如何优化商业养老保险税收政策.docx

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1、如何优化商业养老保险税收政策目前，我国已初步建立起了以基本养老保险为基础，以企业年金和职业年金为补充，以个人储蓄型养老保险和商业养老保险为提升的“三支柱养老保险体系。依据中国养老金进展报告2022，截至2022年年底，中国“三大支柱养老保障资金依次占比约为73.4%、25.5%、1.1%。对比美国“三大支柱养老保障资金依次占比，分别为10.8%、55.1%、34.1%截至2022年年底，可以清晰地看到我国养老保障体系失衡现象十分突出，“第三支柱养老保障严重缺位。个税递延型养老保险进展现状及税收政策一、进展现状所谓个税递延型商业养老保险，是指当个人所缴纳的商业养老保险保费在肯定金额之内时，可以在

2、税前工资中扣除，退休后领取保险金时再补缴个人所得税。2022年5月31日，依据税延养老保险管理暂行方法，银保监会对当期申请开展个税递延养老保险业务的全部商业保险公司进行了全面审查，抢先批准了12家保险公司开展个税递延养老保险试点经营。截至2022年4月底，共有23家保险公司参加试点，19家公司出单，累计实现保费收入3.0亿元，参保人数4.76万人。从政策试点的状况来看，无论是参加人数还是整体规模都比较低，并没有到达政策出台之前的预期效果。进展态势不乐观，实施推广进程缓慢，覆盖面窄，群众参保意愿不剧烈。虽然试点效果不尽如人意，但是为期一年的试点工作为我国之后继续开展个人税收递延型养老保险、持续深

3、入进展我国个人商业养老保险和不断充实我国养老体系“第三支柱提供了珍贵的阅历，打下了坚实的基础。二、主要税收政策我国个人税收递延型商业养老保险实行了EET模式的税收优惠政策，即个人在养老金缴费环节和养老金投资取得收益环节免税，在养老保险金领取环节依据参保人的实际养老金收入进行征税。试点地区的具体税收政策主要包括三个方面：一是纳税人购置税延型商业养老保险产品时，依据当期收入的肯定数额作为税前扣除限额，直接有效地减轻了个人当期税负。凡取得工资薪金所得、连续性劳务酬劳所得的个人购置税延养老保险的保费，按工资薪金、连续性劳务酬劳所得收入的6%和1000元的较低者准予税前扣除。个体工商户、个人独资企业主、

4、合伙企业合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不超过当年应税收入的6%和12000元孰低方法确定。二是养老金投资环节，投资收益在缴费期间暂不征收个人所得税。三是养老保险金领取环节，可以享受减免税优惠。对个人到达规定条件时领取的养老金收入，其中75%部分根据10%的比例税率计算缴纳个人所得税，剩余25%部分予以免税。试点中税收政策存在的问题一、税收政策缺乏吸引力2022年10月，我国个税起征点由原来的每月3500元提高调整为每月5000元；2022年1月1日我国新个税专项扣除政策正式实施，养老、租房、子女教育等6项新附加扣除被引入进

5、来。结合我国个人所得税政策调整的具体措施和现阶段我国试点地区的税收政策分析可知，一方面，实际能享受到税收优惠政策的人群主要为当期个人所得税适用税率为20%以上的人群，政策覆盖面有限；另一方面，较低的税前扣除额度也很难吸引高收入群体进行参保。二、现行征税模式缺乏合理性通常状况下，政府实施养老保险制度时可以在三个环节征税，即养老保险金缴费环节、养老保险金投资取得收益环节和养老保险金领取环节。根据国际惯例表示法，免税用E(Exempted)表示，征税用T(Tax)表示，现阶段我国个税递延型商业养老保险试点地区所配套采纳的是EET征税模式，即养老保险金缴费环节及养老保险金投资取得收益环节免税，养老保险

6、金领取环节征税。EET征税模式更适合传统的正规就业人群，他们可以通过单位代扣代缴享受相应的税收优惠政策。但这也意味着将非正规就业的人群排除在该制度之外。但是，在实际生活中，我国照旧存在大量的低收入群体和没有固定工作的城乡居民。并且，伴随着我国社会逐步转型、单位体制渐渐消解、产业结构不断调整，人们的就业观念出现了很大改变，从事自由职业者的人员越来越多。由此可知，现阶段推行的EET征税模式不仅会影响社会公平，而且也很难使得我国个人税收递延型商业养老保险形成规模效应。三、保险公司运营缺乏税收优惠政策依据个人税收递延型商业养老保险产品开发指引的指导方针，保险公司在设计个人税收递延型商业养老保险产品时，

7、根据积累期养老资金收益类型的不同划分了三类、四款产品，即收益确定型、收益保底型、收益浮动型。与传统的商业养老保险产品相比，个人税收递延型商业养老保险产品的设计实质上并不独特，而且所收取的保险费用在投资运营领域也没有任何的突出优势，并不能享受特别的费用和税收优惠减免政策。就目前的政策来看，商业保险公司作为一个盈利性组织，其运营缺乏税优激励，自然没有开展此类业务的动力。国外养老保险税收政策阅历借鉴一、德国李斯特养老金税收政策德国是世界上最早建立起广泛养老保险制度的国家，作为其中重要部分的养老金制度至今已有120多年历史。李斯特养老金打算创新进展改革思路，提出通过政府补助来鼓舞居民特殊是中低收入家庭

