工资薪金的个税计算课件教学文案.ppt

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1、工资薪金的个税计算课件PartONE工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备 工资薪金是指个人因任职或者受雇任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得定义：工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax19801980年年9 9月开始征收个人所得税，个税月开始征收个人所得税，个税800800元为起征元为起征点点20072007年年1212月，起征点提高到月，起征点提高到20002000元元20112011年年9 9月，起征点为月，起征点为35003500元元20052005年年1010月，个税起征点调

2、整到月，个税起征点调整到16001600元元350035008008008008001601601601600 0 0 02002002002000 0 0 0工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax起征点起征点工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1PartIndividual income tax计税依据：计税依据：计征方式：按月计征每月工资薪金工资薪金如何交税工资薪金如何交税？2Part工资薪金的知识准备工资薪金的知识准备1Part Individual income tax工资收入构成：奖金、津贴、补贴；基本工资；绩效工资2Part工资薪金

3、的知识准备工资薪金的知识准备1Part Individual income tax 收入扣除项目个人按国家规定实际缴付的：基本养老保险金；基本医疗保险金；失业保险金；住房公积金(12%)。PartTWO 工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax计算缴纳个人所得税：工资收入 基本养老保险金基本医疗保险金失业保险金住房公积金3500元=应纳税所得额 应纳个人所得税税额=应纳税所得额 适用税率速算扣除数工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax正常

4、工资薪金的计算步骤：1.1.1.1.定依据定依据定依据定依据2.2.2.2.扣费用扣费用扣费用扣费用3.3.3.3.找税率找税率找税率找税率4.4.4.4.算税额算税额算税额算税额级数级数含含 税税 级级 距距/月月税率税率（%）速算扣速算扣除数除数（元）（元）现阶段上税计算现阶段上税计算应纳税额（应纳税额（T)T)egeg；工；工资合计资合计（A)A)超额累进税率计算超额累进税率计算超率累进税率计算超率累进税率计算egeg；应；应纳税额纳税额（T)T)1 1不超过不超过15001500元部分元部分3 30 0T=(A-3500)*3%-0T=(A-3500)*3%-040004000（400

5、0-35004000-3500）*3%-*3%-0 0（4000-35004000-3500）*3%*3%15152 2超过超过15001500元至元至45004500元元的部分的部分1010105105 T=(A-3500)*10%-105 T=(A-3500)*10%-105 75007500（7500-7500-35003500）*10%-105*10%-105（7500-35007500-3500）-15001500*10%+1500*3%*10%+1500*3%2952953 3超过超过45004500元至元至90009000元元的部分的部分2020555555 T=(A-3500)

6、*20%-555 T=(A-3500)*20%-555 1150011500(11500-3500)*20%-(11500-3500)*20%-555555（11500-350011500-3500）-3000-3000-15001500*20%+3000*10%+1500*3%*20%+3000*10%+1500*3%104510454 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分252510051005T=(A-3500)*25%-1005T=(A-3500)*25%-10052800028000(28000-3500)*25%-(28000-3500)*25%-

7、10051005（28000-350028000-3500）-4500-3000-4500-3000-15001500*25%+4500*20%+3000*10%+1500*25%+4500*20%+3000*10%+1500*3%*3%512051205 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分303027552755T=(A-3500)*30%-2775T=(A-3500)*30%-27756 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分353555055505T=(A-3500)*35%-5505T=(A-3500)*35%

8、-55057 7超过超过8000080000元的部分元的部分 45451350513505 T=(A-3500)*45%-13505 T=(A-3500)*45%-13505工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual income tax答案一：因为郭某月工资答案一：因为郭某月工资23003500230011000（3500+2000),3500+2000),达到费用扣达到费用扣除标准，所以需要缴纳个税。除标准，所以需要缴纳个税。1 1定依据定依据 100001000

9、0元元2 2扣费用扣费用 11000-3500-2000=5500 11000-3500-2000=5500元元3 3找税率找税率 450055009000450055009000 税率税率20%20%，速算数，速算数5555554 4算税额算税额 5500*0.2-555=5455500*0.2-555=545X1500X1500元元税率税率3%3%1500X45001500X4500税率税率10%10%4500X90004500X9000税率税率20%20%9000X350009000X35000税率税率25%25%工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividual

10、 income tax情景三：李某情景三：李某3 3月份工资月份工资1000010000元，领取奖金元，领取奖金1500015000元，该月又发放元，该月又发放1313月工资月工资30003000元，元，社保社保合计缴费合计缴费2000元，元，李某当月需要缴纳多少个人李某当月需要缴纳多少个人所得税？所得税？答案三：因为工资、津贴、季度奖都属于工资薪金范畴，所以应合到一起计算。1定依据 10000+15000+3000=28000元2扣费用 28000-3500-2000=22500元3找税率 90002250035000 税率25%速算扣除数10054算税率 22500*0.25-1005=4

