2018注册会计师-税法基础班溪老师讲义.doc

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1、2018年注册会计师考试辅导 税法前言前言内容一、2017年税法教材的基本结构二、2016年考试特点三、2017年教材的主要变化四、2017年税法课程复习建议一、2017年税法教材的基本结构13章内容第一部分税法总论第1章第二部分税收实体法9章内容、17个税种商品和劳务税法（2章：增、消）第2、3章其他税法：（5章：13个税和附加）第48章所得税法（2章：企业、个人）第9、10章第三部分国际税收第11章第四部分税收征管法、行政法制税收征管法第12、13章税务行政法制二、2016年考试特点（一）考试形式：机考（二）客观题分数维持在45分，主观题分值55分（三）整体难度略高于2015年的水平国际税

2、收：境外所得税收抵免的计算（四）全面考查，章章有题，但重点突出（二）客观题分数维持在45分，主观题分值55分题型单选题多选题计算题综合题2012-201624题1=24分14题1.5分/题=21分4题6分/题=24分2题31分时间分布15分钟15分钟30分钟40分钟（四）全面考查，章章有题，但重点突出税法考试侧重于税收实体法的考核，尤其是流转税和所得税制度的考查。五大税种：增值税、消费税、土地增值税、企业所得税和个人所得税所占比重高。三、2017年教材的主要变化教材变化比较大 （一）税收政策的更新1.营改增内容全面更新“第二章增值税法”，删除原有“第四章营业税法”；2.消费税征税范围的变化：修

3、改高档化妆品消费税税目、税率；但未体现超豪华小汽车在零售环节加征消费税的政策；3.资源税法变动较大，按最新政策进行重新编写，体现从价定率征收的改革；4.增加“三证合一”的内容；5.其他税收政策的更新。（二）架构的变化2016年教材2017年教材第一章 税法总论 八节内容 从八节整合为七节，实质内容变化不大 第七章 资源税法和土地增值税法 第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 第七章 房产税法、契税法和土地增值税法第十五章 税务代理和税务筹划 删除 四、2017年税法课程复习建议 （一）制定24周27周左右合理的复习计划，并切实

4、执行（截止时点：2017年10月15日19:30）1.泛读阶段用6周左右时间泛读教材（4月5月中旬）2.全面学习、掌握重点难点并加以消化吸收阶段：12周（5月下旬9月中旬）对于习题班的内容，先做后听3.冲刺模考阶段：6周（9月中旬10月考试）（二）精读指定教材，归纳总结考点（三）借助参考资料，反复强化练习（四）关注考试大纲提出的测试目标、能力等级要求级别能力等级能力等级要求1专业知识理解能力了解2基本应用能力熟悉3综合运用能力掌握2017年税法科目测试目标中需要注意的：2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；3.不同企业从事各种生产经营

5、活动所涉及的税种及应纳税额计算；4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；7.企业或个人涉税风险的判断，税收政策变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理。第一章税法总论NO.1 考情分析NO.2 内容介绍NO.3 内容讲解考情分析本章地位：基础知识，但非重点章节；题型：均为选择题；历年分值：2分左右。内容介绍第一节税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国现行税法体系第五节税收执法第六节税务机关和纳税

6、人的权利与义务第七节国际税收关系2017年教材的主要变化随着营改增的进行，营业税退出历史舞台，影响到税收征收管理范围划分、税收收入划分等。本章思维导图 第一节税法的概念知识点：税法的概念*税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。从三个方面理解税收的内涵1.分配关系本质 税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 2.国家税权 国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配； 税收分配是以国家为主体进行的分配3.税收目的 国家课征税款的目的是满足社会公共需要税法的概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的

7、法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。 1.义务性法规以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的2.综合性法规税法的核心要义 兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护知识点：税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护（一）税收法律关系的构成（二

8、）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。税收法律事实类别含义举例税收法律事件不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件自然灾害税收法律行为税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动纳税人开业经营、转业或停业（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。【例题单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不

9、对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成正确答案C答案解析选项，税法是引起法律关系的前提条件，税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项，税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，双方的权利义务不对等；选项，税收法律关系是由权利主体、权利客体和内容三方面构成。知识点：税法与其他法律的关系（一）税法是我国法律体系的重要组成部分1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；2.性质上属于公法。不过与宪法、行政法、刑法等典型公法相

