2018注册税务师-涉税实务基础强化讲义.doc

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1、2018年税务师考试辅导 涉税服务实务 （前 言）前言考试简介涉税服务实务考试涉及的政策法规以2017年度为主，加2018年4月30日前的必要税收政策调整（如增值税率调整、企业所得税职工教育经费比例调整等） 涉税服务实务要求应试者在掌握税法（）、税法（）的基础上，熟练掌握各种税的计算、账务调整 涉税服务实务2018教材主要变化：结构变化不大，但内容调整不少 第一章：新增税务师事务所规定，对涉税服务重新表述 第二章：提示了国、地税合并事宜 第四章：统一增值税小规模纳税人标准为500万元 第五章：发票领购与管理内容重新编写，大量更新政策，例如小规模纳税人自行开具专票规定、发票备注栏的规定等 第七章

2、：5月1日起增值税率调整、不得抵扣进项税额的表述调整、部分例题采用新税率计算 第九章：表9-1根据最新政策进行调整（农产品进项税额扣除和最新税率政策）、综合例题9-1调整，采用了新政策和税率 第十章：企业所得税纳税申报表由2014年版更新为了2017年版，收录了4月25日国务院常务会议提出的7项减税措施的部分规定（职工教育经费8%、设备提至500万、小微优惠提到100万、研发费扣除等）；个税增加商业健康保险相关规定 第十一章：全面增加“环保税”计征规定，印花税增加5月起减半和免征的相关规定，均值得关注 【特别提示】本科目需要密切关注2018年度税法（）和税法（）教材变动 考试题型和题量分布：单

3、选题：20题30分，每小题1.5分四选一，重基础 多选题：10题20分，每小题2分五选多，错选无分，少选每个正确选项得0.5分，偏记忆 简答题（主观题）：5题40分涉及不动产、租金、装修支出增值税抵扣、个人转让股权的增值税+个税、转让股权企业所得税、资产损失进项税转出+税前扣除等考点 综合题（主观题）：2题50分涉及增值税、高档化妆品消费税、申报表相关栏次、企业所得税等考点 2017主观题简析（考生回忆版）【简答题】简述进项税额在不动产的使用，抵扣方法，转出和转回等方面的特殊之处。【答案提示】应税项目与免税、简易计税共用的不动产可抵扣； 不动产的进项税额分期抵扣，60%、40%； 按不动产净值

4、转出和转回。 【简答题】某货运公司是增值税一般纳税人，主营业务为货物运输和仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。 租入一幢房产作为公司行政办公楼，支付租金的进项税额应如何抵扣？与之相关的改扩建进项税如何抵扣？【答案提示】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。而与之相关的改扩建需要按仓储收入和货物运输收入的比例计算可抵扣的进项税额。【简答题】甲公司将持有的乙公司股票全部转让，取得转让收入7500万元，经审核发现，甲公司向乙公司投资时支付款项6000万

5、元，并拥有乙公司40%股权，采用权益法核算，在股权转让时，该项投资账面记录为“长期股权投资投资成本”借方6000万元和“长期股权投资损益调整”借方2000万元。（1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录；（2）该项股权的应纳税所得额，并说明在2016年汇算清缴时如何进行纳税调整？【答案提示】“长期股权投资损益调整”借方2000万元税务上不承认，依法纳税。【简答题】宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金；方案二：宋先生以持

6、有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。 请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：（1）该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。（2）按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？（3）上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？【答案提示】收购业务中宋先生不用缴纳增值税。 方案二属于非货币性资产投资，可以申请延期纳税，在投资行为之日起的5个纳税年度内分期缴纳个人所得税。【简答题】某零售商业企业是增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税税率17%，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定抵扣，当年发生存货损失及处理情况汇总如下：雷电火灾；顾客退货；零星失

