成本模型讲解学习.ppt

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1、 成本模型 第一节第一节 盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型n nExcel电电子子表表格格建建立立盈盈亏亏平平衡衡分分析析模模型型的的方方法法，公公式式计计算算、查查表表加加内内插插值值和和目目标标求求解解等等寻寻找找盈盈亏亏平平衡衡点点的的多多种种方方法法，各各种种管管理理参参数数的变化对盈亏平衡点的影响。的变化对盈亏平衡点的影响。n n安安全全边边际际和和安安全全边边际际率率的的概概念念，扩扩展展的的盈盈亏亏平平衡衡分分析析模模型型的的建建立立方方法法，以以图图形形方方式式直直观观地地反反映映目目标标利利润润与与达达到到该该目目标标利利润润所所对对应应的的目标销量之间勾稽关系的方法。目标销

2、量之间勾稽关系的方法。n n经经营营杠杠杆杆系系数数对对企企业业利利润润的的加加速速放放大大与与缩缩小小的杠杆作用。的杠杆作用。一、盈亏平衡分析一、盈亏平衡分析n n盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收入在在在在销销销销量量量量增增增增长长长长的的的的过过过过程程程程中中中中，边边边边际际际际贡贡贡贡献献献献逐逐逐逐步步步步克克克克服服服服固固固固定定定定成成成成本本本本，或或或或者者者者说说说说：销销销销售售售售收收收收入入入入逐逐逐逐步步步步克克克克服服服服总总总总成成成成本本本本，从从从从而而而而使使使使亏损逐步转为盈利。亏损逐步转为盈利。亏损逐步转为盈利。亏损逐步

3、转为盈利。n n盈亏平衡销量的概念及其计算盈亏平衡销量的概念及其计算vv两种概念两种概念两种概念两种概念使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售收入与总成本达到平衡的销量使销售收入与总成本达到平衡的销量使销售收入与总成本达到平衡的销量使销售收入与总成本达到平衡的销量vv计算方法计算方法计算方法计算方法利用数学公式来计算利用数学公式来计算利用数学公式来计算利用数学公式来计算利利利利用用用用灵灵灵灵敏敏敏敏度度度度分分分分析析析析生生生生成成成成的的的的销销销销量量量量-利利利利润润润润对对对对照

4、照照照表表表表,查查查查表表表表再再再再加加加加内内内内插计算的方法插计算的方法插计算的方法插计算的方法利用利用利用利用Solver Solver 或或或或Goal SeekingGoal Seeking功能功能功能功能一、盈亏平衡分析（续）一、盈亏平衡分析（续）n n盈亏平衡销售收入的计算盈亏平衡销售收入的计算vv由盈亏平衡销量由盈亏平衡销量由盈亏平衡销量由盈亏平衡销量 的计算转换过来的计算转换过来的计算转换过来的计算转换过来pQR=00vv将销售收入作为将销售收入作为将销售收入作为将销售收入作为自变量独立计算自变量独立计算自变量独立计算自变量独立计算一、盈亏平衡分析（续）一、盈亏平衡分析（

5、续）n n【例例例例6-16-1】富富富富勒勒勒勒公公公公司司司司制制制制造造造造一一一一种种种种高高高高质质质质量量量量运运运运动动动动鞋鞋鞋鞋，公公公公司司司司管管管管理理理理层层层层邀邀邀邀请请请请你你你你帮帮帮帮助助助助公公公公司司司司整整整整理理理理用用用用于于于于管管管管理理理理决决决决策策策策的的的的信信信信息息息息，公公公公司司司司最最最最高高高高生生生生产产产产能能能能力力力力为为为为15001500。一一一一项项项项销销销销售售售售调调调调查查查查显显显显示示示示明明明明年年年年的的的的平平平平均均均均每每每每双双双双销销销销售售售售价价价价格格格格定定定定为为为为9090

6、元元元元；公公公公司司司司的的的的成成成成本本本本数数数数据据据据为为为为：固固固固定定定定成成成成本本本本为为为为3780037800元元元元，每每每每双双双双可可可可变变变变成成成成本本本本为为为为3636元元元元。若若若若当当当当前前前前的的的的销销销销量为量为量为量为900900，要求：，要求：，要求：，要求：1 1、计算单位边际贡献及边际贡献率；计算单位边际贡献及边际贡献率；计算单位边际贡献及边际贡献率；计算单位边际贡献及边际贡献率；2 2、计算销售收入、总成本及利润；计算销售收入、总成本及利润；计算销售收入、总成本及利润；计算销售收入、总成本及利润；3 3、盈亏平衡（保本点）销量及