10、比，税法仍具有一些私法的属性如课税依据私法化、税收法律关系私法化等。（二）税法与其他法律的关系*1.税法与宪法的关系2.税法与民法的关系3.税法与刑法的关系4.税法与行政法的关系1.税法与宪法的关系宪法是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是立法的基础。税法应依据宪法的原则制定。宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”；宪法第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。2.税法与民法的关系税法与民法既有明显的区别，又有内在联系：民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法调整方法主要采用命令和服从的方法；当税法

11、的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。3.税法与刑法的关系两者调整的范围不同。两者也有着密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚；修订后的刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改。4.税法与行政法的关系税法与行政法有十分密切的联系，主要表现在税法具有行政法的一般特性。税法与行政法也有一定区别：（1）税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，这是一般行政法所不具备的

12、；（2）税法在广度和深度上是一般行政法所不能比的。另外行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。 【例题单选题】（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法正确答案A答案解析宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。第二节税法原则税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。知识点：税收法定原则是税法基本原则的核心*知识点：税法的其他基本原则*知识点：税法的适用原则*知识点：税收法定原则是税法基本原则的核心*税法基本原则是

13、统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。税收法定原则（税收法定主义）包括税收要件法定原则和税务合法性原则。知识点：税法的其他基本原则1.税收公平原则：税收横向公平和纵向公平。2.税收效率原则：经济效率；行政效率。3.实质课税原则例如：融资性售后回租。应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。知识点：税法的适用原则1.法律优位原则效力：税收法律税收行政法规税收行政规章2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。3.新法优于旧法原则

14、（后法优于先法原则）普遍适用，但是当新税法与旧税法处理普通法与特别法的关系时，以及某些程序性税法引用“实体从旧，程序从新”原则时，可以例外。4.特别法优于普通法的原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。5.实体从旧，程序从新原则含义：（1）实体税法不具备溯及力；（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。6.程序优于实体原则这是关于税收争讼法的原则。其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。总结：税法原则（相对重要）*税法基本原则税法适用原则税收法定原则（税

15、收法定主义）（核心）法律优位原则法律不溯及既往原则税收公平原则新法优于旧法原则税收效率原则特别法优于普通法的原则实质课税原则实体从旧，程序从新原则程序优于实体原则【例题1单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则正确答案D答案解析税收法定原则是税法基本原则的核心。【例题2多选题】（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.

16、税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力正确答案ABCD答案解析上述四个选项均正确。【例题3多选题】下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税法公平原则C.实质课税原则D.法律优位原则正确答案ABC答案解析税法基本原则包括：税收法定原则（税收法定主义）、税法公平原则、税收效率原则、实质课税原则；税法适用原则包括：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。【例题4单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.

17、程序优于实体原则正确答案D答案解析选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。【例题5单选题】为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。这一做法适用的原则是（）。A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往正确答案A答案解析程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。 第三节税法要素 一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项

18、目。知识点：总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 知识点：纳税义务人（相对重要）1.含义：又称为纳税主体，税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2.纳税人的两种基本形式：自然人和法人3.与纳税人紧密联系的两个概念代扣代缴义务人在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如个人所得税代收代缴义务人在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如消费税的委托加工知识点：征（课）税对象（纳税客体）（相对重要）1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通常也因此将

19、税收分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、财产税、资源税和特定行为税。2.与课税对象相关的两个概念概念含义与课税对象关系作用或形式税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围对课税对象质的界定1.明确具体的征税范围2.贯彻国家税收调节政策的需要税基（计税依据）据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题对课税对象的量的规定1.价值形态（从价计征） 2.物理形态（从量计征） 知识点：税目税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。知识点：税率（相对重要）税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否

20、的重要标志。 税率形式含义形式及应用举例1.定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额如城镇土地使用税、车船税、耕地占用税等2.比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例（1）单一比例税率（2）差别比例税率（3）幅度比例税率 3.累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税率 （1）全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税级数全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分

21、20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 应纳税所得额1499元应纳税额=14993%=44.97（元）应纳税所得额1501元应纳税额=150110%=150.1（元）全额累进税率：计算简单，但存在不合理现象在级距临界点附近，容易出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象。（2）超额累进税率：征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105