7、窃；有理赔等收入。（1）上述损失中哪些应作进项税额转出处理？金额分别为多少？（2）上述存货损失在企业所得税税前申报扣除的金额分别是多少？采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些？（3）采取专项申报形式税前扣除的存货损失，企业应提交的证据有哪些？ 【答案提示】雷电火灾不需要做进项税额转出； 顾客退货可以开具红字增值税发票，冲减当期销售收入和销项税； 小家电零星失窃损失属于管理不善造成的损失，增值税中不允许抵扣，需要做进项税额转出处理； 企业所得税：雷电专项申报，顾客退货和小家电零星失窃清单申报，税前可扣损失是扣除赔偿后的净损失。 【综合题】某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2017年3月发生如下

8、业务：（1）根据资料，逐笔计算当期应纳增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税）和消费税。（2）根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。【答案提示】增值税为日常业务；消费税主要考察高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元毫升（克）或15元片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。 学习建议扎实基本功 多做主观题 制定学习计划表基础阶段8月31日前完成、9月-10月全面做主观题、之后开始全面复习和强化记忆 第一章导论普通章节预计分值：3-4分命题方式：以“选择题”为主学习建议：抓住“关键字”，考前再突击！知识点：税务

9、师的服务范围涉税鉴证服务：纳税申报类、涉税审批类、其他非鉴证服务：税务咨询类、申报准备类、涉税代理类、其他涉税鉴证业务企业所得税汇算清缴纳税申报企业税前弥补亏损和财产损失土地增值税清算总局和省局规定的其他涉税鉴证非鉴证服务代办税务登记办理纳税、退税和减免税申报建账记账办理增值税一般纳税人资格认定登记利用主机共享服务系统为一般纳税人代开增值税专用发票代为制作涉税文书开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等经典例题【例题多选题】下列业务，属于税务师可接受委托的非鉴证服务业务的有（）。A.税务咨询B.资产评估C.涉税培训D.制作涉税文书E.土地增值税清算鉴证正确答案ACD答案解析选项B，不属于税务

10、师的服务范围；选项E，为涉税鉴证业务。知识点：税收法律责任的不转嫁性代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担若税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求典型例题【例题单选题】某税务师事务所代理A企业增值税申报，但事务所未在规定的期限内办理，主管税务机关对A企业做出追征税款，并加收滞纳金和罚款。下列表述正确的是（）。A.由税务师事务所缴纳税款、滞纳金和罚款B.由A企业缴纳税款，由税务师事务所缴纳滞纳金和罚款C.由A企业缴纳滞纳金和罚款，由税务师事务所缴纳税款D.全部由A企业缴纳，但A企业可以就其损

11、失向税务师事务所提出赔偿要求正确答案D答案解析本题主要考察税收法律责任的不转嫁性。在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。知识点：税务师的执业原则自愿委托：不得强迫依法涉税服务：机构合法（税务师事务所）、人员合法（通过考试合格）、业务合法独立、公正：不因收取报酬而偏袒、迁就纳税人维护国家利益和保护委托人合法权益：合理筹划、减少损失知识点：涉税服务制度的产生与发展税收征管法第89条：纳税人，扣

12、缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜2009年12月，关于印发注册税务师职业基本准则的通知完善了税务师执业规范体系，明确了业务标准2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了税务师职业资格证书登记服务办法（试行）中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）和中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法（试行）为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证2016年6月，国家税务总局发布关于建立税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大

13、鉴证咨询类专业服务行业国务院行政审批制度改革推进以来,“注册税务师执业核准”被取消，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，税务师事务所行政审批调整为行政登记税务师行业未来发展应坚持的原则（新）（一）坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领（二）坚持服务税收工作大局（三）坚持公平竞争（四）坚持指导和管理相结合（五）坚持自愿委托（六）坚持依法涉税服务（七）坚持独立、公正（八）坚持维护国家利益和保护委托人合法权益【例题多选题】税务师行业未来发展应坚持的原则有（）。A.坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领B.坚持公平竞争C.坚持自愿委托D.坚持独立、公正E.主要保护委托人权益正确答案

