生产业务的核算.ppt

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1、第一节、筹资业务的核算第一节、筹资业务的核算n n筹集资金是企业经济活动中的一个重要环节。n n资金形式可以为：货币资金或其他形式的资产。n n资金来源：投资者投入资本、向债权人借入资金投资者投入资本投资者投入资本n n投资者投入的资本形成企业的永久性资本，没有偿还期限，使企业所有者权益的重要组成部分。投资者投入资本投资者投入资本n n涉及账户资产类账户所有者权益类账户 实收资本 资本公积 银行存款 固定资产 投资者投入资产投资者投入资产n n例题：例题：20062006年年1 1月，东方公司收到某投资者月，东方公司收到某投资者投入资金投入资金150150万元，款项存入银行万元，款项存入银行，

2、同时收到该投资者，同时收到该投资者投入的投入的无形资产，价值无形资产，价值3030万元万元。该投资者投入资本与其在。该投资者投入资本与其在东方公司注册资本中应享有份额一致。东方公司注册资本中应享有份额一致。n n应编制会计分录如下：应编制会计分录如下：借：借：银行存款银行存款 1,500,000 1,500,000 贷：实收资本贷：实收资本 股本股本 1,500,000 1,500,000 借：借：无形资产无形资产 300,000 300,000 贷：实收资本贷：实收资本 股本股本 300,000 300,000向债券人借入资金向债券人借入资金n n企业从外部借入资金的期限可长可短，借款的方式

3、多种多样，并不能无限期使用，应按照事先约定的时间和方式支付利息、偿还本金。向债权人借入资金向债权人借入资金n n涉及账户资产类账户负债类账户 短期借款 银行存款 固定资产 长期借款 应付利息损益类账户 财务费用 向债权人借入资金向债权人借入资金n n例题：例题：1 1月月1 1日东方公司向银行日东方公司向银行贷入短期借款贷入短期借款100100万元万元，期限为，期限为6 6个个月，月，年利率年利率12%12%，当日以用，当日以用40%40%借款借款购买固定资产购买固定资产，6 6月月3030日到日到期一次期一次还本付息还本付息（按月计提利息）。（按月计提利息）。n n应编制会计分录如下：应编制

4、会计分录如下：1/1 1/1 借：银行存款借：银行存款 1,000,000 1,000,000 贷：贷：短期借款短期借款 1,000,000 1,000,000 借：借：固定资产固定资产 400,000 400,000 贷：银行存款贷：银行存款 400,000 400,000 1 1至至5 5月月末月月末 借：借：财务费用财务费用 10,000 10,000 贷：贷：应付利息应付利息 10,000 10,000 6/30 6/30 借：借：短期借款短期借款 1,000,000 1,000,000 应付利息应付利息 50,000 50,000 财务费用财务费用 10,000 10,000 贷：银

5、行存款贷：银行存款 1,060,000 1,060,000第二节、供应业务的核算第二节、供应业务的核算n n在供应过程中，企业付出货币资金和承担相在供应过程中，企业付出货币资金和承担相应的义务，以获得具有实物形态的材料物资应的义务，以获得具有实物形态的材料物资和机器设备。和机器设备。n n购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以在较长时期内使用，不需要重复购买；在较长时期内使用，不需要重复购买；而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需不断补充，因此日常的供应活动主要是指采不断补充，因此日常的供应活动主要是指采购生产所需的各

6、种材料物资。购生产所需的各种材料物资。采购业务的核算采购业务的核算n n涉及账户资产类账户负债类账户 应付账款 在途物资 原材料 银行存款 应付票据 预付账款采购业务的核算采购业务的核算n n例题：例题：2 2月月3 3日，东方公司从南方公司日，东方公司从南方公司购入购入X X材料材料100100千克，合同千克，合同单价为单价为100100元元，南方公司负责，南方公司负责垫付运杂费垫付运杂费2,0002,000元元，东方公司，东方公司已已预付账款预付账款5,0005,000元元；3 3月月1 1日，东方公司收到该批材料，日，东方公司收到该批材料，核对无后核对无后入库入库，支付应付货款支付应付货

