新个人所得税法培训精.ppt

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1、新个人所得税法培训第1页，本讲稿共17页培训目的为保证修改后的个人所得税法及其实施条例的顺利施行，进一步优化纳税服务，做好修改后的个人所得税法及其实施条例的宣传工作，使居民个人和扣缴义务人更多地了解税法修改后带来的新变化。第2页，本讲稿共17页此次修改个人所得税法的主要内容是什么？第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对中华人民共和国个人所得税法作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”三、第九条中的

2、“七日内”修改为“十五日内”。四、个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）修改 五、个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改 第3页，本讲稿共17页此次修改税法后，工资、薪金所得税率表有何变化?此次修改税法,对现行工薪所得税率表进行了调整和优化,将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。第一级3%税率对应的月应纳税所得额由原5%税率对应的不超过500元扩大到1500元;第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为

3、1500元至4500元。对第三档以上税率的级距也作了相应调整。调整后，应纳税所得额适用前两档低税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达到90%以上，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。第4页，本讲稿共17页新旧个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）对比新旧个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）对比第5页，本讲稿共17页新旧个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和新旧个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对事业单位的承包、承租经营所得适用）对比对事业单位的承

4、包、承租经营所得适用）对比第6页，本讲稿共17页个人所得税法修改后，以工资薪金收入为主要收入来源的中低收入者的税负变化幅度有多大？本次修改个人所得税法的主要目的在于减轻中低收入者的税收负担，通过调整工资薪金所得项目的税率和扩大税率级距来实现的。以月收入分别4500元、5500元、6500元、7500元、8500元、11500元和13500元为例（详见“不同工资薪金收入税额税负差异比较表”），按照修改前的个人所得税法和修改后的个人所得税法分别计算的应纳税额、税收负担和税额增减幅度来看，对以工资薪金为主要收入来源的中低收入者来说，税收负担的减轻十分明显。第7页，本讲稿共17页不同工资薪金收入税额税

5、负差异比较表 月收入额 修改前所得额 原适用税率 修改前应纳税额 修改前税负修改后所得额 现适用税率 修改后应纳税额 修改后税负前后税额增减 税额增减幅度 4500 250015%25010.00%10003%303%-220-88%5500350015%40011.43%200010%954.75%-305-76.25%6500450015%55012.22%300010%1956.5%-355-64.55%7500550020%72513.18%400010%2957.38%-430-59.31%8500650020%92514.23%500020%4458.9%-480-51.89%11

6、500950020%152516.05%800020%104513.06%-480-31.48%135001150020%192516.74%1000025%149514.95%-430-22.34%第8页，本讲稿共17页工资、薪金所得项目自工资、薪金所得项目自9月月1日起日起施行的执行口径如何掌握？施行的执行口径如何掌握？修改后的税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言，是指纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。“实际取得”是指职工实际收到工资的时间，而非其取得工资薪金的归属

7、时间，如企业9月初发的实际上是员工8月份的工资，但此时工资薪金的“所得月份”即为9月，根据税法规定，该笔所得应在次月（10月征期）进行申报，此时可适用新的计算标准。第9页，本讲稿共17页全年一次性奖金计算适用的税收政策：国税发适用的税收政策：国税发20059号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等号：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知计算征收个人所得税方法问题的通知举例：我国公民韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得

8、的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=（24100+3400-3500）10%-105=2295元 第10页，本讲稿共17页为什么要延长申报缴纳税款时间？为什么要延长申报缴纳税款时间？现行个人所得税法规定，纳税人、扣缴义务人申报现行个人所得税法规定，纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的时间为次月缴纳税款的时间为次月7日内，而企业所得税、增值税、日内，而企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一般为次月营业税等税种申报缴纳税款的时间一般为次月15日内，日内，时间差异较大，

