带你走进奇妙的财务信息世界讲课讲稿.ppt

《带你走进奇妙的财务信息世界讲课讲稿.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《带你走进奇妙的财务信息世界讲课讲稿.ppt（47页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、带你走进奇妙的财务信息世界情境导航情境导航 人们把财务报表比喻为人们把财务报表比喻为“财务仪表盘财务仪表盘”，企业管理者不，企业管理者不仅要时刻紧盯，更要读懂仪表盘数字背后的涵义。例如某公仅要时刻紧盯，更要读懂仪表盘数字背后的涵义。例如某公司年度计划销售收入目标为司年度计划销售收入目标为1000万元，利润目标为万元，利润目标为200万元。万元。一年下来，实际完成的销售收入为一年下来，实际完成的销售收入为900万元，利润为万元，利润为205万万元，你认为该公司总经理应该受到奖励还是批评呢？同样，元，你认为该公司总经理应该受到奖励还是批评呢？同样，假设，该公司的销售收入为假设，该公司的销售收入为1

2、200万元，利润为万元，利润为180万元，又万元，又应怎样呢？应怎样呢？分析分析自然不能光看报表表面的数字，信息使用者还应自然不能光看报表表面的数字，信息使用者还应该结合企业的发展战略和当时的经济环境综合分析，假如公该结合企业的发展战略和当时的经济环境综合分析，假如公司是在市场的扩展阶段，公司的战略目标在于扩大市场占有司是在市场的扩展阶段，公司的战略目标在于扩大市场占有率为主，则销售收入上去了，表明市场份额上去了，预示了率为主，则销售收入上去了，表明市场份额上去了，预示了公司好的前景，此时利润目标稍有欠缺是可以接受的，那就公司好的前景，此时利润目标稍有欠缺是可以接受的，那就应该表扬；否则，就另

3、当别论了。应该表扬；否则，就另当别论了。2 安然的鼎盛时代安然的鼎盛时代 安然公司曾经是叱咤风云的安然公司曾经是叱咤风云的“能源帝国能源帝国”。它的。它的前身休斯顿天然气公司成立于前身休斯顿天然气公司成立于1930年年,截至截至20世纪世纪80年代末公司主业是维护和操作横跨北美的天然年代末公司主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。气与石油输送管网络。随着美国政府在随着美国政府在20世纪世纪80年代后期解除对能源年代后期解除对能源市场的管制，能源期货与期权交易蓬勃发展。市场的管制，能源期货与期权交易蓬勃发展。20世纪世纪90年代的年代的10年间，安然从一家天然气、年间，安然从一家天然

4、气、石油传输公司变成石油传输公司变成家类似美林、高盛的华尔街家类似美林、高盛的华尔街公司。差别仅在于，安然交易能源证券，而美林公司。差别仅在于，安然交易能源证券，而美林和高盛交易金融证券和股票。和高盛交易金融证券和股票。安然公司很早就步入了美国安然公司很早就步入了美国500强企业名单，并从强企业名单，并从1995年起连续四年被财富评为年起连续四年被财富评为“最富创新能力最富创新能力”的公司，连的公司，连续六年排名居于微软、英特尔之前。续六年排名居于微软、英特尔之前。2000年的总收入高达年的总收入高达1000亿美元，名列财富杂志亿美元，名列财富杂志“美国美国500强强”中第七。中第七。过去过去

5、10年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易商。在其最辉煌的年代，它掌控着美国商。在其最辉煌的年代，它掌控着美国20%的电能和天然的电能和天然气交易。气交易。安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电信、安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。这家超级投资、纸业、木材和保险业的大腕。这家超级“巨无霸巨无霸”甚甚至在至在2001年年2月份，还被华尔街视为非常安全的投资月份，还被华尔街视为非常安全的投资“宠宠儿儿”。安然的鼎盛时代安然的鼎盛时代 为了保住其自封的为了保住其自封的“世界领先公司世界领先公司”地位，安然的

6、业务地位，安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。力、水力、投资、木材、广告等等。2000年，当宽带业务年，当宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。如此折腾，盛极一时，安然又投资了宽带业务。如此折腾，2001年年10月月16日股市收盘之后，安然公司发布了第三季度财务报日股市收盘之后，安然公司发布了第三季度财务报告，虽然该季度的经营收入较上一年第三季度增长了告，虽然该季度的经营收入较上一年第三季度增长了59，达到了达到了476亿美元，但是令投资者大跌眼镜的是，安然公亿美元，但是令投资者大跌眼镜

