现金流量表准则.ppt

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1、现金流量表准则现金流量表准则主讲：王永珍黑龙江八一农垦大学2008年4月12/1/20221现金流量表准则现金流量表准则n出台背景n主要概念n主要内容n编制方法n相关业务处理12/1/20222出台背景出台背景n19981998年制定现金流量表准则，要求在年末开始年制定现金流量表准则，要求在年末开始执行。执行。n19991999年年2 2月调整部分项目。月调整部分项目。n20012001年修订现金流量表准则年修订现金流量表准则n20062006年重新修订现金流量表准则，小部分调整。年重新修订现金流量表准则，小部分调整。12/1/20223主要概念主要概念n现金流量表金流量表，是指反映企业在一定

2、会计，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报期间现金和现金等价物流入和流出的报表。表。n现金现金，是指企业库存现金以及可以随时，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。用于支付的存款。n现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。价值变动风险很小的投资。12/1/20224主要内容主要内容现现金金流流量量表表经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动（供产销）（供产销）（对外对内）（对外对内）（吸收借款）（吸收借款）流入：流入：流出：流出：流入：流入：

3、流出：流出：流入：流入：流出：流出：销售商品、税费返还销售商品、税费返还其他其他购买商品、支付给职工购买商品、支付给职工支付税费、其他支付税费、其他收回投资、取得收益收回投资、取得收益处置净额、其他处置净额、其他购建固产、对外投资购建固产、对外投资取得净额、其他取得净额、其他吸收投资、取得借款、其他吸收投资、取得借款、其他偿债、分配、其他偿债、分配、其他经营活动现经营活动现金流量净额金流量净额投资活动现投资活动现金流量净额金流量净额筹资活动现筹资活动现金流量净额金流量净额12/1/20225简要分析简要分析投资活动现投资活动现金流量净额金流量净额筹资活动现筹资活动现金流量净额金流量净额经应活动

4、现经应活动现金流量净额金流量净额现金及等价现金及等价物净增加额物净增加额12/1/20226编制方法编制方法n销售商品提供劳务收到现金销售商品提供劳务收到现金n营业营业收入收入+销项税额销项税额（当期）（当期）应收款增加应收款增加应收款减少应收款减少预收款增加预收款增加预收款减少预收款减少非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、以物抵债、提取坏账）以物抵债、提取坏账）12/1/20227编制方法编制方法购买商品接受劳务支付现金购买商品接受劳务支付现金=营业营业成本成本进项进项税额税额应付款增加应付款增加应付款减少应付款减少预付款增加预付款增加预付款减少预付款减少

5、非现金减非现金减少应付款少应付款存货增加存货增加存货减少存货减少存货跌价准备增加存货跌价准备增加存货跌价准备减少存货跌价准备减少营业成本中营业成本中非外购存货非外购存货费用费用（薪酬、其他费用）（薪酬、其他费用）12/1/20228编制方法编制方法n支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金n=应付职工薪酬本期借方发生额工程人应付职工薪酬本期借方发生额工程人员工资非货币性职工薪酬员工资非货币性职工薪酬？12/1/20229补充资料编制方法补充资料编制方法净利润净利润剔除不属于经营活动的利润剔除不属于经营活动的利润供应：经营应付款供应：经营应付款生产：不涉及现金生产：不涉及现金

6、销售：销售：经营应收经营应收增加利润增加利润减少利润减少利润应付增加应付增加应付减少应付减少应收增加应收增加应收减少应收减少-+-+-+12/1/202210相关业务处理：销售商品收现相关业务处理：销售商品收现n达维股份有限公司达维股份有限公司20072007年度销售商品和材料，开出的年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款增值税专用发票上注明的销售价款98 000 00098 000 000元，增元，增值税销项税额为值税销项税额为16 660 00016 660 000元，以银行存款收讫；元，以银行存款收讫；n 期初余额期初余额 期末余额期末余额n应收票据应收票据 260 0