11、620PartTHREE各阶段所得税计算各阶段所得税计算各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income tax适用个人社保缴费适用个人社保缴费500500元以下人员（本单位最低人员工资元以下人员（本单位最低人员工资4900.004900.00）工资，绩效合计工资，绩效合计不超过不超过15001500元部元部分分(3%,0)(3%,0)超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 (10%,105)(10%,105)超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分 (20%,555)(20%,555)超过超过90009

12、000元至元至35 00035 000元的部分元的部分 (25%,1005)(25%,1005)50005000550055008500850085018501130001300013001130012000220002个人社保缴费个人社保缴费500500500500500500500500500500500500501501纳税起征点纳税起征点35003500350035003500350035003500350035003500350035013501应纳税所得额应纳税所得额1000100015001500450045004501450190009000900190011600016000

13、应纳个人所得税应纳个人所得税税额税额 30304545345345345.2345.2124512451245.251245.2529952995计算计算1000*3%1000*3%1500*10%-1051500*10%-1054500*10%-1054500*10%-1054501*20%-5554501*20%-5559000*20%-5559000*20%-5559001*25%-10059001*25%-1005 16000*25%-100516000*25%-1005X1500X1500元元税率税率3%3%1500X45001500X4500税率税率10%10%4500X90004

14、500X9000税率税率20%20%9000X350009000X35000税率税率25%25%2Part各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income tax情景一：李某情景一：李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金2000元，社元，社保合计缴费保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案一：李某当月薪金合计：答案一：李某当月薪金合计：5000+2000=70005000+2000=7000 实际纳税薪金实际纳税薪金7000-3500-500=35007000-3500-500=3500 应纳税

15、金额应纳税金额=3500*10%-105=195 =3500*10%-105=195 X1500X1500元元税率税率3%3%1500X45001500X4500税率税率10%10%4500X90004500X9000税率税率20%20%9000X350009000X35000税率税率25%25%情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金4000元，社元，社保合计缴费保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案二：李某当月薪金合计：答案二：李某当月薪金合计：5000+4000=90005000+4000=9000 实际纳税

16、薪金实际纳税薪金9000-3500-500=50009000-3500-500=5000 应纳税金额应纳税金额=5000*20%-555=445=5000*20%-555=445 各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income taxX1500X1500元元税率税率3%3%1500X45001500X4500税率税率10%10%4500X90004500X9000税率税率20%20%9000X350009000X35000税率税率25%25%适用个人社保缴费适用个人社保缴费17001700元人员元人员本单位平均最低人员工资本单位平均最低人员工资4900

17、.004900.00）工资，绩效合工资，绩效合计计不超过不超过15001500元部分元部分(3%,0)(3%,0)超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分 (10%,105)(10%,105)超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分 (20%,555)(20%,555)超过超过90009000元至元至35 00035 000元的部分元的部分 (25%,1005)(25%,1005)620062006700670097009700970197011420014200142011420121200212002800028000个人社保缴费个人社保缴费

18、1700170017001700170017001700170017001700170017001700170017001700纳税起征点纳税起征点3500350035003500350035003500350035003500350035003500350035003500应纳税所得额应纳税所得额10001000150015004500450045014501900090009001900116000160002280022800应纳个人所得应纳个人所得税税额税税额 30304545345345345.2345.2124512451245.251245.252995299546954695计

19、算计算1000*3%1000*3%1500*10%-1051500*10%-105 4500*10%-1054500*10%-105 4501*20%-5554501*20%-555 9000*20%-5559000*20%-555 9001*25%-10059001*25%-100516000*25%-16000*25%-1005100522800*25%-22800*25%-100510052Part各阶段的个人所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividual income tax情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资5000元，奖金元，奖金4000元，社元，社保合计缴费

20、保合计缴费1800元，是否需要缴纳个人所得税？元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？交多少？答案一：李某当月薪金合计：答案一：李某当月薪金合计：5000+4000=90005000+4000=9000 实际纳税薪金实际纳税薪金9000-3500-1800=37009000-3500-1800=3700 应纳税金额应纳税金额=3700*10%-105=265 =3700*10%-105=265 X1500X1500元元税率税率3%3%1500X45001500X4500税率税率10%10%4500X90004500X9000税率税率20%20%9000X350009000X35000税率税率25%

21、25%情景一：情景一：李某李某3月份工资月份工资8000元，奖金元，奖金7000元，社元，社保合计缴费保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？多少？答案二：李某当月薪金合计：答案二：李某当月薪金合计：8000+7000=150008000+7000=15000 实际纳税薪金实际纳税薪金15000-3500-2000=950015000-3500-2000=9500 应纳税金额应纳税金额=9500*25%-1005=1370=9500*25%-1005=1370 THANKS2016.7.28此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