7、的是，安然公司居然一次性冲销了高达司居然一次性冲销了高达10.1亿美元的税后投资坏帐，这亿美元的税后投资坏帐，这笔巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所有经笔巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所有经营盈利，而且造成了营盈利，而且造成了6.18亿美元的净损失。亿美元的净损失。每股每股85美元跌至美元跌至11月月30日，安然股价收于日，安然股价收于0.26美元，美元，市值由峰值时的市值由峰值时的800亿美元跌至不足亿美元跌至不足2亿美元。亿美元。12月月2日安然公司宣布申请破产保护日安然公司宣布申请破产保护。安然的溃败安然的溃败安然的溃败安然的溃败 事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公

8、司开始事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。这些合伙公司大多被安然高层官员所露出水面。这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。而不出现在安然的资产负债表上。安然高达安然高达130亿美元的巨额债务不为投资人所亿美元的巨额债务不为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。私利。安达信公司每年为安然提供审计和咨询服务收安达信公司每年为安然提供审计和咨询服务收费达费达5200万美元，并且共享办公楼，万美元，并且共享办公楼，20

9、02年年6月月安达信因阻挠对安然的司法调查而定罪安达信因阻挠对安然的司法调查而定罪.安然的溃败安然的溃败会计的诚信危机会计的诚信危机 1.公司内部控制弱化公司内部控制弱化（高额贷款，财务信息反映不实）（高额贷款，财务信息反映不实）2.滥用创新滥用创新（开发项目过多）（开发项目过多）3.制度过分依赖参与者自行纠错制度过分依赖参与者自行纠错 4.信息供应链滋生病毒信息供应链滋生病毒 5.CPA(安达信公司：审计安达信公司：审计)独立性受到挑战独立性受到挑战 2001年以来年以来,安然公司、世通公司作假丑闻曝光后安然公司、世通公司作假丑闻曝光后,由此由此引发多米诺骨牌效应引发多米诺骨牌效应,造成了一

10、时间美国有造成了一时间美国有300多家上市公多家上市公司申请破产保护司申请破产保护,金融市场一时风雨飘摇。金融市场一时风雨飘摇。安然失败的分析 会计信息供应链会计信息供应链管理层管理层CPA董事会董事会媒体媒体财务分析师财务分析师信息使用者信息使用者编制编制会计会计报告报告审计审计审批审批发布发布分析分析决策决策工作任务工作任务 1.财务报表和财务报告有什么区别？财务报表和财务报告有什么区别？2.什么是财务报告分析？什么是财务报告分析？3.财务报告分析有何意义？谁来分析？分析什财务报告分析有何意义？谁来分析？分析什么？怎么分析？么？怎么分析？4只有专业人士才分析和使用财务报表吗？只有专业人士才

11、分析和使用财务报表吗？5为什么同一企业的报表分析，分析师、企业为什么同一企业的报表分析，分析师、企业经理和股民是在各说各的话？他们各自关注什么？经理和股民是在各说各的话？他们各自关注什么？请学生分组讨论请学生分组讨论教材教材P1P1引导案例引导案例10初识企业初识企业企业是什么企业是什么?企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法自主经营、独立核算、依法设立设立的一种的一种盈利性盈利性的经济组织。的经济组织。11初识企业初识企业企业五要素企业五要素员工素质要求员工素质要求:品德

12、、品德、责任心、上进心、责任心、上进心、事业心、自信心事业心、自信心企业的衣食父母企业的衣食父母企业追求的目标企业追求的目标企业发展的动力企业发展的动力“顾客是没有忠诚度的顾客是没有忠诚度的”企业对社会所承担企业对社会所承担的义务。的义务。“敬业报敬业报国，追求卓越国，追求卓越”12 企业是由各方人才汇聚而成的团企业是由各方人才汇聚而成的团体，每人并不各自为政，在组织体系体，每人并不各自为政，在组织体系的规范下，能条理分明、环环相扣地的规范下，能条理分明、环环相扣地进行企业的活动，达成企业的目标。进行企业的活动，达成企业的目标。初识企业初识企业企业的组织企业的组织 企业的组织是按工作性质和职能

