2019注册税务师涉税服务实务预科.docx

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1、前言1.教材总体介绍2.命题特点解析3.学习方法指导4.预科班学习内容一、教材总体介绍【以2018年教材为例进行说明】（一）基础知识部分（第一章至第三章）1.第一章导论2.第二章税务管理概述3.第三章涉税服务业务（二）各项涉税服务业务操作实务1.税务登记代理（第四章）2.发票领用与审核代理（第五章）3.建账建制代理记账实务（第六章）4.纳税申报代理和纳税审核（第七章至第十一章）（核心内容）相关知识（第七章至第八章）a.第七章企业涉税会计核算b.第八章代理纳税审查方法货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核（第九章）所得税纳税申报和纳税审核（第十章）其他税种纳税申报和纳税审核（第十一章）5.税务行政复

2、议代理（第十二章）6.税务咨询与税务顾问（第十三章）（三）税务师执业风险与税务师事务所质量控制（第十四章）二、命题特点解析（一）考试基本情况介绍涉税服务实务属于综合运用学科，需要综合财务与会计、税法一、税法二和本学科的知识来学习各项涉税服务实务，考试的综合性较强；同时涉税服务实务也是税务师考试五科中唯一有主观题题型（简答题和综合题)考察的一个科目。（二）题型、题量1.客观题（50分）（1）单选题（20题，每题1.5分，合计30分）（2）多选题（10题，每题2分，合计20分）2.主观题（90分）（1）简答题（5题，合计40分）（2）综合题（2题，合计50分）（三）命题特点【总体说明】涉税服务实务

3、考试的核心部分是教材的第二大部分内容（各项涉税服务业务操作实务），大约占125分左右，特别是第二部分中“纳税申报代理和纳税审核”的内容就可以考到大约110分左右；教材第一部分和第三部分内容大约只占15分左右。当然“纳税申报代理和纳税审核”的内容考察又是和税法一、税法二和财务与会计学科知识的学习是密不可分的。【具体特点】1.考察全面、重点突出、充分体现核心内容的重要地位。2.考察细致。3.题量大、答题时间紧张。4.注重实务技能考察。5.新政策、新文件及时考察。6.综合性较强。三、学习方法指导1.制定详细、科学的学习计划。2.科学利用好东奥各辅导班次课程和轻松过关辅导资料。3.全面复习、把握重点，

4、坚持听课和练习相结合。4.涉税会计处理和税法知识是学好涉税服务实务的关键之关键。5.认真研究历年考题。6.注重学习知识点的原理，以不变应万变。7.树立税务师工作的立场，多站在实务操作的角度考虑问题。8.脚踏实地、一步一个脚印，由量变到质变。9.信心+毅力=成功。四、预科班学习内容第一篇：涉税服务相关基础知识专题（一）：关于“税务师”和“税务师事务所”专题（二）：税务管理基础知识专题（三）：涉税服务业务基本介绍专题（四）：发票有关基础知识第二篇：纳税申报代理和纳税审核业务基本知识专题（一）:企业涉税会计核算专题（二）:增值税基本知识专题（三）:消费税基本知识专题（四）:企业所得税基本知识专题（五

5、）:个人所得税基本知识涉税服务相关基础知识本篇知识框架本篇学习指引本篇介绍涉税服务的相关基础知识，是学习各项涉税服务业务操作实务的先导知识，考试中既可以在客观题（单选题和多选题）中考察，也可以结合主观题（简答题和综合题）来考察。专题一：关于“税务师”和“税务师事务所”【知识点1】基本概念（一）税务师是在中华人民共和国境内取得税务师执业资格证书，从事涉税服务相关业务的专业人员。（二）税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务相关业务的社会中介机构。【提示】税务师执业,应当依托于税务师事务所。税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据

6、，并受法律保护。税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。【知识点2】税务师事务所设立1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外,应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。【提示】合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。2.税务师事务所办理商事

7、登记后，应当向省税务机关办理行政登记。省税务机关准予行政登记的，颁发税务师事务所行政登记证书，并将相关资料报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不予行政登记的,书面通知申请人，说明不予行政登记的理由。【知识点3】涉税服务的范围和规则1.涉税服务的范围（1）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。（2）般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。（3）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。（4）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投

