学校食堂会计核算主要业务实例(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上学校食堂会计核算主要业务实例【例1】1月1日， 学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。借：应收及暂付款饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费一般情况下先购买-预付押金，卖出时再收回预付款。【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：借：现金3000贷：应收及暂付款饭卡工本费3000借:现金80

2、000贷：应付及暂存款预收伙食费80000也可作如下分录借：现金83000贷：应收及暂付款饭卡工本费3000贷：应付及暂存款预收伙食费80000注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：借:银行存款82000贷：现金82000【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取元。食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：借：现金100,

3、000贷：应付及暂存款预收伙食费注：现金送存银行的分录同【例3】【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：借：应收及暂付款王 1000贷：现金1000【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：伙食材料粮食大米4,800面粉200贷：现金5,000注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写

4、出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。提款时要同时去银行共同取款，因为现在一般取款就数额比较大，必须两人以上。超过万元的，要带车取款，超过5万元的，可申请110免费护送。【例7】1月5日，某校食堂需采购伙食材料一批，如百盛商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入库单作如下会计分录：借：伙食材料油类色拉油1,000荤菜牛肉1,500贷：应付及暂存款百盛商场2,500【例8】1月8日。某校食堂以现金支付方式承付百盛商场材料款，食堂记账员根据支取款项申请单和购货发票作如下会计分录：借：应付及暂存款百盛商场2,5

5、00贷：现金2,500【例9】1月8日，某校食堂采购生活用煤8000公斤，单价1.5元，计12000元，现货款已付，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作如下会计分录借：伙食材料燃料煤12000贷：现金12000注：【例6】、【例7】、【例9】中，粮食、油类、荤菜、燃料等科目是会计用以登记库存材料帐的依据，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是仓库保管员用以登记库存材料明细帐的依据。购进食品等材料后，首先经仓库保管员验收入库，并填写入库单。可以随时进货随时填写入库单，也可以汇总填写入库单，但不能间隔时间太长。每张入库单要将以上七类分类汇总填写。出库同样像入库一样每张入库单分七类填写，以便于

6、编制记账凭证。也可间隔一段时间出库，也可随时出库。【例10】月末，某校食堂根据当月用煤情况，经有关人员估计，本月已使用煤约5000公斤，单价1.5元，合计7500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出伙食原辅材料支出7500贷：伙食材料燃料煤7500注：1月8日购买的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出库，可在下月继续使用，并在下月出库。【例11】1月12日星期一，某校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计40,000元。食堂记账员根据明细表金额与食堂核对一致后，作如下会计分录：借：应付及暂存款预收伙食费40000

7、贷：伙食收入师生伙食费收入40,000【例12】某校食堂炊事员交伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：借：现金400贷：伙食其他收入其他400【例13】某校食堂购入一次性炊具，从报账员处支取现金300元。食堂记账员根据购货发票作如下会计分录：借：伙食支出日常公用支出300贷：现金300【例13】某校食堂支付聘用的炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：借：伙食支出人员工资600贷：现金600【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：借：伙食其他支

8、出修缮更新支出3,000贷：银行存款3,000或用托管费列支：借：其他支出托管其他支出3,000贷：银行存款3,000同时登记固定资产借：固定资产抽排油烟机3,000贷：固定基金3,000同时报学校财务处作如下会计分录：借：固定资产3,000贷：固定基金3,000【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录：借：伙食支出日常公用支出4000贷：应付及暂存款学校电费4000若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作

9、如下会计分录：借：伙食材料燃料电费贷：应付及暂存款学校电费同时出库列入伙食成本，分录如下：借：伙食支出伙食原辅材料支出4000贷：伙食材料燃料电费4000注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的-原辅材料支出中计入成本。【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：借：应付及暂存款预收伙食费20850贷：伙食收入师生伙食费收入20850借：应付及暂存款预

10、收伙食费150贷：现金150注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出伙食原辅材料支出7500贷：伙食材料油类色拉油1,000荤菜牛肉1,500粮食大米4,800面粉200注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：借：伙食收入49600伙食其他收入400贷：伙食结余50000借：伙食结余49500贷：伙食支出 45000伙食其他支出4500

11、注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：借：伙食支出伙食原辅材料支出4500贷：伙食材料燃料煤4500【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：借：伙食支出日常公用支出453

12、6应付及暂存款学校电费4000贷：现金8536注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。发放时：借：现金15000贷：应付及暂存款发行校内钱票15000收回时：借：应付及暂存款发行校内钱票15000贷：伙食收入代办伙食收入15000【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：借：伙食收入 师生伙食收入90,400代办伙食收入10000贷：伙食结余100,400借：伙食结余93,90

13、0贷：伙食支出 原辅材料支出60,000日常公用支出20000（略）10000伙食其他支出3,900注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：借：其他收入托管收入30000贷：托管结余30000借：托管结余30000贷：其他支出 托管日常支出20,000上缴学校支出10000【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本年度累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录：借：伙食结余10000贷：结余分配10000【例25】 12月末，某校食堂将结余进行分配，假如本年度累计结余分配10000元，分配给食堂盈亏基金7000元，困难学生伙食补助基金2000元，食堂风险基金1000元，食堂记账员作如下会计分录：借：结余分配10000贷：专用基金 食堂盈亏基金70,00困难学生伙食补助基金2000食堂风险基金1000专心-专注-专业