13、企业的组织是按工作性质和职能划分及分配的，既是工作分配（业务）划分及分配的，既是工作分配（业务）的组合体，又是工作执行（人）的组的组合体，又是工作执行（人）的组合体。合体。13初识企业初识企业图图1-1 企业组织机构框架示例图企业组织机构框架示例图14信息部信息部生产部生产部采购部采购部质检部质检部人力资源部人力资源部计划部计划部销售部销售部财务部财务部技术部技术部生生 产产 车车间间供应商供应商 客客 户户仓储部仓储部报价单报价单订货单订货单销货单销货单订货单订货单半成品半成品产成品产成品库存不足清单库存不足清单制令单制令单生产通知单生产通知单生产日报生产日报生产生产领料领料成品成品入库入库

14、材料到货材料到货入库送检入库送检询价单询价单采购单采购单材料入库材料入库工资核发工资核发材料、成品材料、成品出入库检验出入库检验成本管理成本管理员工管理考勤管理员工管理考勤管理库存不库存不足清单足清单企业生产经营活动过程企业生产经营活动过程 15 进货送检进货送检生产领料通知生产领料通知 生产计划生产计划 销货单销货单 订货单订货单 应收账款单应收账款单 应付账款单应付账款单 凭凭 证证 成品缴库成品缴库 生产日程生产日程 生产领退料生产领退料 仓仓 库库生产需求分析生产需求分析 采购单采购单 进货单进货单验收退回单验收退回单检验单转单检验单转单据处理据处理 进货验收进货验收人工及费用分摊人工

15、及费用分摊生产过程的凭证流转程序生产过程的凭证流转程序16初识企业初识企业企企企企业业的的的的经济经济活活活活动动经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动通通过财务报表反映表反映结 果的表果的表现图图1-2 企业的各种经济活动企业的各种经济活动17初识企业初识企业计划计划利利润润表表经营经营营业收入营业收入营业成本营业成本销售费用销售费用管理费用管理费用 财务费用财务费用所得税费用所得税费用投投资资流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 存货存货非流动资产：非流动资产：可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到

16、期投资长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用递延资产递延资产筹资筹资流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付账款应付账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款应付债券应付债券所所有有者者权权益益（或或股股东权益）：东权益）：实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积 留存收益留存收益现现金金流流量量表表所有者权益变动表所有者权益变动表资产负债表资产负债表负债和所有者权益负债和所有者权益资产资产 企业经济活动与财务报表的关系企业经济活动与财务报表的关系18任务指导任务指导 一、财务

17、报告的含义一、财务报告的含义 指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。是企业会计工作的最终成果，是输出企业会计信息的是企业会计工作的最终成果，是输出企业会计信息的主要形式，是企业与外部联系的桥梁。主要形式，是企业与外部联系的桥梁。年年度度报报告告财务报告财务报告财务报财务报表表“年度报告、财务报告、财务报表年度报告、财务报告、财务报表”三者的关系三者的关系 19任务指导任务指导二、财务报告的组成内容二、财务报告的组成内容资产负债表（财务状况）资产资产负债表

18、（财务状况）资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润表（经营成果）收入利润表（经营成果）收入=费用费用+利润利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加减少所有者权益变动表（所有者权益）权益增加减少对对企企业业的的基基本本情情况况、报报表表的的编编制制基基础础、遵遵循循企企业业会会计计准准则则情情况况等等的的说说明明，以以及及对对报报表表中中重重要要项项目目的的说说明明。以以便便于于会会计计报报表表的的使使用用者者理理解解会会计计报报表表的内容。的内容。财务报表财务报表财务报表财务报表附注附注财务情况财务情况说明书说明书

19、财财务务报报告告是对一定会计期间的生产经营、资金周转和利润是对一定会计期间的生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合说明。分析总结经营业实现及分配等情况的综合说明。分析总结经营业绩和存在的不足，使财务报告使用者了解和考核绩和存在的不足，使财务报告使用者了解和考核企业情况的重要资料。企业情况的重要资料。20任务指导任务指导三、财务报告的作用三、财务报告的作用 1有助于投资者和债权人进行合理决策有助于投资者和债权人进行合理决策。2反映企业管理者的经营业绩和受托经营责任。反映企业管理者的经营业绩和受托经营责任。3有助于企业评估和预测未来的现金流动性。有助于企业评估和预测未来的现金流动性。4有助