7、款。n n应编制会计分录如下：应编制会计分录如下：2 2月月3 3日日 借：借：在途物资在途物资X 12,000X 12,000 贷：应付账款贷：应付账款 12,000 12,000 3 3月月1 1日日 借：借：原材料原材料 12,000 12,000 贷：贷：在途物资在途物资X 12,000X 12,000 借：借：应付账款应付账款 12,000 12,000 贷：贷：预付账款预付账款 5,000 5,000 银行存款银行存款 7,000 7,000第二节、供应业务的核算第二节、供应业务的核算n n在供应过程中，企业付出货币资金和承担相在供应过程中，企业付出货币资金和承担相应的义务，以获得

8、具有实物形态的材料物资应的义务，以获得具有实物形态的材料物资和机器设备。和机器设备。n n购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以购置机器设备、房屋建筑物等固定资产可以在较长时期内使用，不需要重复购买；在较长时期内使用，不需要重复购买；n n而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需而材料物资等在生产过程中被不断消耗，需不断补充，因此日常的供应活动主要是指采不断补充，因此日常的供应活动主要是指采购生产所需的各种材料物资。购生产所需的各种材料物资。采购业务的核算采购业务的核算n n1、涉及账户资产类账户负债类账户 应付账款 在途物资 原材料 银行存款 应付票据 预付账款2、采购业务的核算、采购业务的核

9、算n n例题：2月3日，东方公司从南方公司购入X材料100千克，合同单价为100元/千克，南方公司负责垫付运杂费2,000元，东方公司已预付账款5,000元；3月1日，东方公司收到该批材料，核对无误后入库，支付应付货款。n n应编制会计分录如下：应编制会计分录如下：2 2月月3 3日日 借：借：在途物资在途物资X 12,000X 12,000 贷：应付账款贷：应付账款 12,000 12,000 3 3月月1 1日日 借：借：原材料原材料 12,000 12,000 贷：贷：在途物资在途物资X 12,000X 12,000 借：借：应付账款应付账款 12,000 12,000 贷：贷：预付账款

10、预付账款 5,000 5,000 银行存款银行存款 7,000 7,000第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算n n生产业务是制造企业的核心经济业务。n n生产过程是劳动资料（机器设备等）和劳动对象（原材料等）向产品转化的过程，即消耗和制造的混合过程。n n既要记录消耗过程也要记录制造过程，并进行合理配比。生产业务的核算生产业务的核算n n消耗过程消耗过程 一次性消耗（原材料等）一次性消耗（原材料等）逐渐消耗（机器设备等）逐渐消耗（机器设备等）反复使用（银行存款等）反复使用（银行存款等）n n制造过程制造过程 生产成本（直接生产费用，可直接归属于单一种类产品或劳务）生产成本（直接生产费用

11、，可直接归属于单一种类产品或劳务）制造费用（间接生产费用，需要多种产品或劳务共同承担）制造费用（间接生产费用，需要多种产品或劳务共同承担）管理费用（组织和管理生产经营活动所发生的必要费用）管理费用（组织和管理生产经营活动所发生的必要费用）生产业务的核算生产业务的核算n n1、涉及账户资产类账户负债类账户 应付职工薪酬 库存商品 原材料 银行存款 成本类账户 生产成本 制造费用损益类账户 管理费用 2、生产业务的核算、生产业务的核算n n例题：东方公司生产两种产品（甲产品和乙产品）。例题：东方公司生产两种产品（甲产品和乙产品）。（1 1）本月领用材料汇总表为）本月领用材料汇总表为项目项目A A材