7、盈亏平衡销售收入；盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收入；盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收入；盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收入；4 4、假假假假若若若若公公公公司司司司预预预预算算算算利利利利润润润润为为为为2400024000元元元元，计计计计算算算算为为为为达达达达到到到到利利利利润润润润目目目目标标标标所所所所需需需需要要要要的的的的销销销销量量量量及销售收入；及销售收入；及销售收入；及销售收入；5 5、根根根根据据据据公公公公司司司司的的的的销销销销售售售售收收收收入入入入、总总总总成成成成本本本本、利利利利润润润润等等等等数数数数据据据据，绘绘绘绘制制制制本本本本-量

8、量量量-利利利利图图图图形形形形；通通通通过过过过图图图图形形形形动动动动态态态态反反反反映映映映出出出出销销销销量量量量从从从从100100按按按按增增增增量量量量1010变变变变化化化化到到到到15001500时时时时利利利利润润润润的的的的情情情情况况况况及及及及“盈利盈利盈利盈利”、“亏损亏损亏损亏损”、“保本保本保本保本”的决策信息。的决策信息。的决策信息。的决策信息。6 6、假假假假定定定定销销销销售售售售单单单单价价价价从从从从8080元元元元按按按按增增增增量量量量变变变变化化化化到到到到100100元元元元时时时时，计计计计算算算算出出出出盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡销销

9、销销量量量量和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。和盈亏平衡销售收入的相应变化值？并且以图形方式动态反映。一、盈亏平衡分析（续）一、盈亏平衡分析（续）二、安全边际和安全边际分析二、安全边际和安全边际分析n计计划划销销量量超超过过盈盈亏亏平平衡衡销销量量越越多多，一一方方面面，如如果果能能达达到到则则公公司司可可以以获获得得越越大大的的利利润润，另另一一方方面面，在在出出现现不不利利因因素素时时发发生生亏亏损损的的可可能能性性也也越越小小，也也就是越安全就是越安全n计

10、划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际 n n目标利润与安全边际目标利润与安全边际vv把把把把目目目目标标标标销销销销量量量量规规规规定定定定得得得得超超超超过过过过盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡点点点点以以以以便便便便达达达达到到到到目目目目标标标标利润利润利润利润vv把把把把目目目目标标标标销销销销量量量量规规规规定定定定得得得得超超超超过过过过盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡点点点点以以以以便便便便具具具具有有有有足足足足够够够够的安全边际润的安全边际润的安全边际润的安全边际润二、安全边际和安全边际分析（续）二、安全边际和安全边际分析（续）Q

11、QQQSs0RRR0-=-=,QQS0-=，二、安全边际和安全边际分析（续）二、安全边际和安全边际分析（续）n n【例例例例6-26-2】张张张张强强强强是是是是富富富富勒勒勒勒公公公公司司司司的的的的财财财财务务务务主主主主管管管管，他他他他已已已已经经经经使使使使用用用用例例例例6-16-1的的的的分分分分析析析析模模模模型型型型计计计计算算算算得得得得到到到到了了了了销销销销量量量量为为为为900900时时时时的的的的单单单单位位位位边边边边际际际际贡贡贡贡献献献献等等等等许许许许多多多多决决决决策策策策用用用用的的的的数数数数据据据据。他他他他想想想想知知知知道道道道当当当当目目目目标

12、标标标利利利利润润润润为为为为2400024000时时时时，对对对对应应应应的的的的销销销销量量量量、安安安安全全全全边边边边际际际际、安安安安全全全全边边边边际际际际率率率率为为为为多多多多少少少少？并并并并且且且且他他他他要要要要绘绘绘绘制制制制销销销销量量量量-利利利利润润润润图图图图形形形形，通通通通过过过过图图图图形形形形反反反反映映映映出出出出当当当当目目目目标标标标利利利利润润润润从从从从1000010000按按按按增增增增量量量量10001000变变变变化化化化到到到到4000040000时时时时安安安安全全全全边边边边际际际际的的的的数数数数据变化情况，以便于他作出决策。据变