20、于政府制定经济政策、加强宏观调控、促进社会资源有助于政府制定经济政策、加强宏观调控、促进社会资源的最佳配置的最佳配置。企业财务报告条例规企业财务报告条例规定：企业应编制和对外提定：企业应编制和对外提供真实、完整的财务报告。供真实、完整的财务报告。21所所有有者者权权益益变变动动表表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表动态报表动态报表反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果反映现金流量反映现金流量按编制主体按编制主体个个别别会会计计报报表表合

21、合并并会会计计报报表表按反映的按反映的期间长短期间长短中中期期报报表表年年度度报报表表月度、季度、月度、季度、半年度报表半年度报表 财务报表的种类财务报表的种类反映所有者权益反映所有者权益增减变动增减变动22会计报表的编制要求会计报表的编制要求 资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）（经营成果）。编报及时编报及时便于理解便于理解相关可比相关可比数字真实数字真实内容完整内容完整 23任务指导任务指导四、财务报告分析的基础知识四、财务报告分析的基础知识 （一）财务报告分析的含义（一）财务报告分析的含义 指以财务报告为主要依据，采用科学的评价标准和专门的分指以财务报告为

22、主要依据，采用科学的评价标准和专门的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业过去和现在的财务状析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业过去和现在的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，推理判断，揭况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，推理判断，揭示企业经营中存在的问题和取得的绩效，预测企业未来的经营业示企业经营中存在的问题和取得的绩效，预测企业未来的经营业绩和发展前景，帮助报表使用者改善并优化决策的一种专门技术。绩和发展前景，帮助报表使用者改善并优化决策的一种专门技术。（二）财务报告分析的意义（二）财务报告分析的意义 1是一种检查手段，可以发现企业存在的问题是一种检查手段，可以

23、发现企业存在的问题。2是财务报表编制工作的延续和发展，是财务报表编制工作的延续和发展，可可提供更为详细，提供更为详细，理性的会计信息理性的会计信息。3科学的评价标准和专门的分析方法是财务报告分析的重要科学的评价标准和专门的分析方法是财务报告分析的重要手段，可以对企业未来发展作出科学预测手段，可以对企业未来发展作出科学预测。24任务指导任务指导（三）财务报告分析的主体、目的（三）财务报告分析的主体、目的主体主体分析目的分析目的债权人债权人 债权人向企业借出资金的基本条件是债务人能如期归还借款的前债权人向企业借出资金的基本条件是债务人能如期归还借款的前提下能够取得一定的利息收入，如果债务人到期不能

24、还本付息，则债权提下能够取得一定的利息收入，如果债务人到期不能还本付息，则债权人的利益就会受到损害。债权人最关心的是企业的人的利益就会受到损害。债权人最关心的是企业的偿债能力偿债能力。而通过财。而通过财务报表的分析即可获得此方面的信息。务报表的分析即可获得此方面的信息。投资者投资者 投资者投资后必须掌握被投资方各方面的信息，如投资者投资后必须掌握被投资方各方面的信息，如企业盈利能力、企业盈利能力、偿债能力、资本结构偿债能力、资本结构等信息，而通过财务报表及财务报表分析获得上述等信息，而通过财务报表及财务报表分析获得上述信息的基础上，还可进一步分析评价企业预期收益的实现程度、经营业信息的基础上，

25、还可进一步分析评价企业预期收益的实现程度、经营业绩、理财环境、财务风险等，为投资决策、业绩考核等提供依据。绩、理财环境、财务风险等，为投资决策、业绩考核等提供依据。管理者管理者 通过财务报表的分析，发现企业在经营管理活动中存在的问题，通过财务报表的分析，发现企业在经营管理活动中存在的问题，找出问题产生的原因，寻求解决问题的途径和方法，确保找出问题产生的原因，寻求解决问题的途径和方法，确保企业财务目标企业财务目标的顺利实现。的顺利实现。25任务指导任务指导主体主体分析目的分析目的政府监管部门政府监管部门 1.1.财政部门主要关心企业执行有关财政部门主要关心企业执行有关财政财政、财务财务方面的方面

