浅谈企业提高内部审计质量的途径.docx

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1、浅谈企业提高内部审计质量的途径摘要：财务数据的真实性有助于企业管理当局清楚地了解企业当前的进展状况，因此，财务数据的真实性至关重要。而内部审计则是对企业会计资料的可靠性与真实性提供了肯定的保障。最近几年，随着经济的进展，企业管理当局对企业内部审计的重视程度越来越高，然而内部审计质量还有待商榷。因此，本文主要是讨论影响企业的内部审计质量的因素是哪些，并对此提出改良措施。关键词：内部审计；提高审计质量；内部掌握内部审计的意义改革开放后，随着中国经济的进展，企业数量日益增多，企业规模亦发壮大，企业若想要持续、健康的进展，则需要与内部审计紧密挂钩。与此同时，企业内部审计的有效性与企业的兴衰成败亲密相关

2、，它还能提升企业在社会上的综合竞争力。内部审计可以对企业管理层日常经营、内部掌握等进行监督和评价。在该过程中，内部审计人员还能发觉企业在经营过程中存在的潜在问题，透过问题找本质，查找企业的潜在风险，并针对这些潜在问题及风险提出相应的措施。内部审计质量掌握的相关理论利益相关者理论。利益相关者管理理论提到公司的快速进展需要企业相关的各个利益相关者的参加，因此，相比于某些相关者的利益，企业应当更加注重利息相关者的整体利益。不同的企业利益相关者对内部审计工作结果的要求自然不同。比方，股东一方面需要内部审计工作人员能够站在独立的角度去评价经营者经营成果的真实性及效率性，另一方面又盼望内部审计部门能够依据

3、现有经济环境的改变查找企业新的增长点；经营者则要求内部审计人员对如今企业的内部掌握状况进行有效评价并进一步改良企业内部掌握制度，还需要内部审计人员对企业如今的经营活动进行评价并提出改良措施来实现降本增效的结果；债权人则盼望企业内部审计部门能准时审查企业的资本结构，以保证债权人的自身利益。由上可见，利益相关者对内部审计的要求往往都跟自身利益相关，并且这些利益相关者对内部审计的要求很可能产生矛盾。同时，不同的利益相关者为了到达各自的目的都盼望企业内部审计部门能够优先考虑自身需求，从而在评价企业内部审计质量时或多或少都会带有主观想法。因此，在讨论内部审计质量时应当多角度考虑，才能彻底找到影响因素，再

4、相应的提出整改措施，促使内部审计质量能够得到企业利益相关者的一致认同。内部掌握理论。内部掌握理论主要源于企业经营权和全部权的分别。早些时候，内部掌握理论的思想主要是以核对账目和分别岗位来到达对企业资金与财产的掌握来实现查错防弊的目的。内部审计是内部掌握中的一分子。企业的内部掌握体系越完善，企业的生产效率便越高，从而企业经营过程中发生的欺诈事件也就越少，营造良好的内部审计环境。因此，内部掌握体系的进展和完善会推动内部审计体系的进展和完善。当代企业内部审计质量存在的问题及缘由内部审计机构设置的合理性欠妥当。内部审计机构应当保持其独立性，才能使得企业内部审计人员对企业的经营状况提出可客观公正的审计结

5、论。然而，内部审计机构终究归属于企业，这一关系便导致了企业内部审计的独立性受到了限制。内部审计人员的利益与企业的进展息息相关，从而其很难以公正客观的角度去评价企业经营过程中是否出现舞弊现象。简而言之，在某种程度上内部审计得出的结果更多的是企业管理层所主导的，内部审计结论的真实性和可靠性自然会受到怀疑。在现行企业内部审计机构设立中，存在部分企业将监察部门与内部审计机构合并的现象，也存在财务部门与内部审计机构混杂的现象，没有明确的工作区分，甚至有些公司的会计人员还需兼职内部审计的工作。这些状况都严重影响了内部审计的独立性，内部审计人员得出的成果更难以让人置信。内部审计资源受到限制。内部审计资源的缺

