2022年中级会计职称(中级会计实务)考试题库高分通关300题附有答案(广东省专用).docx

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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意)1、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，以此为对价自母公司取得乙公司60的股份。甲公司所发行股票的面值为1元股，当日收盘价为50元股，当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元。甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元。不考虑其他因素，则下列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是()。A.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元

2、D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】 DCA6M4U5S7F5C1C1HN10N10A5I1D8X1X8ZE9M3R5D8S3E7D52、（2013年）2012年 12月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2 000万元，增值税税额为 340万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】 DCX9I4C9Z9N8F8Z9HG8E10Z7S2O5U2V6ZO1J2D10W1A

3、5L8V13、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】 DCO9R4N8O10W1D10H10HZ8Y10A3E7C1H10Z9ZK4P1N6P6B7C8W64、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】 DCS9U3S7Z4Y6X1G8

4、HS9X6R7N7I9D2O4ZE5B4H5M6O6B2N35、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。 A.240B.232C.192D.234【答案】 BCM8T2H5S6Z8Q7F8HS4X10I6Y10V1H9R3ZL8G1L1W5C7Z1H66、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件

5、。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】 DCW3N2M10W1P1O9P1HM5F8A5J4S1Z5O2ZN1A7J4A10R4X3S77、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】 DCB2K4T1G4L2O5Q10HX6S9H6A7B7D7M1ZO5S3G5M3Y

6、2V7G38、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】 CCT9K4O5B5O7U3B5HY5C3Q9U9C3U8Y4ZA3E2W1N4P3M2M89、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219年12月31日，长江公司库存A材料的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元。假设不发生其他销售费用，A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A

7、材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元。但生产成本不变，将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为12万元，假定长江公司219年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】 CCI5E1K1Z5L4A3Z2HG5T4Y8I8G9A9B8ZT7F4I6M7T2M7H310、某公司于215年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自216年1月1日起按

8、年限平均法计提折旧。220年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对220年度净利润的影响金额为（）元。 A.81000B.60750C.81000D.54270【答案】 BCU1G7Z3K8N4O4A4HU4R9Z10E6B10Z9K7ZP10E9F5L7Q5L10J311、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。 A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金

9、额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】 BCU5Y1A3S8V5U6H9HI5V6B9B8M2Z1G6ZA1U3X10R9E1G2I912、2017年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2的股权。A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017年12月31日，B公司

10、股价为每股6元。2018年1月10日，A公司以银行存款175亿元为对价，向B公司大股东收购B公司50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B公司2的股权和后续购买50的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10日，当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（ ）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】 BCQ3S10F6R9E1Z4J10HN3U2F6T9I10K7X8ZI8S7P4F9N4D6E1013、

11、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积【答案】 CCQ9I7L8E2L8A7A9HO3E3Q4J9F7Q1F8ZP9P8D8U8N4B7K214、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。 A.预算收入预算支出预算结余B.资产负债净资产C.收入费用本期盈余D.收入费用利润【答案】 BCF4Q9L1Z10R6Z1Q3HD2K5H10P1U2T2Q1ZM9S10K8U10O4L9J515、企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。 A.固定价格B.公允价值C.期望

12、值或最可能发生金额D.历史价格【答案】 CCE4V3Q8H10N8G4B4HW1R9D9I6W8Y6E2ZF1G10R6I8K5G9P716、212年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制212年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】 ACD5E2Z1G9D2H5D5HT10B3S1O4Y3T4A2ZQ7T10P2B4X9

13、N1N917、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】 CCA3P6V7B7H4W5Y8HX3N3A3H1J10G10Q9ZS6Z9U9C10T1M5X618、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（）。 A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】 DCF5A4Q2F10K6K5Z2HS8M4P4E3L5I1Z

14、10ZO7R8H2M4Q3V6S519、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。 A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【

15、答案】 CCU1F5I6T6C4Q10O2HH3E8L3X7G5J5Q9ZC7U8I5Y9M9X8A120、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】 BCX7O10H4N9W8N7L7HW8X2H4X6P5H9L4ZR7N6I5H8Z5H10J