13、化情况，以便于他作出决策。据变化情况，以便于他作出决策。据变化情况，以便于他作出决策。二、安全边际和安全边际分析（续）二、安全边际和安全边际分析（续）n n利利利利用用用用盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡分分分分析析析析模模模模型型型型进进进进行行行行成成成成本本本本决决决决策策策策分分分分析析析析的的的的方方方方法法法法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。n n【例例例例6-36-3】富富富富勒勒勒勒公公公公司司司司制制制制造造造造产产产产品品品品时时时时需需需需要要

14、要要某某某某种种种种零零零零件件件件，此此此此零零零零件件件件如如如如果果果果自自自自制制制制，单单单单位位位位变变变变动动动动成成成成本本本本为为为为4.84.8元元元元，固固固固定定定定成成成成本本本本共共共共计计计计3000030000元元元元。如如如如果果果果向向向向外外外外公公公公司司司司采采采采购购购购，单单单单件件件件买买买买价价价价为为为为7 7元元元元，但但但但可可可可以以以以减减减减少少少少固固固固定定定定成成成成本本本本2000020000元元元元。目目目目前前前前公公公公司司司司此此此此零零零零件件件件的的的的需需需需求求求求量量量量为为为为1000010000件件件件

15、，公公公公司司司司将将将将作作作作出出出出“自自自自制制制制”还还还还是是是是“外外外外购购购购”的的的的方方方方案案案案选选选选择择择择。你你你你作作作作为为为为管管管管理理理理人人人人员员员员向向向向公公公公司司司司提提提提出出出出你你你你所所所所采采采采用用用用方方方方案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。案的建议，使用分析模型和图形来论证你的观点。第二节第二节 成本决策成本决策 第二节第二节 成本决策（续）成本决策（续）n n【例例例例6-46-4】在在在在例例例例6-36-3分分分分析析析析

16、模模模模型型型型中中中中，你你你你已已已已经经经经计计计计算算算算出出出出当当当当公公公公司司司司的的的的零零零零件件件件的的的的需需需需求求求求量量量量超超超超过过过过90919091时时时时，“自自自自制制制制”方方方方案案案案是是是是一一一一个个个个好好好好的的的的选选选选择择择择。富富富富勒勒勒勒公公公公司司司司得得得得知知知知在在在在其其其其他他他他条条条条件件件件不不不不变变变变的的的的情情情情况况况况下下下下若若若若采采采采购购购购批批批批量量量量达达达达到到到到1800018000件件件件时时时时外外外外购购购购单单单单件件件件买买买买价价价价可可可可以以以以降降降降低低低低到

17、到到到4.14.1元元元元。目目目目前前前前公公公公司司司司零零零零件件件件的的的的需需需需求求求求量量量量为为为为2500025000，公公公公司司司司应应应应选选选选择择择择方方方方案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。案是什么？使用分析模型和图形来论证你的方案选择。第二节第二节 成本决策（续）成本决策（续）n n经经济济订订货货量量分分析析模模型型的的建建立立，从从多多个个备备选选方方案案（即即各各种种不不同同的的订订货货量量）中中选选出出使使总总成成本本达达到到最最小小（最最优优订

18、订货货量量）的的决决策策方方法法，价价格格优惠等参数的变化对决策方案的影响。优惠等参数的变化对决策方案的影响。第三节第三节 经济订货量经济订货量 n n固定需求情况下商品的最优订货量确定问题固定需求情况下商品的最优订货量确定问题固定需求情况下商品的最优订货量确定问题固定需求情况下商品的最优订货量确定问题n n假定假定假定假定vv一一一一种种种种商商商商品品品品在在在在任任任任何何何何一一一一段段段段固固固固定定定定时时时时间间间间内内内内的的的的需需需需求求求求量量量量固固固固定定定定不变不变不变不变vv每隔一固定周期向批发公司订购一次商品每隔一固定周期向批发公司订购一次商品每隔一固定周期向批

19、发公司订购一次商品每隔一固定周期向批发公司订购一次商品vv缺货情况不允许发生缺货情况不允许发生缺货情况不允许发生缺货情况不允许发生vv所订商品立即运到不会发生任何延迟所订商品立即运到不会发生任何延迟所订商品立即运到不会发生任何延迟所订商品立即运到不会发生任何延迟第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）vv年采购成本年采购成本年采购成本年采购成本vv年固定订货成本年固定订货成本年固定订货成本年固定订货成本vv年储存成本年储存成本年储存成本年储存成本(与每次订货量无关与每次订货量无关与每次订货量无关与每次订货量无关)(与订货量成反比与订货量成反比与订货量成反比与订货量成反比)(与订货量成正比