8、为自己的老年生活提前储蓄购置商业养老保险。德国政府在推行该打算时提供两种优惠模式：一种是直接给予现金补贴；另一种是给予个人所得税减免，参保人可依据自己的收入状况和个人意愿自由选择其中一种模式。德国这种“直接现金补贴+个人税收递延的养老保险金打算，不仅具有肯定的公平性，而且还有极强的吸引力，在现收现付制以外，建立起一种具有补充作用的积累制的养老金制度。现阶段，德国养老金系统坐拥四大支柱，分别为：强制性的公共养老打算PAYG系统、自愿的职业养老金支柱、自愿的私人养老金以及住房储蓄。二、美国个人退休账户IRAs打算税收政策早在20世纪40年月，美国就开始进入老龄化社会。为应对老龄化危机，美国大力提倡

9、进展“第三支柱个人储蓄养老。1974年，针对个人退休账户的传统IRA打算开始实施。而后在1998年，罗斯IRA打算开始实施。为了鼓舞进展个人储蓄养老，政府对个人开设的退休账户提供以下两种税收优惠：一种是一般IRA税收优惠，主要特点是递延纳税，即缴费向账户注入资金不计入个人所得税基数，到提款时才依据税法征收个人所得税。另一种是对特别形式个人退休账户RothIRA的税收优惠，主要是缴费时不免所得税，但对投资收益包括投资分红、利息等免税。美国个人退休账户IRAs打算是以个人为单位、自愿参加并且伴随着国家税收优惠政策的养老储蓄打算，在美国居民的家庭资产配置和整体养老金体系中都处于特别关键的地位，对于促

10、进养老金体系的可持续性进展、维护社会稳定和促进经济增长方面都发挥了特别重要的作用。三、加拿大注册退休储蓄打算RRSP税收政策加拿大是一个高福利国家，早在1951年就正式步入了老龄社会，政府虽然对老年人提供福利性补贴，但只能维持其最基本的简洁生活。为了鼓舞人们提前给自己储蓄养老金，加拿大政府在1957年推出了注册退休储蓄打算RegisteredRetirementSavingPlan。RRSP是政府养老金打算CPP的一个补充，同时也是减轻税收负担的一种重要途径，主要表达在两个方面：一是在规定配额职工收入的18%和135000加元的最小值之内的RRSP储蓄可以从当年的应税收入中扣除，从而到达削减高

11、税收收入的目的；二是RRSP储蓄账号内资金的投资盈利在当年不必纳税，它们包含在再投资的本金中，在提款前都不用征税。除此之外，加拿大于2022年还将动态调整机制引入RRSP打算中，即把投保人的平均工资水平和保险费用缴纳上限互相挂钩，使得RRSP打算税收优惠限额可以随着投保人实际年平均工资水平的改变而实时调整。RRSP最初的目标群体仅仅是自由职业者，现如今覆盖面为全部有收入的公民，凭借着自身的稳定性、敏捷性和不断改善，使其成为加拿大养老保障体系中不行缺少的制度之一。建议一、优化完善政策支持在养老保险金缴费环节，建议在现有基础上合理提高税延养老保险税前抵扣限额，参考加拿大的RRSP打算，建立税优限额

12、的动态调整机制，使其可以依据社会平均工资、通胀程度等因素改变进行指数化调整，以此来满足不同收入群体的保障需求；在养老保险金领取环节，建议比照领取年金的个人所得税处理方式，全额单独适用个人所得税税率表计税，不计入综合所得项目，鼓舞分期领取，适当降低领取期税率，进一步扩大受益人群。针对中途退保或提前预支行为，参考美国IRA打算，规定税收惩处措施。二、采纳TEE模式税收优惠政策是影响“第三支柱进展的必要不充分条件，因此，为了完善我国“第三支柱的进展建设，推行简洁易行激励性强的税收政策至关重要，这一点可借鉴德国李斯特养老金打算的阅历，建立直接补贴和税收递延优惠相结合的制度模式，对低收入群体实施“直接现

13、金政策，对中高收入群体实施“个税递延政策。虽然德国李斯特养老金实行的也是EET模式，但是我国国情大不相同，依据国家统计局使用的中等收入群体的标准，我国低收入群体规模高达9.1亿。政府为我国养老体系“第一支柱的快速健康进展已经进行了大量的财政拨款和补贴，假如对“第三支柱再次进行大量的资金投入，会对政府造成更大的财政压力，与通过进展商业养老保险减轻政府财政压力的目的相违反。若采纳TEE模式，在养老金缴费环节不进行税收优惠，在养老金投资取得收益环节和养老保险金领取环节进行免税，更加能够调动个人参加商业养老保险的主动性。三、实施激励保险公司的税优政策为了能顺利地进一步推动试点工作，政府相关部门不仅要完

14、善参保人的税优政策，而且还要设计并推出激励保险公司的税收优惠政策。政府可以和保险公司建立风险共担机制，保险公司收取的延税型个人商业养老险保费收入在后期的投资运营阶段所面临的增值税、企业所得税和印花税等相关税费，政府可以实施必要的减免税收政策，降低保险机构开发设计、拓展运营此类保险产品的本钱，更大地让利于保险公司，以此激励保险公司以更加主动乐观的姿态参加到我国养老保险“第三支柱的市场建设中来。 曹园 刘嘉艳本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页