14、ABCD答案解析E选项，应坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。知识点：税务师的权利与义务税务师执业，享有下列权利：对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预可以向税务机关查询税收法律、法规、规章、规范性文件可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助对税收政策存在的问题提出意见和建议，对违法，违纪提出批评和反映对行政处罚不服，可申请复议或者起诉税务师执业，需履行下列义务：由税务师事务所委派，个人不得承接业务在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责发现委托人有

15、违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效，应当终止执业对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责与委托人有利害关系的，应回避；委托人有权要求其回避更新知识，提高技能，接受后续教育典型例题【例题单选题】下列关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.由税务师事务所委托个人承接业务B.对行政处罚不服，可申请复议或起诉C.可以向税务机关查询委托人的涉税资料D.对业务助理人员的工作进行指导与审核，但由业务助理人员对其工作结果负责正确答案B答案解析A选项，由税务师事务所委派，个人不得承接业务；C选项，可以向税务机关查询

16、税收法律、法规、规章和其他规范性文件，但是不能查询委托人的涉税资料，所以C选项错误；D选项，由税务师对其工作结果负责。知识点：税务师事务所（新）税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。税务机

17、关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（省税务机关）负责本地区税务师事务所行政登记。省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。公示期不得少于5个工作日。【例题单选题（2017考题改编）】（）负责本地区税务师事务所行政登记。A.国家税务总局B.省税务机关C.税务师行业协会D.所在地主管税务机关正确答案B答案解析省税务机关负责本地区税务师事务所行政登记。税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信

18、用等级或纳人信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务税务机关不予受理：（1）使用税务师事务所名称未办理行政登记的；有本款情形且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。（2）未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的；（3）未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的；（4）报送信息与实际不符的；（5）拒不配合税务机关检查、调查的；（6）其他违反税务机关监管规定的行为。税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由税务机关列为重点监管对象

19、，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务（暂停时间不超过6个月）；情节较重的，由税务机关纳人涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理；情节严重的，其中，税务师事务所由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照，提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告，其他涉税服务机构及其从事涉税服务人员由税务机关提请其他行业主管部门及行业协会予以相应处理：（1）违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的；（2）未按涉税专业服务相关业务

20、规范执业，出具虚假意见的；（3）采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的；（4）利用服务之便，谋取不正当利益的；（5）以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的；（6）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的；（7）其他违反税收法律法规的行为。税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记。税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记。省税务机关在门户网站、

21、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所变更/终止情况进行公告，同时将税务师事务所变更/终止行政登记表报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。【例题多选题】 税务师事务所的（）事项发生变更，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。A.名称B.经营场所C.注册资本D.合伙人或者股东E.执行事务合伙人或者法定代表人正确答案ABDE答案解析税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记。知识点：涉税服务的范围（新）根据涉税专业服务监管办法（试行）规定，税务师事务所及税务师服务人

22、员可以从事的涉税服务如下：（1）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。（2）般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。（3）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。（4）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。（5）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。（6）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳

23、税情况进行审查，作出专业结论。（7）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。（8）其他涉税服务。税务师事务所为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。根据现行有关法律规定，税务师不能违反法律，行政法规的规定行使税务机关的行政职能。同时对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的涉税事宜，税务师不得代办。【例题多选题】根据涉税专业服务监管办法（试行）规定，税务师事务所及其服务人员可以从事的涉税服务有（）。A.涉税鉴证B.般税务咨询C.代理建账记账D.行使税务机关的

24、行政职能E.接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论正确答案ABCE答案解析根据现行有关法律规定，税务师不能违反法律，行政法规的规定行使税务机关的行政职能。知识点：涉税服务中税务师的执业规则税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实报告或者不当证明的。委托人故意不提供有关资料和文件的。因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。税务师出具报告时，不得有下列行为：明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他

25、利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。税务师不得有下列行为：执业期间，买卖委托人的股票、债券。索取、收受委托合同约定以外的本金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益。允许他人以本人名义执业。向税务机关工作人员行贿或指使、诱导委托人行贿。其他违反法律、行政法规的行为。【例题单选题】下列行为，税务师不得实施的有（）。A.接受纳税人委托代理申报B.允许他人以本人名义执业C.非执业期间，买卖委托人的股票D.就实务中遇到的疑难问题向