12、料材料B B材料材料合计合计数量（千克）数量（千克）金额（元）金额（元）数量（千克）数量（千克）金额（元）金额（元）生产甲产品消耗生产甲产品消耗2000200020,00020,0001000100020,00020,00040,00040,000生产乙产品消耗生产乙产品消耗1000100010,00010,00050050010,00010,00020,00020,000车间一般消耗车间一般消耗 500 500 5,000 5,0002002004,0004,0009,0009,000管理部门消耗管理部门消耗 500 500 5,000 5,0001001002,0002,0007,0007

13、,000合计合计4000400040,00040,0001800180036,00036,00076,00076,000 (2)本月应付职工薪酬为50,000元，其中：生产甲产品人员薪酬为18,000元，生产乙产品人员薪酬为12,000元，车间管理人员薪酬为6,000元，行政管理人员薪酬为14,000元。(3)本月生产车间固定资产计提折旧6,000元，行政管理部门固定资产计提折旧2,000元。(4)本月生产车间进行日常修理维护费用1,000元。(5)制造费用以生产过程消耗人工进行分配，本月无在产品。生产业务的核算生产业务的核算对应会计分录为：对应会计分录为：（1 1）借）借:生产成本生产成本-

14、甲产品甲产品 40,000 40,000 生产成本生产成本-乙产品乙产品 20,000 20,000 制造费用制造费用 9,000 9,000 管理费用管理费用 7,000 7,000 贷：原材料贷：原材料-A-A材料材料 40,000 40,000 原材料原材料-B-B材料材料 36,000 36,000 （2 2）借：生产成本）借：生产成本-甲产品甲产品 18,000 18,000 生产成本生产成本-乙产品乙产品 12,000 12,000 制造费用制造费用 6,000 6,000 管理费用管理费用 14,000 14,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 50,000 50,000

15、生产业务的核算生产业务的核算对应会计分录为对应会计分录为：（3 3）借：制造费用）借：制造费用 6,000 6,000 管理费用管理费用 2,000 2,000 贷：累计折旧贷：累计折旧 8,000 8,000 （4 4）借：管理费用）借：管理费用 1,000 1,000 贷：银行存款贷：银行存款 1,000 1,000 （5 5）分配率）分配率=（9,000+6,000+6,000)(18,000+12,000)=0.79,000+6,000+6,000)(18,000+12,000)=0.7 借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品 12,600(18,000*0.7)12,600(18,0

16、00*0.7)生产成本生产成本-乙产品乙产品 8,400(12,000*0.7)8,400(12,000*0.7)贷：制造费用贷：制造费用 21,000 21,000 借：库存商品借：库存商品-甲产品甲产品 70,600 70,600 库存商品库存商品-乙产品乙产品 40,400 40,400 贷：生产成本贷：生产成本-甲产品甲产品 70,600 70,600 生产成本生产成本-乙产品乙产品 40,400 40,400第四节第四节 销售业务的核算销售业务的核算n n销售的过程是将成品资金转化为货币资金的过销售的过程是将成品资金转化为货币资金的过程。程。n n以与产品所有权相关的主要风险发生转移

17、作为以与产品所有权相关的主要风险发生转移作为确认收入的标准。确认收入的标准。n n根据配比原则，在确认销售收入的同时应确认根据配比原则，在确认销售收入的同时应确认销售费用。销售费用。销售业务的核算销售业务的核算n n1、涉及账户资产类账户负债类账户 预收账款 银行存款 应收票据 损益类账户 主营业务收入 库存商品 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加2、销售业务的核算、销售业务的核算例题：东方公司本月发生下列销售业务：例题：东方公司本月发生下列销售业务：（1 1）销售）销售100100件甲产品给南方公司，每件件甲产品给南方公司，每件600600元，产品发出，货款已通过银行元，产品发出，货款已

