】BD【解析】选项AC属于中央政府与地方政府共享税。【例题4多选题】税收执法权具体包括（ ）。A.税款征收权B.税务检查权C.税务稽查权D.税务行政复议裁决权【答案】ABCD【解析】四个选项均符合。考点六、税务机关和纳税人的权利与义务【例题1单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。A.税务管理权B.税收征收权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权【答案】D【解析】税务机关享有执法权，不享有立法权。【例题2多选题】纳税人的主要权利有（ ）。A.申请退还多交税款权B.请求国家赔偿权C.申请减免税权D.申请行政复议和提起行政诉

13、讼权【答案】ABCD考点七、国际税收关系【例题1单选题】国际重复课税产生的根本原因是（ ）。A.各国政治制度的不同B.各国经济制度的不同C.各国税收管辖权的重叠D.各国文化制度的不同【答案】C【解析】国际重复课税产生的根本原因是税收管辖权的相互重叠。【例题2多选题】国际重复征税的主要类型有（ ）。A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.政治性国际重复征税【答案】ABC【解析】国际重复征税一般包括法律性、经济性和税制性三种类型。【例题3单选题】国际税收中所指的国际重复征税一般属于（ ）。A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.政治性国际

14、重复征税【答案】A【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。【例题4多选题】国际避税的主要表现有（ ）。A.将资金转移出高税国B.利用国际避税地C.将货物转移出高税国D.利用税法的漏洞【答案】ABCD【解析】四个答案均符合题意。第二章 增值税法考点一、增值税征税范围【例题1单选题】下列不属于“营改增”现代服务业中的文化创意服务的是（ ）。A.设计服务B.知识产权服务C.信息系统服务D.广告服务【答案】【解析】本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。选项C属于信息技术服务。【例题2多选题】根据“营改增”的规定，下列试点地区的相关单位提供的服务中，属于征收增值

15、税的应税服务的有（ ）。A.某单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务B.某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务C.某设计院为甲公司提供设计服务D.某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务【答案】CD【解析】选项A：单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务属于非营业活动，不属于应税服务；选项B：某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务，属于以公益活动为目的的无偿提供，不属于应税服务。【例题3多选题】下列服务业务中，应当征收增值税的有（ ）。A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产B.纳税人为本单位员工提供应税服务C.纳税人为其他单位员工提供应税服务D.单位聘用的员工为本单位

16、或者雇主提供应税服务【答案】AC【解析】本题考核的知识点是非营业活动的含义。选项BD：纳税人为本单位员工提供应税服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务均属于非营业活动，不征收增值税。【例题4多选题】下列选项中，应按照交通运输业务征收增值税的有（ ）。A.航天运输服务B.无运输工具承运业务C.车辆停放服务D.道路通行服务【答案】AB【解析】选项CD属于不动产租赁服务。【例题5多选题】下列选项中，应按照交通运输业务征收增值税的有（ ）。A.航空运输中的湿租业务B.远洋运输中的期租业务C.航空运输中的干租业务D.远洋运输中的光祖业务【答案】AB【解析】选项CD属于有形动产租赁

17、服务。【例题6多选题】下列各项中，应按照金融业征收增值税的有（ ）。A.金融商品持有期间取得的非保本收益B.人身保险服务C.理财产品的转让D.融资性的售后回租取得的利息收入【答案】BCD【解析】金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息性质的收入，不征收增值税。【例题7多选题】下列项目中，应按照鉴证咨询服务缴纳增值税的有（ ）。A.企业管理服务B.翻译服务C.市场调查服务D.经纪代理服务【答案】BC【解析】选项AD应按照商务辅助服务缴纳增值税。【例题8多选题】下列各项中，按照销售无形资产缴纳增值税的有（ ）。A.转让土地使用权B.转让域名C.转让会员权D.专利认证服务【答案】ABC【解析】选

18、项D属于知识产权服务。【例题9多选题】下列各项中，按照物流辅助服务缴纳增值税的有（ ）。A.港口码头服务B.打捞救助服务C.货运代理服务D.代理报关服务【答案】AB【解析】选项CD属于商务辅助服务。【例题10多选题】下列各项中，不需要缴纳增值税的有（ ）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.转让建筑物有限产权的D.单位向其他单位无偿转让不动产的【答案】AB【解析】选项CD属于征收范围。【例题11多选题】下列各项中，不征收增值税的有（ ）。A.为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位向境内单位销售未完全在境外使用的无形资产D.境外

19、单位向境内单位销售未完全在境外发生的服务【答案】AB【解析】选项CD属于在我国境内销售服务、无形资产，应当征收增值税。【例题12多选题】下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有（ ）。A.企业将购进的红酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材用于建房C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业D.企业将自产货物用于分给股东【答案】CD【解析】选项A：不视同销售，不能抵扣进项税额；选项B：不视同销售，并且进项税额可以抵扣。【例题13单选题】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。A.将货物交付给位于乙市的某商

20、场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送B店销售D.为促销将本店货物无偿赠送消费者【答案】【解析】A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售行为。【例题14多题选】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。A.将外购的货物用于交际应酬B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利【答案】BC【解析】将外购的货物用于交际应酬和集体福利，不视同销售，不缴纳增值税。【例题15多选题】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有（ ）。A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画