8、资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。（5）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求,对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。（6）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作岀专业结论。（7）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。（8）其他涉税服务。【提示】（1）税务师事务所为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中，税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。（2）税务师不能违反法律，行政法规的规定行使税务机关的行政职能。同时对税务机关规

9、定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的涉税事宜，税务师不得代办。2.涉税服务中税务师的执业规则（1）税务师执业时,遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实报告或者不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表示表述的。（2）税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。税务师出具报告时，不得有下列行为：明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。明知委托人对重要渉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实

10、的报告。明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。（3）税务师不得有下列行为：执业期间，买卖委托人的股票、债券；索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；允许他人以本人名义执业；向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；其他违反法律、行政法规的行为。【知识点4】涉税服务的法律关系（1）涉税服务关系确立的前提委托项目必须符合法律规定受托涉税服务机构及专业人员必须具有一定资格税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理签订委托代理协议书（2）

11、涉税服务关系变更的情形委托代理项目发生变化税务师发生变化由于客观原因，需要延长完成协议时间（3）涉税服务关系的终止情形税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形a.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务b.税务师事务所被注销资格c.税务师事务所破产、解体或被解散税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形a.委托人死亡或解体、破产b.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的c.委托人提供虛假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的【例题1单选题】下列情形中，属于

12、委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）。（2015年）A.税务师发生变化B.税务师未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代理人变更【答案】B【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。选项B正确。【例题2单选题】关于税务师执业的说法中，错误的是（）。A.税务师执业时,委托人示意其作不实报告或者不当证明的，税务师应当拒绝出具有关报告B.税务师事务所被注销资格，委托方在代理期限内可单方终止代理行为C.委托人提供虛假的生

13、产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为D.税务师有权以个人名义承接业务【答案】D【解析】税务师执业应当依托于税务师事务所，不得以个人名义承接业务。选项D错误。【知识点5】税务师执业风险与税务师事务所质量控制（一）税务师执业风险1.概念税务师执业风险是指税务师因工作缺欠导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任。2.影响税务师执业风险的因素影响因素具体内容（1）委托人方面委托人的委托意向委托人的纳税意识委托人或指向的服务对象的财务核算基础（2）税务师事务所及其税务师方面税务师的职业道德水平税务师的专业胜任能力税务师事务所执业质量控制程度（3）其

14、他部门或人员方面税务师执业从理论上是委托双方的事，但是税务师执业过程和结果还会与有关部门或人员发生联系或者产生影响。这些部门和人员对税务师执业独立性和配合程度都对税务师的执业风险产生影响。（二）税务师事务所质量控制1.概念税务师事务所质量控制是指税务师事务所为实现质量目标而实施的程序、方法和措施。其中，执业质量控制是最重要的内容，它是降低税务师及其税务师事务所执业风险的重要基础。2.税务师事务所执业质量控制体系的主要内容（1）质量控制责任（2）职业道德规范（3）人力资源（4）业务承接与业务保持（5）业务委派（6）业务实施（7）业务质量监控（8）业务工作底稿及档案管理涉税服务相关基础知识专题二：

15、税务管理基础知识【知识点1】税务登记管理1.概念税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。2.税务登记的具体内容（原有规定）内容具体要求设立税务登记（1）登记范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人,均需办理税务登记。（2）时限要求从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件。非从事生产、经营

16、的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。变更税务登记（1）适用范围改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。（2）时限要求税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内

17、容发生变化，纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。注销税务登记（1）适用范围纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。（2）时限要求纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的

18、，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。3.“五证合一、一照一码”登记制度（1）“五证合一、一照一码”登记制度，是指企业分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证、劳动保障行政部门核发的社会保险登记证和统计部门核发的统计登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。（2）“五证合一、一照一码”登记制度是在原“三证合一”工作

19、机制及技术方案的基础上，全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”向“一个窗口”提交“一套材料”。登记部门直接核发加载统一社会信用代码的营业执照，相关信息在全国企业信用信息公示系统公示，并归集至全国信用信息共享平台。企业不再另行办理社会保险登记证和统计登记证。【提示】（1）需要明确的是，“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门“一口受理，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。（2