20、与订货量成正比与订货量成正比与订货量成正比)年成本年成本=年年(固定固定)订货成本订货成本+年储存成本年储存成本在商品的订购在商品的订购-储存储存-销售过程中发生的销售过程中发生的年成本的组成年成本的组成第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n设设一一次次订订货货的的订订货货量量为为Q，年年需需求求量量为为D，一一次次订订货货的的(固固定定)订订货货成成本本为为k，设设一一件件商商品品保保存存一一年年的的储储存存成成本本(单单位位储储存存成成本本)为为h,则则年总成本为年总成本为第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n使年总成本达到极小的最优订货量使年总成本达到极小的最

21、优订货量使年总成本达到极小的最优订货量使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ)(EOQ)第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n【例例例例6-56-5】特特特特福福福福公公公公司司司司需需需需采采采采购购购购某某某某零零零零件件件件，全全全全年年年年需需需需求求求求量量量量为为为为1500015000件件件件，每每每每次次次次订订订订货货货货成成成成本本本本为为为为500500元元元元，单单单单件件件件零零零零件件件件的的的的年年年年储存成本为储存成本为储存成本为储存成本为3030元，当订货量为元，当订货量为元，当订货量为元，当订货量为900900。要求：。要求：。要求：。要求：1

22、 1 1 1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；2 2 2 2、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；、计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；3 3 3 3、绘绘绘绘制制制制反反反反映映映映该该该该零零零零件件件件的的的的年年年年订订订订货货货货成成成成本本本本、年年年年储储储储存存存存成成成成本本本本、年年年年总总总总成成成成本本本本随随随随订订订订货货货货量量量量变变变变化化化化的

23、的的的图图图图形形形形；当当当当该该该该零零零零件件件件年年年年需需需需量量量量从从从从10000100001000010000按按按按增增增增量量量量1000100010001000变变变变化化化化到到到到20000200002000020000时时时时，经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量及及及及经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量时时时时的的的的年年年年总总总总成本的值；成本的值；成本的值；成本的值；4 4 4 4、在在在在图图图图形形形形中中中中反反反反映映映映出出出出当当当当订订订订货货货货量量量量从从从从400400400400按按按按增增增增量量量量50505050变变变

24、变化化化化到到到到1000100010001000时时时时年年年年订货成本、年储存成本、年总成本的值。订货成本、年储存成本、年总成本的值。订货成本、年储存成本、年总成本的值。订货成本、年储存成本、年总成本的值。第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n【例例例例6-66-6】采采采采用用用用例例例例6-56-5数数数数据据据据，绘绘绘绘制制制制一一一一个个个个不不不不同同同同年年年年需需需需求求求求量量量量对对对对应应应应的的的的一一一一簇簇簇簇年年年年总总总总成成成成本本本本随随随随订订订订货货货货量量量量变变变变化化化化的的的的图图图图形形形形。其其其其中中中中的的的的8 8条条

25、条条灰灰灰灰色色色色背背背背景景景景曲曲曲曲线线线线分分分分别别别别与与与与年年年年需需需需求求求求量量量量1100011000，1200012000，1300013000，1400014000，1500015000，1600016000，1700017000，1800018000等等等等数数数数值值值值对对对对应应应应，制制制制作作作作一一一一个个个个受受受受年年年年需需需需求求求求量量量量控控控控件件件件控控控控制制制制的的的的反反反反映映映映年年年年需需需需求求求求量量量量的的的的红红红红色色色色曲曲曲曲线线线线，使使使使得得得得在在在在年年年年需需需需求求求求量量量量控控控控件件件件的

26、的的的操操操操纵纵纵纵下下下下红红红红色色色色曲曲曲曲线线线线会会会会在在在在8 8条条条条灰灰灰灰色色色色曲曲曲曲线线线线族族族族中中中中由由由由一一一一个个个个位位位位置置置置移移移移动动动动到到到到另另另另一一一一个个个个位位位位置置置置，在在在在这这这这个个个个过过过过程程程程中中中中红红红红色色色色曲曲曲曲线线线线的的的的最最最最低低低低点点点点应应应应会会会会沿沿沿沿绿绿绿绿色色色色轨轨轨轨迹迹迹迹曲曲曲曲线线线线移移移移动动动动，而而而而经经经经过过过过该该该该最最最最低低低低点点点点的的的的垂垂垂垂直直直直参参参参考考考考线线线线则应会相应地左右移动。则应会相应地左右移动。则应