21、公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务【答案】BD【解析】选项AC均不征税。【例题16单选题】下列项目中属于混合销售行为的是（ ）。A.商场销售空调的同时为该客户提供安装服务B.酒店在提供住宿的同时零售食品饮料C.房地产开发企业销售商品房的同时赠送家电D.装饰公司提供装修服务的同时，也为其他客户销售建筑材料【答案】A【解析】选项BCD均属于兼营不同税率的行为。考点二、增值税的纳税义务人与扣缴义务人【多选1】下列纳税人可以申请增值税一般纳税人资格登记的有（ ）。A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料

22、的个体工商户B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人李某C.有固定生产经营场所并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的新开业的纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的事业单位【答案】ACD【解析】选项B：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。【多选2】下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人登记标准，可以不申请一般纳税人登记的有（ ）。A.经常提供应税服务的个体工商户B.事业单位C.不经常发生应税行为的企业D.国有企业【答案】BC【解析】非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【单选3】年应税销售额是指纳

23、税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额。下列选项中表述正确的是（ ）。A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.年应税销售额不包括免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，但不包括未取得销售收入的月份D.年应税销售额是指含增值税的销售额【答案】A【解析】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。其中，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销

24、售额和免税销售额。【单选4】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年含税销售额600万元的广告公司C.年不含税销售额80万元以下，会计核算制度不健全的超市D.非企业性单位【答案】C【解析】选项A：汽车修理厂提供加工修理修配劳务，年应税销售额50万元为一般纳税人判定标准，这里60万元超过50万元的登记标准，应登记为一般纳税人。选项B：广告公司营改增之后交增值税，登记标准为年应税销售额500万元，600/（1+6%）=566.04（万元），超过500万元，应登记为一般纳税人。选项C：超市属于商业零售企业，判定标准为80万元以下，这里属于

25、80万元以下且会计核算不健全，符合小规模纳税人标准。选项D：税法规定非企业性单位，可以选择当小规模纳税人，不是必须被认定为小规模纳税人。【多选5】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A.增值税实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC【解析】增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。【单选6】纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生偷税、骗税和虚开增值税扣税凭证等行为的

26、，主管税务机关可以对其实行不少于（ ）的纳税辅导期管理。A.3个月B.6个月C.1年D.2年【答案】B【解析】纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生偷税、骗税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。考点三、增值税的税率和征收率【多选1】下列货物中，适用13%税率的有（ ）。A.花椒油B.核桃油C.环氧大豆油D.氢化植物油【答案】AB【解析】环氧大豆油、氢化植物油均适用17%的税率。【单选2】下列销售货物中，适用17%增值税税率的是（ ）。A.自来水B.人发C.农用挖掘机D.动物骨粒【答案】B【解析】选项ACD适用13%的低税率。【多选3】根据营

27、改增的规定，下列提供的应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。A.研发服务B.装卸搬运C.运输服务D.转让土地使用权【答案】AB【解析】选项C、D适用11%的增值税税率。【多选4】根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有（ ）。A.建筑服务B.销售不动产C.金融服务D.转让商标权【答案】AB【解析】选项C、D适用6%的增值税税率。【多选5】下列适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完全在境外的软件服务B.向境外单位提供的完全在境外的建筑服务C.向境外单位提供的完全在境外的业务流程管理服务D.向境外单位提供的完全在境外的播映服务【答案】AC【解析】选项BD属于免税行为。【多选6】

28、下列说法错误的有（ ）。A.按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用零税率，未取得的，使用免税政策B.境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，承租方可申请适用零税率C.境内的单位向境外单位提供期租、湿租服务，由承租方适用零税率D.境内单位以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率【答案】BC【解析】选项B：境内的单位提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输服务，出租方可申请适用零税率。选项D：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。【多选7】下列适用5%征收率的有（ ）。A.小规模纳税

29、人销售自建或取得的不动产B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择全额纳税的C.一般纳税人的事业单位提供的信息技术服务，选择适用简易计税方法的D.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的【答案】AD【解析】选项C适用3%征收率；选项B选择差额纳税的适用5%征收率。【多选8】根据“营改增”的规定，下列项目中适用5%征收率的有（ ）。A.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的B.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的D.一般纳税人提供的2016年4月3

30、0日前开工的建筑项目【答案】ABC【解析】选项D属于使用3%征收率。【单选9】某劳务派遣公司（一般纳税人），每个月向用工单位收1000万元的员工工资等支出转付，同时收60万元的手续费（含增值税），共计1060万元，如果该公司选择按照简易计税方法计税，则该公司每月应纳的增值税是（ ）万元。A.3B.2.86C.31.8D.60【答案】B【解析】选择简易计税方法计税销售额=1060-1000=60（万元），每月应缴纳的增值税=60/（1+5%）5%=2.86（万元）。【单选10】某工厂系增值税小规模纳税人，2016年1月份销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额8.24万元，已知该设备于2012年