20、）新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。（3）过渡期间，未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效，如企业申请注销,税务机关按照原规定办理。（4）除企业、农民专业合作社、外国企业常驻代表机构外，其他主体税务登记按照原有法律制度执行，即其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围，仍按照现行有关规定执行。【知识点2】账簿、凭证管理1.设置账簿的范

21、围（1）从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。（2）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（3）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。2.对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理（1）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用

22、计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。3.账簿、凭证的保存和管理除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。【例题单选题】关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。（2015年）A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构财会人员

23、代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年【答案】D【解析】从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。选项A错误；生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务，不需要经主管税务机关审批确认，选项B错误；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，

24、可视同会计账簿，选项C错误；除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年，选项D正确。【知识点3】纳税申报1.纳税申报的概念纳税申报是指纳税人按照税法规定定期或按次就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告,是税收征收管理的一项重要制度。2.纳税申报的方式纳税申报的方式（1）自行申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到主管税务机关办理纳税申报手续。（2）邮寄申报纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄申报的方式，将纳税申报表及有关的纳税资料通过邮局寄送主管税务机关。（3）电子方式数据电子方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

25、（4）代理申报纳税人、扣缴义务人委托税务师代为办理纳税申报。3.纳税申报的具体要求（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项

26、的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【相关链接】纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。涉税服务相关基础知识专题二：税务管理基础知识【知识点4】税款征收1.税款征收的概念税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税收征

27、收管理工作中的中心环节。2.税款征收的方式征收方式操作要点查账征收税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证,由纳税人到银行划解税款。查定征收对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款。查验征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。定期定额征收对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额。代扣代缴按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，负责

28、对纳税人应纳的税款进行代扣代缴。代收代缴按照税法规定,负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。委托代征税务机关根据税收征管法实施细则有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收。3.税款征收的措施（1）由主管税务机关调整应纳税额纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

29、查账的；发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（2）关联企业纳税调整纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。（3）责令缴纳对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。（4）责令提供纳税担保税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人

30、有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。（5）采取税收保全措施税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。【提示】a.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。b.个人及其所扶养

31、家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。c.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。【例题单选题】关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是（ ）。（2015年考题改编）A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施【答案】C【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内；这里所说的“个

32、人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。（6）采取强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【提示】a.税务机关采取强制执行措施时，对前款所列的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同

33、时强制执行。b.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。【例题单选题】某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（ ）。（2017年）A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助 【答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构

34、从其存款中扣缴税款；扣押、査封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。选项C正确。（7）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其岀境。4.税收优先的规定（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（2）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。【提示】欠缴税款数额

35、在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。【例题多选题】关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（ ）。A.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其岀境B.不管纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前或者之后的，税收都应当先于抵押权、质权、留置权执行C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告D.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外E.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收

36、优先于罚款、没收违法所得【答案】ACDE【解析】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。选项B错误。5.纳税人有合并、分立情形的税收规定纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。6.税务机关代位权和撤销权（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，

37、税务机关可以行使代位权、撤销权。（2）税务机关依照上述规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。专题三：涉税服务业务基本介绍【知识点1】涉税鉴证服务1.概念涉税鉴证,是指鉴证人接受委托,凭借自身的税收专业能力和信誉,通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。2.种类种类具体解释纳税申报类鉴证是指税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明。目前主要有企业所得税汇箅清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。涉税审批类鉴证是指税务师对委托人需要向税务机关申报审批(或备案)的事

38、项,就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明。目前有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。其他涉税鉴证是指除上述两类以外的涉税鉴证业务。【知识点2】非涉税鉴证服务1.概念非涉税鉴证服务是税务师事务所及其税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。2.种类种类具体解释税务咨询类服务税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的服务。申报准备类服务税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求屨行纳税申报或办理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。涉税代理类服务税务师