18、通过银行收讫。收讫。（2 2）销售）销售200200千克千克C C材料给西方公司，每千克材料给西方公司，每千克200200元，材料发出，未收到货款。元，材料发出，未收到货款。（3 3）收到北方公司预付款）收到北方公司预付款20,00020,000元。元。（4 4）以银行存款支付商品保险费）以银行存款支付商品保险费10,00010,000元。元。（5 5）按月收入的）按月收入的10%10%缴交营业税。缴交营业税。（注：每件甲产品成本为（注：每件甲产品成本为300300元，每千克元，每千克C C材料成本为材料成本为150150元）元）销售业务的核算销售业务的核算对应会计分录为：对应会计分录为：（1

19、 1）借：银行存款）借：银行存款 60,000 60,000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60,000 60,000 借：主营业务成本借：主营业务成本 30,000 30,000 贷：库存商品贷：库存商品 30,000 30,000 （2 2）借：应收账款）借：应收账款 40,000 40,000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 40,000 40,000 借：其他业务成本借：其他业务成本 30,000 30,000 贷：原材料贷：原材料 30,000 30,000 （3 3）借：银行存款）借：银行存款 20,000 20,000 贷：预收账款贷：预收账款 20,000 20,000

20、（4 4）借：销售费用）借：销售费用 10,000 10,000 贷：银行存款贷：银行存款 10,000 10,000 （5 5）借：营业税金及附加）借：营业税金及附加 10,000 10,000 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税 10,000 10,000第五节第五节 投资业务的核算投资业务的核算n n企业在生产过程中，为了获得更好的经营业绩和财务企业在生产过程中，为了获得更好的经营业绩和财务状况（或其他目的），可能从事投资业务。状况（或其他目的），可能从事投资业务。n n按投资性质可分为：债券投资和股权投资按投资性质可分为：债券投资和股权投资 按持有期限可分为：短期投资和长期

21、投资按持有期限可分为：短期投资和长期投资n n投资业务已成为当今企业运作过程中不可或缺的重要投资业务已成为当今企业运作过程中不可或缺的重要环节环节1、投资业务的核算、投资业务的核算n n涉及账户资产类账户 交易性金融资产可出售金融资产 损益类账户 投资损益公允价值变动损益 应收股利 应收利息所有者权益类账户 其他资本公积2、投资业务的核算、投资业务的核算例题：东方公司6月1日以每股4元的价格购入西方公司10000股股票（该项资产符合交易性金融资产性质），相关款项已支付。12月31日，该股票价格上升为每股6元。次年2月12日，东方公司以每股6.5元出售西方公司10000股股票。对应的会计分录为：

22、对应的会计分录为：6/1 6/1 借：交易性金融资产借：交易性金融资产-成本成本 40,000 40,000 贷：银行存款贷：银行存款 40,000 40,000 12/31 12/31 借：交易性金融资产借：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 20,000 20,000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 20,000 20,000 2/12 2/12 借：银行存款借：银行存款 65,000 65,000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产-成本成本 40,000 40,000 交易性金融资产交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 20,000 20,000 投资收益投资收益

23、 5,000 5,000 第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算n n财务成果是企业一定期间内从事经济活动取得的结果。n n是反映企业生产经营效益的综合指标，也是进行财务分析、预测的重要依据。n n表现为利润或亏损。1、财务成果的核算、财务成果的核算财务成果：净利润（净亏损）财务成果：净利润（净亏损）=利润总额所得税费用利润总额所得税费用营业利润+营业外收入营业外支出=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益=主营业务收入+其他业务收入主营业务成本+其他业务成本2、财务成果的核算、财务成果的核算n n涉及账户损益类账户 主营业务收入 营

24、业外收入 所有者权益类账户 本年利润 资产减值损失 所得税费用 利润分配 盈余公积资产类账户 银行存款 3、财务成果的核算、财务成果的核算例题：东方公司本年例题：东方公司本年“主营业务收入主营业务收入”账户贷方余额为账户贷方余额为250,000250,000元，元，“其他业务收入其他业务收入”账户贷方余额为账户贷方余额为12,00012,000元，元，“公允价值变动损公允价值变动损益益”账户贷方余额为账户贷方余额为20,00020,000元，元，“投资收益投资收益”账户贷方余额为账户贷方余额为210,000210,000元，元，“营业收入营业收入”账户贷方余额为账户贷方余额为60,00060,