27、会相应地左右移动。则应会相应地左右移动。第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n假假假假定定定定批批批批发发发发公公公公司司司司有有有有政政政政策策策策：只只只只要要要要零零零零售售售售商商商商店店店店将将将将订订订订货货货货量量量量提提提提高高高高到到到到大大大大于于于于某某某某个个个个阈阈阈阈限限限限值值值值(Q Q2 2)就就就就可可可可以以以以在在在在所所所所订订订订商商商商品品品品的的的的售售售售价价价价上上上上享享享享受受受受一一一一定定定定的的的的折折折折扣扣扣扣优优优优待待待待(h h h h)，此此此此时时时时零零零零售售售售商商商商店店店店是是是是坚坚坚坚持持持

28、持按按按按经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量(Q Q0 0)订订订订货货货货还还还还是是是是按按按按照照照照享享享享受受受受优优优优惠惠惠惠待待待待遇遇遇遇的的的的折折折折扣扣扣扣阈阈阈阈限值限值限值限值(Q Q2 2)订货？订货？订货？订货？n n年年年年总总总总成成成成本本本本包包包包含含含含成成成成分分分分：年年年年采采采采购购购购成成成成本本本本，年年年年订订订订货货货货成成成成本本本本与与与与年年年年储存成本储存成本储存成本储存成本第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n订订订订货货货货量量量量Q Q等等等等于于于于经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量Q Q0

29、0与与与与折折折折扣扣扣扣阈阈阈阈限限限限值值值值Q Q2 2时时时时的的的的年总成本的比较：年总成本的比较：年总成本的比较：年总成本的比较：第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n【例例例例6-76-7】采采采采用用用用例例例例6-56-5数数数数据据据据，假假假假定定定定供供供供货货货货单单单单位位位位提提提提供供供供给给给给公公公公司司司司的的的的折折折折扣扣扣扣优优优优惠惠惠惠政政政政策策策策条条条条件件件件为为为为：每每每每次次次次订订订订货货货货量量量量大大大大于于于于等等等等于于于于15001500件件件件，则则则则每每每每件件件件的的的的采采采采购购购购单单单单价价

30、价价在在在在原原原原价价价价4.54.5元元元元/每每每每件件件件的的的的基基基基础础础础上上上上可可可可以以以以享享享享受受受受5%5%的的的的优优优优惠惠惠惠折折折折扣扣扣扣。要要要要求求求求你你你你作作作作选选选选择择择择，采采采采用用用用经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量（未未未未采采采采用用用用折折折折扣扣扣扣）还还还还是是是是采采采采用用用用折折折折扣扣扣扣阈阈阈阈限限限限值值值值作订货量？作订货量？作订货量？作订货量？第三节第三节 经济订货量（续）经济订货量（续）n n【例例例例6-86-8】根根根根据据据据例例例例6-16-1提提提提供供供供的的的的数数数数据据据据。假假

31、假假设设设设公公公公司司司司最最最最高高高高生生生生产产产产能能能能力力力力为为为为15001500，并并并并且且且且当当当当前前前前销销销销量量量量为为为为900900，计计计计算算算算计计计计算算算算单单单单位位位位边边边边际际际际贡贡贡贡献献献献、边边边边际际际际贡贡贡贡献献献献率率率率、销销销销售售售售收收收收益益益益、总总总总成成成成本本本本、利利利利润润润润、计计计计算算算算盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡销销销销量量量量等等等等数数数数据据据据；绘绘绘绘制制制制反反反反映映映映盈盈盈盈利利利利与与与与亏亏亏亏损损损损的的的的面面面面积积积积图图图图形形形形和和和和XYXY散散散散

32、点点点点图图图图形形形形；当当当当固固固固定定定定成成成成本本本本变变变变化化化化时时时时，在在在在使使使使用用用用面面面面积积积积图图图图反反反反映映映映盈盈盈盈利利利利区区区区域域域域和和和和亏亏亏亏损损损损区区区区域域域域变变变变化化化化的的的的同同同同时时时时，通通通通过过过过使使使使用用用用XYXY散散散散点点点点图图图图中中中中的的的的垂垂垂垂直直直直参参参参考考考考线线线线的的的的移移移移动动动动来来来来反反反反映映映映盈盈盈盈利利利利和和和和亏亏亏亏损损损损的的的的结结结结论论论论。当当当当固固固固定定定定成成成成本本本本从从从从按按按按增增增增量量量量变变变变化化化化到到到到