22、 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 应纳税所得额1499元应纳税额14993%44.97（元）应纳税所得额1501元应纳税额15003%110%45.1（元）超额累进税率：避免税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，但计算复杂。速算扣除数的引入速算扣除数按全额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额按全额累进方法计算的税额速算扣除数应

23、纳税所得额1501元应纳税额150110%10545.1（元）知识点：纳税环节纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。知识点：纳税期限税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定（1）纳税义务发生时间应税行为发生的时间（2）纳税期限每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间（3）缴库期限税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限知识点：纳税地点、减税免税、罚则、附则纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定

24、。罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。附则一般都规定与该法紧密相关的内容，例如该法的解释权、生效时间等。最基本的三项要素：纳税人、课税对象、税率。【例题1多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（）。A.纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间B.税目是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.纳税人就是负税人正确答案AC答案解析选项B，税基是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题；选项D，纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人。【例题2单选题】（2016

25、年，考生回忆）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.纳税地点B.纳税环节C.纳税义务人D.征税对象正确答案D答案解析征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。【例题3多选题】我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。A.超率累进税率B.定额税率C.负税率D.超倍累进税率 正确答案CD答案解析我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。【例题4单选题】采用超率累进税率征收的税种是（）。A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税正确答案B答案解析我国只有土地增值税采用超率累进税率。 第四节税收立法与我国现行税法体系知识

26、点：税收管理体制的概念知识点：税收立法原则知识点：税收立法权及其划分*知识点：税收立法机关*知识点：税收立法程序知识点：我国现行税法体系知识点：税收管理体制的概念在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 知识点：税收立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则合理负担原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则知识点：税收立法权及其划分*（一）税收立法权划分的种类（了解）第一，可以按照税种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分我国的税收

27、立法权的划分就是属于此种类型。（二）我国税收立法权划分的现状*1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。 知识点：税收立法机关*（重要）（1）分类立法机关形式举例效力税收法律全国人大及常委会正式立法5部法律企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法、车船税法、环境保护税法 除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力全国人大及其常委会授权国务院立法4个暂行条例增值税、消费税、资

28、源税、土地增值税暂行条例（增、消、资、土增） 授权立法的法律效力高于行政法规税收法规国务院税收行政法规条例、暂行条例、实施细则企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则 行政法规的效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章地方人大及其常委会制定的税收地方性法规（目前只有海南省、民族自治区按全国人大授权立法） 税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章办法、规则、规定增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等不得与税收法律、行政法规相抵触省级地方政府税收地方规章 房产税暂行条例实施细则等【例题1单选题】中华人民共和国资源税暂行条例的法律级次属于（）。A.财政部制定的部门规章B.全

29、国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律正确答案B答案解析全国人大及其常委会授权国务院立法制定的5个暂行条例：中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国资源税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例。【例题2单选题】（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则正确答案D答案解析选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务

30、院制定的税收行政法规。知识点：税收立法程序类型提议阶段审议阶段通过和公布阶段税收法律一般由国务院授权其税务主管部门（财政部或国家税务总局）负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院 由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过以国家主席名义发布实施税收法规由国务院负责审议以国务院总理名义发布实施【例题1多选题】（2016年，考生回忆）税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段 B.通过阶段 C.审议阶段 D.公布阶段 正确答案ABCD答案解析目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；

31、（3）通过和公布阶段。【例题2多选题】下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法、企业所得税法和车船税法等正确答案BD答案解析选项A，应该是税收行政法规由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施；选项C，税收法律由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过。知识点：我国现行税法体系税法体系就是通

32、常所说的税收制度（简称税制）。税收制度的内容主要有三个层次：（1）不同的要素构成税种，如增值税、消费税。（2）不同的税种构成税收制度（3）规范税款征收程序的法律法规，如税收征管法。税法的分类分类标准分类结果具体情况1.按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法我国目前还没有制定统一的税收基本法税收普通法如个人所得税法、税收征收管理法等2.按照税法的职能作用的不同税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等税收程序法税务管理方面的法律，如税收征收管理法3.按照税法征收对象的不同商品和劳务税税法 增值税、消费税、关税等所得税税法企业所得税、个人所得税等财