39、接受委托人委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。目前主要有:代理纳税申报、代理发票管理（包括按规定领购、保管、代开等）、代办税务登记、代理减免退税申报、代理増值税一般纳税人资格认定申请和代理建账建制等。其他涉税服务上述之外的税务师接受委托人委托而开展的非涉税鉴证服务业务。涉税服务相关基础知识专题四：发票有关基础知识【知识点1】发票的种类与适用范围1.按适用发票管理办法分类按适用发票管理办法，发票可以分为适用特殊行业发票管理办法的行业专业发票和适用发票管理办法的常规发票。行业专业发票是国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业务需求制定适合行业特点的发票，通常

40、情况下，这类发票不套印全国统一发票监制章。目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。【提示】行业专业发票仅适用于特殊行业的特殊经营业务，对于特殊行业的常规经营业务,仍应使用常规发票。【例题多选题】下列属于专业发票的有（ ）。A.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证B.销售化妆品的增值税专用发票C.销售服装的增值税普通发票D.公路、铁路和水上运输企业的客运发票E.航空运输企业提供航空运输电子客票行程单【答案】ADE【解析】行业专业发票是国家税务总局会同行业主管部门依据相应行业特殊的经营方式和业 务需求制定适合

41、行业特点的发票，通常情况下，这类发票不套印全国统一发票监制章。目前常见的行业专业发票有：金融企业的存贷、汇兑、转账凭证;公路、铁路和水上运输企业的客运发票;航空运输企业提供航空运输电子客票行程单等。选项ADE正确。2.按增值税抵扣凭证分类按照增值税抵扣分类，发票可分为增值税专用发票和增值税普通发票两类。（1）增值税专用发票増值税专用发票是増值税一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票的基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，

42、作为购买方报送主管税务机关认证和留存备査的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。增值税专用发票通常只限于增值税一般纳税人领用使用，增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票,需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。【提示1】一般纳税人不得领用开具増值税专用发票一般纳税人有下列情形之一的；不得领用开具増值税专用发票：会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关増值税税务资料的。有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的：A.虚开増值税专用发票； B.私自印制增值

43、税专用发票；C.向税务机关以外的单位和个人买取増值税专用发票；D.借用他人增值税专用发票；E.未按规定要求开具增值税专用发票；F.未按规定保管增值税专用发票和专用设备；G.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；H.未按规定接受税务机关检查。【提示2】小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点自2016年8月1日起在部分城市的住宿业试点小规模纳税人自行开具増值税专用发票，截止到2018年2月1日，小规模纳税人自行开具増值税专用发票的试点时间和范围如下表所示：试点起始时间小规模纳税人行业范围2016年8月1日住宿业北京、天津、唐山、温州等91个城市2016年11月1日住宿业全国2017年3月1日鉴证咨

44、询业全国2017年6月1日建筑业全国2018年2月1日工业以及信息传输、软件和信息技术服务业全国纳入试点范围的小规模纳税人,月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的，需要开具増值税专用发票，可以通过増值税发票管理新系统自行开具。但销售其取得的不动产，需要开具増值税专用发票的，应当按照有关规定向地税机关申请代开。（2）增值税普通发票增值税普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是増值税小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产开具的发票，一般纳税人在销售货物或者提供应税劳务而不能开具增值税专用发票时，也可以使用增值税普通发票。除农产品销售发票、通行费发票及收费公路通行费增值税电子普通发

45、票（筒称通行费电子发票）外，増值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。增值税普通发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。目前，常用增值税普通发票主要有:増值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费増值税电子普通发票、増值税普通发票（卷票）、增值税普通发票（折叠票）、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、二手车销售统一发票和印有本单位名称的増值税普通发票等。【知识点2】领用发票的纳税人范围1.依法办理税务登记的单位和个人。2.依法不需要办理税务登记或领取

46、营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表，对按规定需要领用经营地发票的，应在按要求提供保证人或交纳保证金的前提下，向经营地税务机关领用。【知识点3】发票开具1.开具发票的范围根据发票管理办法及其实施办法规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情況下，由付款方向收款方开具发票。【提示】下列特殊情况下，由付款方向收款方开具：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。【例题单选题】下列由付款方向收款方开具发票的情况是（ ）。（2015年考题改编）A.向茶农收购茶叶B.销售折让C.销售服装D.购货方退货【答案】A【解析】