6、乏往往会直接影响到内部审计质量。内部审计资源的缺乏对企业的影响主要表达在以下状况。审计费用缺乏。部分企业管理层认为内部审计不能创造直接的利益，从而导致了内部审计工作简单被管理层忽视，没有针对开展审计工作而给予特地的预算支出，这样的结果便局限了内部审计人员难以深入地开展审计工作，不能准时留意到企业存在的潜在风险，导致审计风险变大。内部审计人员资源受到限制。内部审计人员的专业水平亦会直接影响到审计结果的客观性。现行企业内部审计人员主要来自三类：会计人员重新安排到内部审计人员岗位；有过会计师事务所工作阅历的审计人员；审计专业的应届毕业生。而会计人员新接触审计时往往缺乏相应的审计思路；在会计师事务所工

7、作过的审计人员并不了解企业的运作模式等；应届毕业生则既缺乏实践阅历又不了解企业的运作模式等。因此，很多内部审计人员的专业性水平还缺乏，从而难以发觉审计中隐藏的审计风险。内部审计部门权利受到限制。企业内部审计部门通常只有建议权，没有惩罚权。企业内部审计人员在实施审计的过程中，可能会遇见不主动协作或隐瞒事实的部门或人员，从而使得审计工作不能很好的开展。如果内部审计部门拥有惩罚权，则可以对不主动协作或隐瞒事实的部门或人员进行惩罚，由此助力于内部审计工作的实施。内部审计的工作涉及范围狭窄。内部审计不仅需要评价企业内部掌握的有效性及可靠性，还需要帮助企业修订和制定新的政策等。然而诸多企业的内部审计主要是

8、审查财务人员所做的财务报表等，涉及其他工作的比较少。对于经济责任审计，企业内部审计人员则更注重经济责任的履行状况，尚未到达更高的深度。内部审计技术落后。如今已是信息化进展快速的社会，有些企业却照旧主要采纳和来分析数据和撰写报告，不能敏捷运用计算机审计技术，这种方式不仅难以满足当今信息化时代对审计的要求，同样亦难以透过本质查找问题，以致内部审计报告质量不高。另外，有些企业内部审计人员仅凭个人阅历来开展审计工作，这样更简单因主观臆断而造成不必要的过失。影响企业内部审计的因素分析内部审计人员的专业水平。内部审计人员的专业水平关系着企业内部审计工作的质量。内部审计人员的专业水平包括相应的学识及业务能力

9、、职业道德规范、人际交往能力等。只有当内部审计人员具备肯定程度上的专业能力，才能够专业且娴熟地实施审计工作，并根据内部审计业务准则发觉企业内部掌握中存在的现有或潜在问题，针对该潜在风险提出相应的可行措施。内部审计机构的独立性。内部审计主要是客观且独立的检查和评价企业的经营活动，并以此来提高企业内部掌握的效果与效率。从直观程度而言，内部审计工作的质量高低与内部审计人员的独立性存在肯定的关联。一般而言，内部审计人员越是独立，企业内部审计工作的质量便越高，向外界传递的信息可信度便越高。因此，内部审计部门应当保持其独立性，直接将内部审计的结果汇报企业董事长。内部审计人员亦应保持独立性，客观的对所获取的

10、企业财务资料等进行评价，并最终提供公正公平的内部审计报告。企业内部其他部门对内部审计工作的协作程度。企业内部其他部门对内部审计部门的支持程度关系到了企业内部审计工作的质量。如一个企业内部其他部门的人员越协作内部审计单位的工作，那么内部审计单位所得到的信息也就越可靠，报告结果的可信度也就越高。反之，其他部门不主动协作或者提供不真实的信息，那么内部审计工作的准时性和可靠性便会受到影响。如何提高企业内部审计质量提升组织结构的完善性以求企业内部审计的独立性。内部审计部门应当具备独立性，从而企业应当单设内部审计部门，指使其直接特地用于向企业董事会汇报内部审计结果，并提出相应的改良措施，且应定期与企业管理