26、主管税务机关进行咨询正确答案B答案解析税务师不得允许他人以本人名义执业。知识点：税务代理关系的终止委托方单方终止执业人员未按协议约定提供服务税务师事务所被注销资格税务师事务所破产、解体或者解散税务师事务所单方终止委托人死亡或者解体、破产委托人自行实施或者授意代理人员实施违反国家法律、法规行为，劝告后仍不停止违法活动委托人提供虚假资料，造成代理错误提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决【例题单选题】下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。A.税务师发生变化B.委托人死亡或者解体、破产C.税务师未按协议要求提供服务D.客观原因

27、导致委托代理内容发生变化正确答案C答案解析选项AD属于变更；选项B属于税务师事务所单方终止的情形。知识点：受托方的法律责任征管法实施细则第98条税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。注册税务师管理暂行办法税务师有下列行为之一，由省税务局予以警告或处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告：执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许他人以

28、本人名义执业的；利用执业之便，牟取不正当利益的；在一个会计年度内违反暂行办法规定2次以上。税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：未按照暂行办法规定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而收费的；未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；利用执业之便，牟取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；允许他人以本所名义承接相关业务的。税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会

29、公告。税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第98条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上述规定情形的，省税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局税务师管理中心备案，并向社会公告。税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，移送司法部门依法处理。【例题多选题】税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以（）。A.警告B.向社会公告C.并处1000元以上

30、5000以下的罚款D.并处1000元以上1万元以下的罚款E.并处1000元以上3万元以下的罚款正确答案ABE答案解析税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。知识点：税务师的职业道德职业道德的最基本要求：独立、客观、公正独立性：税务师执行涉税鉴证业务的灵魂，包括实质上的独立和形式上的独立。客观性：税务师应当力求客观，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而左右发表的专业意见。公正性：提供专业服务时，应坦率、诚实，体现公平和正义。税务师职业道德基本要求（一）遵法守纪1.以税法为行为准绳，守法2.税务师

31、行业自律组织的规则3.所属机构的管理规定（二）诚实信用：税务师职业道德的灵魂；坚持独立，客观，公正，高效的原则（三）专业胜任：发现、分析、判断、处理问题的能力（四）尽职尽责1.按时按质完成任务2.忠实代表委托人利益3.为委托单位保守秘密【例题单选题】税务师职业道德的灵魂是（）A.遵法守纪B.诚实信用C.专业胜任D.尽职尽责正确答案B答案解析诚实信用是税务师职业道德的灵魂。 第二章税务管理概述比较重要章节预计分值：3-6分命题方式：以“选择题”为主，可出简答题学习建议：掌握国、地税征税范围，变更、注销税务登记，纳税申报，纳税评估，税款征收等相关考点知识点：税务管理体制税收立法权：最高权力机关。包

32、括：税法制定权、审议权、表决权、公布权。税收管理权：行政权力。包括：税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。税务管理机构的设置我国税务管理工作的最高职能机构：国家税务总局总局以下的设置：省局、设区市（自治州）局、县级局垂直管理税收征收范围的划分税种 国税局 地税局 特殊规定 增值税 国税局征管 二手房交易 进口环节海关代征 消费税 国税局征管 - 城建税及附加 铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的 其他 - 企业所得税铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的 其他归地税 中央企业所得税2002年至2008年期间新注册登记的 地方银行和外资银行及非银行金融企

33、业海洋石油企业外商投资企业和外国企业印花税上交所、深交所股票交易印花税资源税海洋石油企业特殊规定废弃电器电子产品处理基金（国产）归国税征管储蓄存款利息个人所得税归国税征管（暂免征收）西藏暂未开征房产税，契税海关：关税、船舶吨税、废弃电器电子产品处理基金（进口），进口环节增值税、消费税车辆购置税归国税征管，其他小税种（含文化事业建设费、部分省市的社会保险费）归地税征管下列新增企业的企业所得税由国税局负责征管企业所得税全额为中央收入的企业银行（信用社）、保险公司外商投资企业、外国企业常驻代表机构在中国境内设立机构、场所的非居民企业境内单位和个人向非居民企业支付规定所得的（非居民企业在中国境内未设立