9、可能导致纳税人、扣缴义务人一个月内时间差异较大，可能导致纳税人、扣缴义务人一个月内需要两次或多次前往税务机关办理各相关税种的申报纳需要两次或多次前往税务机关办理各相关税种的申报纳税事宜，增加了纳税人、扣缴义务人办税的事务性负担。税事宜，增加了纳税人、扣缴义务人办税的事务性负担。按照优化纳税服务的要求，此次改革将个人所得税的申按照优化纳税服务的要求，此次改革将个人所得税的申报缴纳税款时间由原先的次月报缴纳税款时间由原先的次月7日内延长至日内延长至15日内，与日内，与其他主要税种的申报缴纳时间一致起来，便于纳税人、其他主要税种的申报缴纳时间一致起来，便于纳税人、扣缴义务人到税务机关集中办税，以减轻

10、扣缴义务人和扣缴义务人到税务机关集中办税，以减轻扣缴义务人和纳税人的事务性负担。纳税人的事务性负担。第11页，本讲稿共17页企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税计算方企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税计算方法法企事业单位的承包经营、承租经营所企事业单位的承包经营、承租经营所得是在一个完整的纳税年度产生的，得是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：这就需要分段计算应纳税额，即：9 9月月1 1日前适用税法修改前的减除费用标准日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；和税率表；9 9月月1 1日（含）后适用税法日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表

11、。修改后的减除费用标准和税率表。第12页，本讲稿共17页企事业单位的承包经营、承租经营所得的汇算清缴企事业单位的承包经营、承租经营所得的汇算清缴年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；所得额；计算前计算前8个月应纳税额：前个月应纳税额：前8个月应纳税额个月应纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额税法修改前的对应税率税法修改前的对应税率-速算扣除速算扣除数）数）8/12；计算后计算后4个月应纳税额：后个月应纳税额：后4个月应纳税额个月应

12、纳税额=（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额税法修改后的对应税率税法修改后的对应税率-速算扣速算扣除数）除数）4/12；全年应纳税额全年应纳税额=前前8个月应纳税额个月应纳税额+后后4个月应纳税额。个月应纳税额。需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的年的生产经营所得，生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法统一规年以后则按照修改后的税法统一规定执行。定执行。第13页，本讲稿共17页个人独资企业和合伙企业的生产经营所得的个人所得税计算个人独资企业和合伙企业的生产经营所得的个人所得税计算举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应

13、纳税所得额为举例：如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注意，按照财税元（注意，按照财税201162 号文件规定，在计算全年应纳税所得号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应元），则其全年应纳税额计算如下：纳税额计算如下：前前8个月应纳税额个月应纳税额=（4500030%-4250）8/12=6166.67元元 后后4个月应纳税额个月应纳税额=（4500020%-3750）4/12=1750元元 全年应纳税额全年应纳税额=6166.67+1750=7916.

14、67元。元。第14页，本讲稿共17页近年来税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税征管，有何成效？近年来税务部门采取了哪些措施加强高收入者个人所得税征管，有何成效？近年来，税务部门一直致力于采取措施加强高收入者个人所得税征管，取得初步成效。主要表现在：一是重点加强高收入者财产性所得项目征管。二是切实加强高收入者日常税源监控。三是积极加强私营企业投资者个人所得税征管。四是坚持开展高收入者个人所得税专项检查。第15页，本讲稿共17页下一步税务机关在加强高收入者征管方面有什么举措？下一步税务机关在加强高收入者征管方面有什么举措？下一步，税务部门将继续把高收入者个人所得税征管作为重点工作，进一步强

15、化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，主要措施：一是要进一步加强与有关部门的联系和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税源分布特点和收入获取规律等情况。二是要综合运用日常税源管理和纳税评估等征管手段，以非劳动所得（主要是财产性所得和资本性所得）为重点，继续加强对高收入者主要所得项目以及高收入行业和人群的个人所得税征管。三是要继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为。第16页，本讲稿共17页关于代开货物运输发票个人所得税预征率问题的公告（2011第44号）国税函国税函2008977号号2011第44号公告个人所得税预征率对国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知（国税发200488号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。对国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知（国税发200488号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。第17页，本讲稿共17页