7、00 260 000元元 150 000 150 000元元n应收账款应收账款 388 000 388 000元元 598 000 598 000元元n另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款25 00025 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：提供劳务收到的现金计算如下：11453.512/1/202211相关业务处理：购买商品付现相关业务处理：购买商品付现n达维股份有限公司本期营业成本为达维股份有限公司本期营业成本为7184300071843000，增值税进

8、项税额为增值税进项税额为1238500012385000元，款项已通过银元，款项已通过银行转账支付；行转账支付；n 期初余额期初余额 期末余额期末余额n应付票据应付票据 400000 300000 400000 300000n应付账款应付账款 2350000 2700000 2350000 2700000n存货存货 7890000 5425000 7890000 5425000n预付账款预付账款 120 000 120 000 120 000 120 000n本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：12/1/202212相关业务处理：购买商品付现相关

9、业务处理：购买商品付现n本期营业成本本期营业成本 71 843 000 71 843 000n加：本期进项税额加：本期进项税额 12 385 000 12 385 000n 本期支付的应付票据本期支付的应付票据 100 000 100 000n 本期支付的应付账款本期支付的应付账款 -350 000 -350 000n 本期支付的预付账款本期支付的预付账款 0 0n 本期购入的存货本期购入的存货 -2 465 000 -2 465 000 n本期购买商品接受劳务支付的现金本期购买商品接受劳务支付的现金 81 513 000 81 513 000 12/1/202213相关业务处理：净利润调整相

10、关业务处理：净利润调整n昊欣公司昊欣公司20072007年度净利润年度净利润10001000万元，其中包括以下项目：万元，其中包括以下项目：n计提坏账准备计提坏账准备30 00030 000元，计提固定资产减值准备元，计提固定资产减值准备500 000500 000元。元。n计入管理费用的折旧费为计入管理费用的折旧费为230 000230 000元，计入制造费用的折旧费元，计入制造费用的折旧费819 500819 500元。元。n无形资产摊销无形资产摊销80 00080 000元元 n出售一个货运仓库，收到价款出售一个货运仓库，收到价款4 500 0004 500 000元，该仓库原值为元，该

11、仓库原值为3 000 0003 000 000元，已提折旧元，已提折旧2 600 0002 600 000元元 n报废一台设备，该设备原价为报废一台设备，该设备原价为680 000680 000元，已提折旧元，已提折旧650 000650 000元。支付元。支付该项设备拆卸费用该项设备拆卸费用5 0005 000元，取得残值收入元，取得残值收入8 0008 000元。元。n共发生财务费用共发生财务费用1 500 0001 500 000元元 ，发生投资收益，发生投资收益4 000 0004 000 000元元 41000004100000270002700012/1/202214相关业务处理：

12、净利润调整相关业务处理：净利润调整n递延所得税资产年初为递延所得税资产年初为0 0；年末借方余额；年末借方余额50 00050 000元元 。n 年初余额年初余额 年末余额年末余额n存货存货 7 890 000 5 425 000 7 890 000 5 425 000n应收账款应收账款 388 000 598 000 388 000 598 000n应收票据应收票据 260 000 150 000 260 000 150 000n预付账款预付账款 120 000 120 000 120 000 120 000 n 110000110000246500024650002100002100001

13、2/1/202215相关业务处理：净利润调整相关业务处理：净利润调整n年初余额年初余额 年末余额年末余额n应付账款应付账款 2 350 000 2 600 000 2 350 000 2 600 000n应付票据应付票据 400 000 400 000 400 000 400 000n应付职工薪酬应付职工薪酬 860 000 580 000 860 000 580 000n应交税费应交税费 966 000 1 250 000 966 000 1 250 000n期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为80 00080 000元；元；n计算本期经营活动产生现金流量净额计算本期经营活动产生现金流量净额79875007987500250000250000280000280000284000284000800008000012/1/20221612/1/202217