33、产、行为税税法房产税、印花税等资源税税法资源税、城镇土地使用税等特定目的税税法城市维护建设税、烟叶税等 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法规定一个国家的内部税收制度国际税法国家间形成的税收制度，一般而言，其效力高于国内税法外国税法外国各个国家制定的税收制度5.按税负转嫁情况直接税纳税人和负税人一致，如所得税 间接税纳税人和负税人不一致，如流转税 我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构我国现行税法体系* 1.税收实体法体系2.税收程序法体系1.税收实体法体系商品和劳务税类（间接税）增值税、消费税、关税 所得税类（直接税）企业所得税、个人所得税财产和行为税类 房产税、车船税、印

34、花税、契税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类城市维护建设税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税2.税收程序法体系（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理按税收征收管理法执行；（2）由海关负责征收的税种的征收管理按海关法及进出口关税条例等规定执行。 从我们学习的角度进行分类 交易过程中缴纳的税收 资产持有过程中缴纳的税收 所得形成过程中缴纳的税收 房屋 增值税、土地增值税、契税 房产税 企业所得税 个人所得税 土地 增值税、土地增值税、耕地占用税、契税 土地使用税 有形动产 增值税、消费税、车辆购置税、资源税、关税、烟叶税等 车船税 城建税、教育费附加、印花税 【例题1单选题】下

35、列各项中，属于直接税的是（）。A.增值税B.消费税C.关税 D.个人所得税正确答案D答案解析选项ABC属于流转税，流转税是典型的间接税。【例题2多选题】下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有（）。A.税收征收管理法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.海关法正确答案ACD答案解析选项B，属于实体法的范畴。【例题3多选题】由海关负责征收的税种的征收管理按（）规定执行。A.税收征收管理法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.海关法正确答案CD答案解析由海关负责征收的税种的征收管理按海关法及进出口关税条例等规定执行。 第五节税收执法税收执法中适用的原则1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同

36、一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。知识点：税务机构设置国家税务局系统垂直管理地方税务局系统省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制； 省级地税局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制海关系统海关总署及下属机构负责关税征管和受托征收进出口增值税和消费税等税收知识点：税款征收管理权限划分*（相对重要）1.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种；2.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区和经济特区可以拥有某些特殊的税收管理权，但必须以不影响国家宏

37、观调控和中央财政收入为前提；3.涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施；4.在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。【例题单选题】下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案正确答案B答案解析涉外税收

38、必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。知识点：税收征管范围划分（重要）*征收机关征收税种海关系统关税、船舶吨税、代征进出口环节的增值税和消费税国税局系统增值税，消费税，车辆购置税，银行总行、保险总公司集中缴纳的所得税、城建税，海洋石油企业所得税、资源税，部分企业所得税、证券交易税（目前为对证券交易征收的印花税） 地税局系统受托代征的部分增值税、城建税（国税局征收的除外）、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等 【例题1多选题】

39、以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。A.消费税B.增值税C.土地增值税D.中央企业缴纳的房产税正确答案AB答案解析选项CD，是由地税局征收管理。【例题2多选题】（2014年）某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（）。A.消费税 B.车辆购置税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税正确答案AB答案解析城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。知识点：税收收入划分*（非常重要）中央政府固定收入消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等中央政府与地方政府共享收入增值税、企业所得税；个人所得税；资源税；城建税；印花税地

40、方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等中央政府与地方政府共享收入增值税中央50%、地方50% 企业所得税中国铁路总公司、各银行总行、海洋石油企业：中央； 其他：中央60%、地方40% 个人所得税储蓄存款利息个税归中央； 其他：中央60%、地方40% 资源税海洋石油企业缴纳部分归中央，其他归地方 城建税中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其他归地方 印花税2016.1.1起：证券交易印花税全部归中央，其他印花税归地方 2015年11月印发深化国税、地税征管体制改革方案注意：1.国税、地税部门可互相委托代征有关税收；2.将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收。【例题多选题】（2014年，修改）根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A.消费税 B.增值税 C.资源税 D.城市维护建设税正确答案BCD答案解析选项A，属于中央政府固定收入。知识点：税务检查权知识点：税务稽查权知识点：税务行政复议裁决权知识点：其他税收执法权主要是税务行政处罚权，包括：警告