财务尽职调查报告怎样写.docx

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1、财务尽职调查报告怎样写众所周知，企业财务活动与生产经营活动、内外部环境密不行分。从某种程度上说，财务尽职调查报告是反映企业在某一时期(时点)的企业经营管理结果的财务文件，可以更加有效、清楚地反映并帮助投资方有效地理解目标企业的财务结果改变的缘由以及将来发展趋势。那么财务尽职调查报告怎样写呢?财务尽职调查报告内容如下：一、对目标企业总体财务信息的调查在进行财务尽职调查时，首先须要了解的是目标企业的一些基本财务状况。通过取得目标企业的营业执照、验资报告、章程、组织架构图，财务调查人员可以了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等。对目标企业的具体了解还应

2、包括目标企业本部以及全部具有限制权的公司，并对关联方做适当了解。另外，目前企业的财务管理模式以及财务部财务人员结构、目标企业的会计电算化程度、企业管理系统的应用状况也是须要了解的背景资料。在获得上述信息之后，还应对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：目标企业现行会计政策、近3年会计政策的重大改变、现行会计报表的合并原则及范围;及近3年会计师事务所名单和近3年审计报告的披露状况。目标企业的税费政策包括：现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门;税收实惠政策;税收减免/负担;关联交易的税收政策;集团公司中管理费、资金占用费的税收政策;税收汇算清缴状况。二、对目标企业详细财务状况的调查1、目标

3、企业财务报表的牢靠性会影响到财务尽职调查结果的牢靠性。而财务报表的牢靠性与企业本身内控程序是否完善有关，因此，一般状况下，进行尽职调查时亦应考虑内控程序的状况。例如可以通过访谈、画流程图等方法对目标企业的内部限制制度进行总体把握。在了解目标企业的内部限制制度之后，就可以对其的财务状况、盈利实力、现金流进行具体调查。2、在对目标企业的财务状况进行调查时，对货币资金除了核实它的真实性之外，还应当关注是否有冻结资金的存在。对应收账款要进行账龄分析、逾期账款及坏账分析、近年改变趋势及缘由分析，要关注其是否被高估，另外对大额应收账款还应调阅销售合同。一般国内企业会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂

4、列其他应收款，因此在对其他应收款进行调查时，应详细查询有关内容，评析会计处理是否合适，并做出合适的建议会计调整。对存货的调查，应查阅最近一次盘点记录，关注发出商品、分期付款发出商品，找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货，确定提取的打算是否足够，查询存货的计算方法，确定计算方法是否合适。进行长期投资调查时，对控股企业要验证其投资比例及应占有的权益，对参股企业了解其投资资料。对在建工程则要了解工程项目预算、完工程度、工程项目的用途，是否存在停工工程等。固定资产的调查，土地房屋则通过包括批阅房屋、土地的产权证明文件，如土地证、房产证等来调查，对机器、设备则要查询有否应报废或须要提取减值打算

5、的机器设备，另外调查人员还应关注折旧提取的方法是否合理，折旧率是否反映固定资产的消耗状况和运用年限，折旧是否根据设定的折旧提取方法和折旧率计算已入账。对无形资产的调查，则要分析无形资产的种类及取得途径、无形资产的寿命、计价依据。而对于银行贷款的调查，调查人员应取得和查阅明细表，明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等状况，还应查阅贷款合同，了解有否资产抵押和担保等状况，还应测算贷款利息是否已足额提取，并已入账，并查阅是否违反贷款合同条款的状况。对应付账款，调查人员应取得明细表，并应分析应付账款周期、供应商分布状况。为了防止目标企业存在有未入账的负债，调查人员还应查阅期后付款凭证，查阅董事会、股东

6、会会议记录，与有关律师尽职调查工作协作，分析对应付税金的调查，应取得各项应付税金变动明细表，并询问各项税种是否均已如期申报、完税，询问是否漏报、虚报、少报的状况，查阅与税务机关的往来书信文件，分析所交税金是否合理。3、对反映目标企业盈利实力的销售收入及成本进行调查时，调查人员应计算近几年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的改变趋势，近几年产品结构改变趋势，目标企业大客户的改变及销售收入集中度，关联交易与非关联交易的区分及对利润的影响，成本结构、 发觉关键成本因素，并就其对成本改变的影响做分析，对以上各因素的重大改变找寻合理的说明。对目标企业的销售收入分析，可按主要地区、主要产品、主要客户进行分类。结合上述的各项分析，可以对目标企业的过去和将来的盈利前景有所启示。对目标企业的三项费用分析，应根据费用明细表分析三项费用处理的合理性和 将来走势与改变。对其他业务利润，调查人员应当了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近几年数据。对投资收益的调查，调查人员应关注近年对外投资状况，及各项投资的酬劳率。对营业外收支的调查应关注是否有异样状况的存在。4、对目标企业的现金流的调查，调查人员应特殊关注经营净现金流，并通过一些比率的计算来检验经营净现金流是否能满意融资活动的利息支出净额，并应结合资产负债表及利润表，找寻除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何。