11、层进行沟通，从企业管理层处了解更多的企业现经营状况。另外，企业在选择新人进入企业内部审计部门时，应当考虑原内部审计部门的建议。同时，确保内部审计部门的人员具备良好的职业道德、专业能力及相应的独立性，这样才能高效地提升内部审计质量。加强与企业内部其他部门的沟通。内部审计工作结果的质量提升需要企业各部门的协作，因此，得到企业其他部门的支持是十分重要的。在开展内部审计工作之前，内部审计部门可以与其他部门进行沟通，使其明白开展内部审计工作可以关心发觉企业现有或潜在的问题，并提出改良措施从而有助于企业高水平进展的目的。在开展内部审计工作过程中，内部审计部门应当就有争议工作的部分与对应的被审计部门进行良好

12、看法的沟通，以促使被审计部门之后在此类相同工作时主动协作企业内部审计的工作，确保提供资料的准时性、真实性、可靠性等，以使内部审计工作质量进一步提高。加强内部审计人员的专业素养。由于现代企业往往多方面开展经营，涉及面更加广泛，从而内部审计工作随着经营程度的冗杂性也越来越困难。为此，企业所需的内部审计人员不仅应当具备高水平的专业应对能力，还需了解企业现有的经营框架模式。企业应当定期组织内部审计人员参与继续教育活动。由于审计学问及会计学问等都是在不断更新。而假如企业内部审计人员不能根据新的审计准则进行内部审计，则可能会导致所作出的结果有所偏差。因此，企业内部审计人员在平常需要加强专业学习，保持相应的

13、专业水准。通过专业学习来了解更多全面的信息，以进一步分析所获取的信息来查找企业经营中存在潜在的问题。提高企业管理层对内部审计工作的重视性。内部审计结果的质量跟企业管理层是否重视企业内部审计工作息息相关。内部审计工作需要企业投入相当的资源本钱才能获得的。如果企业管理层较为重视企业内部审计工作，则会投入较多的资源于企业内部审计工作中，从而得出的内部审计报告相对更为可靠。与此同时，企业管理层需明白内部审计更能够反映出企业的实际经营状况。相比于外部审计，企业内部审计更细致，更能够清晰地看到企业经营中的潜在问题。通过考核制度来评价审计人员的工作绩效。绩效考核是一种十分常见的考核制度。企业通过建立绩效考核

14、制度，不再局限于定性考核内部审计人员的工作绩效，而是将定量考核亦结合起来，公平、公正且客观地评价企业内部审计人员的工作绩效。企业管理层可以通过此考核来规范内部审计人员的行为，使得其保持专业水平做出高质量的内部审计报告。注重运用计算机来帮助审计工作。伴随着计算机技术越来越成熟，企业会计中的会计凭证、会计账簿及会计报表等都已经渐渐走向无纸化，这也给企业内部审计进展带来了机遇和挑战。因此，企业应将计算机技术与企业内部审计慢慢融合，从计算机主要处理睬计向计算机同时处理睬计及审计事务方向进展，使得计算机不再局限内部审计的进展而是促进企业内部审计进展。以管理审计为重点开展内部审计工作。管理审计是审查、稽查

15、被审计单位的管理业绩。其相比于传统的内部审计，工作内容的重点不再局限于财务收支审计上，而是渐渐转向改良企业管理效率等建设性审计上。从改善企业内部掌握体系为出发点，评价企业经营相关的管理活动以找出其缺乏之处，从而提出相关建议来完善企业内部管理制度体系。结语内部审计工作对企业的进展更加重要，有助于企业管理层认清现企业经营状况，查找企业经营中潜在的风险，并进一步提出改良方法以解决或避开该潜在风险。而目前来看，企业内部审计仍存在审计人员专业素养不高、企业管理层不重视等状况。因此，企业亦是需要从多个方面进行改良以提高内部审计质量，促进企业健康且快速地进展。参考文献李月企业内部审计质量影响因素讨论纳税，齐迪新形势下中小型企业内部审计探讨群众标准化，郑敏企业内部审计创新进展探讨经营与管理，作者:金煜瑶 单位:安徽师范大学经济管理学院本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页