16、821、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。218年6月10日购入一栋房地产，总价款为9 800万元，其中土地使用权的价值为4 800万元，地上建筑物的价值为5 000万元。土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其他因素，则A公司218年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为（）万元。 A.265B.245C.125D.490【答案】 ACF6A8I3T7N4A5D4HZ8S9U3B4W2M1N8ZB6F2K10A2J10Q8C522、甲公司经营连锁面包店。219年，甲公司向客户销售了1000张

17、储值卡，每张卡的面值为100元，总额为10万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即5000元）的部分不会被消费。截至219年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司219年应确认的收入为（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】 BCU1U9R3P10W9U5S5HS10U2I8S8D2P1R4ZR1B2M1D7J3D4M823、企业在估计资产可收

18、回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】 CCP10J9O4C3A2R5Q6HH1Y9S3J3D3V3P8ZT1L9J8I4J5B10O824、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是( )。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳

19、务纠纷造成建造中断2个月【答案】 CCT8L10F9U6Y6E1T4HT2S1Z4R2N2I8V1ZQ10Z2E10A5P2G8Z525、2018年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元，“递延所得税负债”期末余额为100万元；2019年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（ ）万元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】 BCS8V1T10F8T6O6T10HC6L5T8R9O8H2M8ZU1G4T3N6G9C5W12

20、6、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】 ACE2L9M10J4I7J6D5HM7T6I8R5S1J2W1ZS3I2G9Q7P8C7U627、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提跌价准备），售价为700万元（不含

21、增值税），至2020年12月31日，乙公司将上述商品对外销售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】 ACV2G2X2J7C5J5M10HT9X8N3B8G8X6G4ZR8Y1G7T2D2L4L928、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元（假定不考虑增值税问题）。固定资产A的入账价值为（）万元。A.60B.50

22、C.100D.120【答案】 BCP7O3T10F6H1L10R1HN7I9E4Y8M6U6C5ZG1E7S2H1R7L8W329、218年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于219年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品。218年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元。不考虑其他因素，218年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.100B.95C.98D.110【答案】 BCC9N1

23、N3O3A2G9L7HI8W4T5H8P4F2P4ZH5W7B8O3G8K7B330、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】 ACK8A2L1D7E9C9G7HJ1J4G8P7Q9K10U2ZR3Y3S2N5K10C8J931、甲公司所得税税率为25%。217年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万

24、元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。219年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备219年度所得税处理正确的是（）。 A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】 BCP9P2D8I8B4Q7I5HB4X8G8B9X10H9T9ZD3Y4S9U5W3L1B232、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】 CCJ1C9T7K2U2E9

25、R9HA6K6E2S7G7J5Z9ZK4X8A2X8J9Y3T1033、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】 BCG10A4A8K1X8E6Q10HS1H7M1N8P9D2U9ZT10W9Y2M1Z5Y7N434、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂

26、房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】 CCY8N6K5U2V10K10V5HC3V8K9E1V6Y3O4ZD6M4P10W10J9Y8F935、 甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，

27、已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（ ）万元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】 CCC5H4W2L1O10U7B9HW9E6O10I7W9T2V1ZM10T2H9A2K4X7S436、219年 7月 1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000万元，借款期限为 2年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219年 10月 1日正式开工兴建厂房，预计工期 1年零 3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、 219年 12月 31日分别支付工程进度

28、款 2 400万元和 2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】 DCQ7V5U10S4H3D4T10HO5U2Y7P8W4G8X9ZG9Q4C3G9Q2K2H937、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，219年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台

29、，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。 A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】 DCG5Z8R8W8T8J6E4HR4V2P4S9B9B10S9ZW10W10A6G7V1T10F1038、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月

30、31日C.8月5日D.8月31日【答案】 ACI1O6L6M6R7E7V10HE7G3G9R1E9V6D7ZE2I5Z3D3H4J9C539、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。 A.0B.20C.50D.30【答案】 CCC6Z10G4C8J4P10K10HK9U5W8J9A7Z