33、时时时时，显示显示显示显示“盈利盈利盈利盈利”、“保本保本保本保本”或或或或“亏损亏损亏损亏损”等决策结论。等决策结论。等决策结论。等决策结论。第四节第四节 盈亏平衡分析组合图表盈亏平衡分析组合图表 n n在在在在销销销销售售售售收收收收益益益益增增增增加加加加时时时时利利利利润润润润同同同同时时时时增增增增大大大大，而而而而且且且且利利利利润润润润的的的的相相相相对对对对增增增增长长长长率率率率（变变变变化化化化百百百百分分分分比比比比）大大大大于于于于销销销销售售售售收收收收益益益益的的的的相相相相对对对对增增增增长长长长率率率率（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数（变化百分比），二

34、者的比值称为经营杠杆系数（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数n n利利利利润润润润相相相相对对对对变变变变化化化化率率率率大大大大于于于于销销销销售售售售收收收收益益益益相相相相对对对对变变变变化化化化率率率率的的的的根根根根本本本本原原原原因在于固定成本的存在因在于固定成本的存在因在于固定成本的存在因在于固定成本的存在n n经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利第五节第五节 经营杠杆分析经营杠杆分析 第五节第五节 经

35、营杠杆分析（续）经营杠杆分析（续）第五节第五节 经营杠杆分析（续）经营杠杆分析（续）n【例例6-9】采采用用例例6-1的的假假设设和和数数据据，完完成成下下列列操作：操作：1、计计算算出出销销量量为为800时时的的安安全全边边际际、安安全全边边际际率、经营杠杆系数；率、经营杠杆系数；2、绘制销量、绘制销量-经营杠杆系数图形；经营杠杆系数图形；3、在在图图形形中中添添加加一一个个微微调调器器，当当销销量量按按步步长长10从从650变化到变化到850，销量的垂直参考线随之变化；，销量的垂直参考线随之变化；4、添添加加盈盈亏亏平平衡衡销销量量的的垂垂直直参参考考线线，以以反反映映盈盈亏平衡销量与经营

36、杠杆系数的关系。亏平衡销量与经营杠杆系数的关系。第五节第五节 经营杠杆分析（续）经营杠杆分析（续）n n年年储储存存成成本本与与订订货货量量成成正正比比的的原原理理：商商品品库库存存量量的的变变化化呈呈现现为为以以订订货货量量Q为为高高的的三三角形波动，因此年平均库存量角形波动，因此年平均库存量=Q/2第六节第六节 库存分析及延期交货分析库存分析及延期交货分析 n n【例例6-10】利利用用Excel建建立立模模型型，模模拟拟在在满满足足经经济济订订货货量量的的前前提提下下100天天内内产产品品库库存存随时间（天数）的变化情况。随时间（天数）的变化情况。第六节第六节 库存分析及延期交货分析（续

37、）库存分析及延期交货分析（续）n n【例例例例6-116-11】某某某某商商商商店店店店全全全全年年年年需需需需求求求求量量量量为为为为1500015000件件件件，每每每每次次次次订订订订货货货货成成成成本本本本为为为为500500元元元元，单单单单件件件件零零零零件件件件的的的的年年年年储储储储存存存存成成成成本本本本为为为为3030元元元元，当当当当订订订订货货货货量量量量为为为为200200。要求：要求：要求：要求：1 1、计算年订货成本、年储存成本、年总成本；计算年订货成本、年储存成本、年总成本；计算年订货成本、年储存成本、年总成本；计算年订货成本、年储存成本、年总成本；2 2、计算

38、经济订货量及经济订货量时的年总成本；计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；计算经济订货量及经济订货量时的年总成本；3 3、假假假假定定定定初初初初始始始始库库库库存存存存为为为为100100，每每每每日日日日发发发发生生生生的的的的储储储储存存存存成成成成本本本本与与与与当当当当日日日日期期期期末末末末库库库库存存存存量量量量成成成成比比比比例例例例，一一一一年年年年为为为为360360天天天天，每每每每日日日日需需需需求求求求是是是是固固固固定定定定的的的的 ，模模模模拟拟拟拟交交交交货货货货期期期期为为为为1 1天天天天（即即即即某某某某日日日日发