34、机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的），该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国税局或地税局负责。其中，不纳企业所得税的单位由国税局负责。跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税

35、暂由地税局管理。2018年3月，中共中央印发深化党和国家机构改革方案，明确改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。【例题多选题】下列税种由国税局负责征管的有（）。A.房产税B.进口消费税C.境内增值税D.外商投资企业所得税E.“劳务所得”个人所得税正确答案CD答案解析选项AE由地税局征管；选项B由海关征管。 知识点：税务登记管理整个税收征管的首要环节分为：设立登记、变更登记、注销登记设立税务登记从事生产、经营的纳税人企业企业在外地设立的分支机构和

36、从事生产经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位设立登记常见考点时限要求：30日“非从事生产、经营的纳税人，临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税”可不办税务登记从事生产、经营的纳税人应按国家有关规定，持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告变更税务登记变更税务登记的适用范围（结合第四章）1.纳税人名称；2.法定代表人；3.经济性质；4.分支机构（增设或撤销）；5.住所或经营地点：未改变主管税务机关的，办变更；改变主管税务机关的，办

37、注销。6.生产、经营范围，或经营方式；7.注册资本；8.隶属关系；9.生产经营期限；10.开户银行和账号；11.改变经营权属及其他税务登记内容。时限要求：30天从哪天开始算从办理变更工商登记之日起算从有关机关批准或宣布变更之日起算注销税务登记税务登记注销的适用范围纳税人解散、破产、撤销被工商局吊销执照住所、经营地点变动且涉及主管税务机关的改变时限要求：15天从哪一天开始算（结合第四章）1.解散、破产、撤销的，如果要办工商注销，则在办理工商注销登记前，办理注销税务登记。如果纳税人按规定不需要在工商部门办理注销的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。2.被工商局吊销营业执

38、照，或被其他机关予以撤销的，应自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，办理注销税务登记。3.住所、经营地点变动，涉及改变主管税务机关的，在工商注销前，或地点变动前，办理注销，并自注销之日起30天内向迁达地税务机关办理税务登记。4.境外企业在境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，在项目完工、离开中国境内前15天内，办理注销。5.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。经典例题【例题多选题】企业发生的下列情形中，应当办理变更税务登记的是（）

39、。A.改变企业名称B.增加分支机构C.改变法定代表人D.企业被工商局吊销执照E.住所迁移涉及主管税务机关的变动正确答案ABC答案解析选项DE都属于注销税务登记的范围。税务登记的管理纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。从事生产、经营的纳税人到外县临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。知识点：账簿、凭证管理（一）设置账簿1.从事生产、经营的纳税人：自其领取工商营业执照之日起

40、15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.扣缴义务人：自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账（二）从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。（三）除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。知识点：纳税申报的方式自行

41、申报邮寄申报：经税务机关批准。电文方式：税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输方式申报。代理申报：委托税务师申报。纳税申报的具体要求1.不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；2.定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；3.在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；4.因不可抗力，不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定

42、的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。知识点：纳税评估纳税评估的指标通用分析指标：收入类、成本类、费用类、利润类、资产类特定分析指标：根据具体税种及其相关因素运用的各种指标纳税评估的对象主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种评估对象选择的方法计算机自动筛选人工分析筛选重点抽样筛选重点评估分析对象重点税源户特殊行业的重点企业税负异常变化长时间零税负和负税负申报纳税信用等级低下日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人经典例题【2017考题多选题】下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.办理延期纳税申报的纳税人B.税负异常变化的纳税人C.纳税信用等级低下的纳税人D.重点税源户E.税务稽查中未发现问题的纳税人正确答案B