31、6P9ZM1A1R7B2K4N3B1040、219年 7月 1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000万元，借款期限为 2年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219年 10月 1日正式开工兴建厂房，预计工期 1年零 3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、 219年 12月 31日分别支付工程进度款 2 400万元和 2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】 DCA9O2K3P8Q4L8C1HB1E9K2B4P7F1J5ZS

32、3B10X3B4A9N6X341、2018年10月10日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，政府规定该补助用于资助贫困学生，至2018年12月31日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在12月31日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在12月31日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】 ACD9O2M9M9D4V8Z6HS6N7N8S7A9B1L8ZD3J9V3Z7O6C10M942、丙公司为甲、乙公司的母公司，219年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公

33、司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】 CCQ8U6N8L7H2A3F2HC7Y5N10H1R9D5L8ZN3I10Z8P3Q6W9T843、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。A.计入其他综合收益 B.计入期初留存收益C.计入营业外收入

34、 D.计入公允价值变动损益【答案】 DCE5H5G7Y7W8P7U2HI7X3S2A6M4Z4O10ZR5E9S9R3B2B10B844、219年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司219年12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】 BCD7Q8Q10X3Q7A6W7HQ5I1B1X5P4A1X9ZA7M2U1M10X8J4P245、218年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计219年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总

35、成本为10 000万元。截至218年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，该建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，218年度对该项合同确认的收入为（）万元。 A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】 DCA9Z9C9D8O6R8F5HC6Q5W3H10C7V6U3ZH2K3S1P5J3V10D846、甲公司219年12月31日发现218年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司218年度企

36、业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减219年度当期管理费用100万元B.调增219年当期未分配利润75万元C.调增219年年初未分配利润67.5万元D.调减219年年初未分配利润67.5万元【答案】 CCT8H2A7R3C5B9S10HJ10O8R5D10A2D1G5ZV3M8N10S3H2H9L1047、218年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.810B.815C.830D.8

37、05【答案】 DCL10W5V4J1O3O4R9HF7C3Q2C9I10I7M5ZB8F7A5M3D2G2N648、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34

38、D.18【答案】 ACL9K5R1E1P2K10D10HL4I4U4J1X7K5X2ZR6R7Y8U7Q3E8A649、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付

39、。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】 CCN8R6D7M1W4V2I7HG8H9T4P2G4P5B9ZF6O10E8K3V6X4A950、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金160

40、0万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】 CCZ8C1T3N9M4Z10J5HQ8X9C9A8T3P3D5ZM2D6I5R8H2B5X651、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，假设适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲企业发出材料成本2 500元，支付不含增值税加工费2 000元，若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售，则收回时该物资成本（）元。 A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】 BCE9Y10X5M3I5J9D6HR3A3N6K2A5O3E8ZH9

41、O7G9L4M10A4S452、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产乙产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用24万元，预计乙产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2018年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2018年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6

42、C.2D.5【答案】 CCA4H9S3T4P7Q6V6HV7P1X2Z4B6M4R9ZV5Z9A8D2J10T9K753、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（）。 A.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】 DCA4S1S3B4Z1R7K9HY1H3B10J5R1R7O1ZV3E7N5F7M2D5F654、2017年1月10日，甲公司以银行存款5 110万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票，将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公

43、司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日，甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为（）万元。A.580 B.490C.500 D.570【答案】 DCM7G10T7O8F9E9Q3HI2M7F4E8E9U3C2ZR9L8S5C2E5G1K955、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=68元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇

44、率为1美元=668元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=675元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】 CCV9D7V1E9S10U5K8HH3I3Y6T2N8I9K1ZI2O9L5C1P6N9N456、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司

45、50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份【答案】 ACC5Q10H4Q8I4B4Q10HI2A6E2D5Z3F1Y4ZZ7F3P7Y7K2F3P857、甲公司于218年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，在218年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在218年度应确认的收入为（ ）万元。A.10B.8C.24D.0【答案】 ACZ4K2L9L3F10V5M1HH8Z5V8F2O2Q4Y9

46、ZJ5V4G4B7Z4C9Y658、 219年3月。母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素。则编制219年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】 BCE6J4X4Z6P4K6T3HF8L6E2Y5K4M3O10ZY9B8O9G5X9H2U259、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答