39、发发发出出出出订订订订货货货货要要要要求求求求，所所所所订订订订货货货货物物物物在在在在次次次次日日日日商商商商店店店店开开开开始始始始营营营营业业业业前前前前如如如如数数数数送送送送到到到到）前前前前提提提提下下下下，建建建建立立立立动动动动态态态态模模模模拟拟拟拟360360天天天天营营营营业业业业的的的的模模模模型型型型，在在在在此此此此基基基基础础础础上上上上确确确确定定定定模模模模拟拟拟拟情情情情况况况况下下下下的的的的年年年年订订订订货货货货成成成成本本本本、年年年年储储储储存存存存成成成成本本本本、年年年年总总总总成成成成本本本本随随随随订订订订货货货货量量量量变变变变化化化化的

40、的的的规规规规律律律律，并并并并创创创创建建建建图图图图形形形形从从从从而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。而验证用经济订货量公式来确定的最优订货量的正确性。第六节第六节 库存分析及延期交货分析（续）库存分析及延期交货分析（续）n n【例例例例6-116-11】（续续续续）采采采采用用用用第第第第3 3小小小小题题题题的的的的假假假假定定定定，初初初初始始始始库库库库存存存存为为为为100100，每每每每日日日日发发发发生生生生的的的的储储储储存存存存成成成成本本本本与与与与当当当

41、当日日日日期期期期末末末末库库库库存存存存量量量量成成成成比比比比例例例例，一一一一年年年年为为为为360360天天天天，每每每每日日日日需需需需求求求求是是是是固固固固定定定定的的的的 ，模模模模拟拟拟拟交交交交货货货货期期期期为为为为1 1或或或或2 2天天天天（即即即即某某某某日日日日发发发发出出出出订订订订货货货货要要要要求求求求，所所所所订订订订货货货货物物物物在在在在次次次次日日日日或或或或后后后后日日日日商商商商店店店店开开开开始始始始营营营营业业业业前前前前如如如如数数数数送送送送到到到到）前前前前提提提提下下下下，建建建建立立立立动动动动态态态态模模模模拟拟拟拟360360天

42、天天天营营营营业业业业的的的的模模模模型型型型，在在在在此此此此基基基基础础础础上上上上确确确确定定定定模模模模拟拟拟拟情情情情况况况况下下下下的的的的年年年年订订订订货货货货成成成成本本本本、年年年年储储储储存存存存成成成成本本本本、年年年年总总总总成成成成本本本本随随随随订订订订货货货货量量量量变变变变化化化化的的的的规规规规律律律律，并并并并创创创创建建建建图图图图形形形形从从从从而而而而验验验验证证证证用用用用经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量公公公公式式式式来来来来确确确确定定定定的的的的最优订货量的正确性。最优订货量的正确性。最优订货量的正确性。最优订货量的正确性。第六节第六

43、节 库存分析及延期交货分析（续）库存分析及延期交货分析（续）本章小结本章小结n n通通通通过过过过盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡、成成成成本本本本决决决决策策策策分分分分析析析析和和和和经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量三三三三种种种种模模模模型型型型，全全全全面面面面地地地地介介介介绍绍绍绍了了了了在在在在ExcelExcel中中中中建建建建立立立立各各各各种种种种模模模模型型型型的的的的一一一一般原则、方法和规律。般原则、方法和规律。般原则、方法和规律。般原则、方法和规律。n n在在在在盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡模模模模型型型型中中中中主主主主要要要要介介介介绍绍绍绍：如如如

44、如何何何何根根根根据据据据收收收收入入入入与与与与成成成成本本本本的的的的关关关关系系系系或或或或边边边边际际际际贡贡贡贡献献献献与与与与固固固固定定定定成成成成本本本本的的的的关关关关系系系系确确确确定定定定盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡销销销销量量量量；如如如如何何何何根根根根据据据据目目目目标标标标利利利利润润润润确确确确定定定定目目目目标标标标销销销销量量量量；如如如如何何何何确确确确定定定定安安安安全全全全边边边边际际际际与与与与安安安安全全全全边边边边际际际际率率率率；如如如如何何何何观观观观察察察察经经经经营营营营杠杠杠杠杆系数对利润的放大作用。杆系数对利润的放大作用。杆系数对