31、1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元；另销售自己使用过的包装物，取得含税销售额1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。（未放弃相关减税优惠）A.0B.0.19C.0.24D.1.20【答案】B【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额2%。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税=8.24/（1+3%）2%+1.2/（1+3%）3%=0.19（万元）。【单选11】某企业为一般纳税人，2016年12月销售一辆自己使用5年的小轿车，取得

32、含税收入2万元，则该企业应纳的增值税是（ ）。（未放弃相关减税优惠）A.800元B.400元C.388.35元D.340元【答案】C【解析】一般纳税人2013年8月1日以前购入自用的小汽车，不得抵扣进项税。这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，应纳增值税=20000（1+3%）2%=388.35（元）。【多选12】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A.黏土实心砖B.黏土实心瓦C.自来水D.水泥为原料生产的水泥混凝土【答案】CD【解析】不包括黏土实心砖、瓦。【多选13】一般纳税人销售下列服务，可选择按照简易办法依照3%征收

33、率计算缴纳增值税的有（ ）。A.装卸搬运服务B.不动产租赁服务C.以清包工方式提供的建筑服务D.人力资源外包服务【答案】AC【解析】选项BD适用5%征收率。考点四、应纳税额的计算【多选1】下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额【答案】CD【解析】以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，

34、按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。【单选2】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。（2013年）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取

35、的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。【单选3】甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售（折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明）。计算甲企业此项业务的销项税额是（ ）。A.382500元B.340000元C.425000元D.306000元【答案】B【解析】销项税额=500050080%17%=340000（元）。【单选4】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2016年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%

36、的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。A.16993.20B.17340C.19992D.20400【答案】B【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=51020017%=17340（元）。【单选5】某金店（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表

37、作价每块1000元。下列关于该金店发生上述业务的处理正确的是（ ）。A.该金店应确认的增值税销项税额为5376.07元B.该金店应缴纳增值税为1380.34元C.该金店销售的手表应当以25000元为计税依据计算增值税D.该金店销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税【答案】A【解析】该金店上述业务的销项税额=（2000+350010）（1+17%）17%=5376.07（元）。【单选6】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是（ ）。A.甲企业收到乙企业用于抵

38、顶货款的产品，不作购进处理B.乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D.甲、乙双方都应做购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额【答案】D【解析】此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。【单选7】某生产企业（增值税一般纳税人）2016年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未

39、退还包装物的押金1.3万元。该企业2016年3月上述业务的增值税计税销售额为（ ）万元。A.679.11B.691C.692.11D.794.56【答案】A【解析】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=（793.26+1.3）（1+17%）=679.11（万元）。【单选8】2016年3月，某酒厂（一般纳税人）销售白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另收取包装物押金1500元，副食品公司按合同约定，于2016年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，

40、并收回全部押金，就此项业务，该酒厂2016年3月应确认的增值税销项税额为（ ）。A.11900元B.12117.95元C.12335.90元D.12553.85元【答案】C【解析】该酒厂2016年3月应确认销项税额=（50000+30001.17+234001.17）17%=12335.90（元）。【单选9】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016年11月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额800万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入120万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额68万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费8万元，

41、取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。A.45.64B.84.88C.52.56D.88.37【答案】C【解析】销项税额=80013%+120（1+17%）17%=121.44（万元）进项税额=68+811%=68.88（万元）应纳增值税=121.44-68.88=52.56（万元）。【多选10】下列应税行为中，可以适用差额计征增值税的有（ ）。A.贷款服务B.经纪代理服务C.融资租赁服务D.直接收费金融服务【答案】BC【解析】选项AD适用全额计征增值税。【多选11】下列营改增的服务中，以差额为计税销售额的有（ ）。A.一般纳税人提供的客运场站服务B.

42、一般纳税人提供的设计服务C.一般纳税人提供的金融商品转让服务D.一般纳税人提供的货物运输服务【答案】AC【解析】选项BD以收到的全部不含税价款为计税销售额。【单选12】某卷烟厂（一般纳税人）2016年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。A.12.48万元B.13.73万元C.11.44万元D.18.86万元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=80（1+10%）（1+20%）13%=13.73（万元）。【单选13】某保健食品制造公司（一般纳税人）2016年12月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批5吨，税

43、务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该公司将3吨黄芩用于本企业生产的各种滋补食品，取得不含税销售额50000元。另将2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税额为（ ）。A.3380元B.4500元C.5380元D.4600元【答案】【解析】应纳增值税=5000017%-（4000013%3/5）=5380（元）。【单选14】某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2016年12月1日12月31日销售10000吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为600万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06吨，原乳平均购买单价为4000元/吨。在采用投

44、入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是（ ）万元。A.45B.46C.487.79D.48.29【答案】C【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/（1+扣除率）=100001.06（400010000）13%/（1+13%）=487.79（万元）。【单选15】某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2016年12月1日12月31日销售1000吨巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为600万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06吨，原乳平均购买单价为4000元/吨。在采用成本法的情况下，当期允许抵扣进项税额是（ ）万元。A.45B.46C.46.29D.48.32【答案】D【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1+扣除率）=60070%13%/（1+13%）=48.32（万元）。【单选16】某商场为增值税一般纳税人，2016年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法