25、000元。元。“主营业主营业务成本务成本”账户借方余额为账户借方余额为125,000125,000元，元，“其他业务成本其他业务成本”账户借账户借方余额为方余额为10,00010,000元，元，“营业税金及附加营业税金及附加”账户借方余额为账户借方余额为25,00025,000元，元，“销售费用销售费用”账户借方余额为账户借方余额为30,00030,000元，元，“管理费用管理费用”账户账户借方余额为借方余额为26,30026,300元，元，“财务费用财务费用”账户借方余额为账户借方余额为58,00058,000元，元，“资产减值损失资产减值损失”账户借方余额为账户借方余额为10,00010,

26、000元，元，“营业外支出营业外支出”账账户借方余额为户借方余额为50,00050,000元。结转各损益类账户至元。结转各损益类账户至“本年利润本年利润”账户，账户，适用所得税税率适用所得税税率33%33%，按税后净利润的，按税后净利润的10%10%提取盈余公积。提取盈余公积。财务成果的核算财务成果的核算对应的会计分录为：对应的会计分录为：结转：借：主营业务收入结转：借：主营业务收入 250,000 250,000 其他业务收入其他业务收入 12,000 12,000 公允价值变动损益公允价值变动损益 20,000 20,000 投资收益投资收益 210,000 210,000 营业外收入营业

27、外收入 60,000 60,000 贷：本年利润贷：本年利润 552,000 552,000 借：本年利润借：本年利润 334,300 334,300 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 125,000 125,000 其他业务成本其他业务成本 10,000 10,000 营业税金及附加营业税金及附加 25,000 25,000 销售费用销售费用 30,000 30,000 管理费用管理费用 26,300 26,300 财务费用财务费用 58,000 58,000 资产减值损失资产减值损失 10,000 10,000 营业外支出营业外支出 50,000 50,000财务成果的核算财务成果的核算对

28、应的会计分录为：对应的会计分录为：计算所得税费用：借：所得税费用计算所得税费用：借：所得税费用 71,841 71,841 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 71,841 71,841 借：本年利润借：本年利润 71,841 71,841 贷：所得税费用贷：所得税费用 71,841 71,841 结转本年利润：结转本年利润：借：本年利润借：本年利润 145,859 145,859 贷：利润分配贷：利润分配 145,859 145,859 提取盈余公积：提取盈余公积：借：利润分配借：利润分配 14,585.90 14,585.90 贷：盈余公积贷：盈余公积 14,585.90 14

29、,585.90第七节第七节 资金退出业务的核算资金退出业务的核算n n制造企业运用筹集的资金从事生产经营活动，经过一定时期的循环和周转，在一定时点将会有一部分资金退出企业。n n退出的方式有很多种：偿还债权人本金、支付利息、分红、清理固定资产等。1、资金退出业务的核算、资金退出业务的核算n n涉及账户资产类账户 银行存款 固定资产 负债类账户 应付股利 应付利息 应交税费 2、资金退出业务的核算、资金退出业务的核算例题：东方公司一机器设备因生产能力不合格提前报废，其原价为80,000元，已记提折旧60,000元，清理过程中用银行存款支付清理费用5,000元，残料出售收入为12,000元。对应的会计分录为：借：固定资产清理借：固定资产清理 20,000 20,000 累计折旧累计折旧 60,000 60,000 贷：固定资产贷：固定资产 80,000 80,000 借：固定资产清理借：固定资产清理 5,000 5,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,000 5,000 借：银行存款借：银行存款 12,000 12,000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 12,000 12,000