45、利润的放大作用。杆系数对利润的放大作用。n n在在在在成成成成本本本本决决决决策策策策分分分分析析析析模模模模型型型型中中中中主主主主要要要要介介介介绍绍绍绍：如如如如何何何何利利利利用用用用盈盈盈盈亏亏亏亏平平平平衡衡衡衡模模模模型型型型找找找找出出出出两两两两种种种种被被被被选选选选决决决决策策策策方方方方案案案案的的的的成成成成本本本本交交交交点点点点（平平平平衡点，即成本相同的点）。衡点，即成本相同的点）。衡点，即成本相同的点）。衡点，即成本相同的点）。本章小结（续）本章小结（续）n n在在在在经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量模模模模型型型型中中中中主主主主要要要要介介介介绍绍

46、绍绍：在在在在一一一一定定定定的的的的订订订订货货货货量量量量和和和和订订订订货货货货周周周周期期期期下下下下，包包包包括括括括当当当当天天天天库库库库存存存存量量量量的的的的库库库库存存存存模模模模型型型型的的的的建建建建立立立立方方方方法法法法；如如如如何何何何根根根根据据据据成成成成本本本本最最最最小小小小原原原原则则则则确确确确定定定定经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量；如如如如何何何何观观观观察察察察模模模模型型型型参参参参数数数数（年年年年需需需需求求求求量量量量）的的的的变变变变化化化化对对对对经经经经济济济济订订订订货货货货量量量量和和和和成成成成本本本本最最最最小小小小

47、值值值值的的的的影影影影响响响响；如如如如何何何何考考考考虑虑虑虑采采采采购购购购单单单单价价价价折折折折扣扣扣扣优优优优惠惠惠惠策策策策略略略略与与与与经经经经济济济济订货量策略的权衡。订货量策略的权衡。订货量策略的权衡。订货量策略的权衡。n n本本本本章章章章还还还还着着着着重重重重介介介介绍绍绍绍利利利利用用用用ExcelExcel提提提提供供供供的的的的强强强强大大大大图图图图形形形形功功功功能能能能结结结结合合合合模模模模型型型型的的的的研研研研究究究究需需需需求求求求，把把把把图图图图形形形形、控控控控件件件件、文文文文本本本本框框框框、参参参参考考考考线线线线、参参参参考考考考点

48、点点点等等等等对对对对象象象象组组组组合合合合形形形形成成成成可可可可调调调调图图图图形形形形的的的的方方方方法法法法，用用用用图图图图形形形形模模模模型型型型直直直直观观观观地地地地研研研研究究究究决决决决策策策策模模模模型参数对决策方案的影响，即型参数对决策方案的影响，即型参数对决策方案的影响，即型参数对决策方案的影响，即What-IfWhat-If分析。分析。分析。分析。本章小结本章小结(续续)n n 在技术层面主要介绍在技术层面主要介绍在技术层面主要介绍在技术层面主要介绍:创创创创建建建建图图图图形形形形决决决决策策策策模模模模型型型型所所所所用用用用的的的的散散散散点点点点图图图图、

49、面面面面积积积积图图图图、柱柱柱柱形形形形图图图图等等等等多多多多种种种种作作作作图图图图方方方方法法法法，操操操操作作作作技技技技巧巧巧巧涉涉涉涉及及及及：表表表表达达达达安安安安全全全全边边边边际际际际率率率率与与与与经经经经营营营营杠杠杠杠杆杆杆杆系系系系数数数数关关关关系系系系图图图图形形形形中中中中两两两两个个个个参参参参数数数数数数数数值值值值范范范范围围围围相相相相差差差差悬悬悬悬殊殊殊殊的的的的双双双双轴轴轴轴XYXY散散散散点点点点图图图图；反反反反映映映映不不不不同同同同年年年年需需需需求求求求量量量量下下下下年年年年总总总总成成成成本本本本随随随随订订订订货货货货量量量量

50、的的的的变变变变化化化化图图图图形形形形中中中中一一一一簇簇簇簇曲曲曲曲线线线线为为为为背背背背影影影影的的的的XYXY散散散散点点点点图图图图；接接接接受受受受折折折折扣扣扣扣优优优优惠惠惠惠条条条条件件件件下下下下的的的的年年年年成成成成本本本本变变变变化化化化图图图图形形形形中中中中产产产产生生生生陡陡陡陡变变变变效效效效果果果果的的的的XYXY散散散散点点点点图图图图；在在在在固固固固定定定定需需需需求求求求下下下下100100天天天天内内内内库库库库存存存存量量量量的的的的变变变变化化化化图图图图形形形形中中中中的的的的受受受受控控控控件件件件控控控控制制制制使使使使用用用用得得得得