26、的政策政策、法规法规和制度和制度的情况；的情况；2.2.国有资产管理部门关心是国有资产管理部门关心是国有资产的保值增值国有资产的保值增值和和国有资产收益国有资产收益，最关注的是企业的最关注的是企业的资产状况和盈利能力资产状况和盈利能力；3.3.税务部门通过财务报表分析税务部门通过财务报表分析企业纳税企业纳税情况，对企业的纳税情况进情况，对企业的纳税情况进行检查和监督；行检查和监督；4.4.审计部门通过对财务报表的检查分析依法对国有企业以及国有审计部门通过对财务报表的检查分析依法对国有企业以及国有资产占控股地位的企业的财务收支的资产占控股地位的企业的财务收支的真实性真实性、合法性合法性和和效益性

27、效益性进行审计进行审计监督。监督。供应商供应商 通过财务报表分析，决定能否与企业长期合作，了解企业的销售通过财务报表分析，决定能否与企业长期合作，了解企业的销售信信用水平用水平，以便决定是否对企业延长付款期；竞争对手需要通过对财务报，以便决定是否对企业延长付款期；竞争对手需要通过对财务报表的分析，了解企业的表的分析，了解企业的盈利水平盈利水平、其产品的、其产品的市场占有份额市场占有份额等信息，从而等信息，从而有利于在制定产品价格、调整产品品种结构等方面作出合理的决策；有利于在制定产品价格、调整产品品种结构等方面作出合理的决策；注册会计师注册会计师 通过财务报表分析可以确定通过财务报表分析可以确

28、定审计的重点审计的重点26财务报告分析目的总结财务报告分析目的总结n财务报告分析的目的可以概括为：财务报告分析的目的可以概括为：n n n 评价价过去的去的经营业绩；衡量衡量现在的在的财务状况状况；预测未未来来的的发展展趋势。27任务指导任务指导（四）财务报告的核心（四）财务报告的核心财务报表分析的内容财务报表分析的内容：1 1财务报表质量分析财务报表质量分析企企业业披披露露的的最最主主要要的的财财务务报报表表是是资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表等等报报表表，涵涵盖盖了了六六个个会会计计要要素素和和现现金金流流量量状状况况，所所以以财财务务报报表表质质量量分分析析就就是

29、是对对财财务务状状况况质质量量、经经营营成成果果质质量量和和现现金金流流量量表表质质量量进进行行分分析析，关关注注表表中中数数据据与与企企业业现现实实经经济济状状况况的的吻吻合合程程度度、不同期间数据的不同期间数据的稳定性稳定性、不同企业数据、不同企业数据总体的分布状况总体的分布状况等。等。2.2.财务报表趋势分析财务报表趋势分析在在取取得得多多期期比比较较财财务务报报表表的的情情况况下下，可可以以进进行行趋趋势势分分析析。趋趋势势分分析析是是依依据据企企业业连连续续多多期期的的财财务务报报表表，以以某某一一年年或或某某一一期期间间（作作为为基基期期）的的数数据据为为基基础础，计计算算每每期期

30、各各项项目目相相对对基基期期同同一一项项目目的的变变动动状状况况，观观察察该该项项目目数数据据的的变变化化趋趋势势，揭揭示示各各期期企企业业经经济济行行为的性质和为的性质和发展方向发展方向。任务指导任务指导 3.3.财务报表结构分析财务报表结构分析财财务务报报表表结结构构是是指指报报表表各各内内容容之之间间的的相相互互关关系系。通通过过结结构构分分析析，可可以以从从整整体体上上了了解解企企业业财财务务状状况况的的组组成成、利利润润形形成成的的过过程程和和现现金金流流量量的的来来源源，深深入入探探究究企企业业财财务务结结构构的的具具体体构构成成因因素素及及原原因因，有有利利于于更更准准确确地地评

31、评价价企企业业的的财财务务能能力力。例例如如，通通过过观观察察流流动动资资产产在在总总资资产产中中的的比比重重，可可以以明明确确企企业业当当前前是是否否面面临临较较大大的的流流动动性性风风险险，是是否否对对长长期期资资产产投投入入过过少少，是是否否影影响响了了资资产产整整体体的的盈盈利利能能力力等。等。4.4.财务比率分析财务比率分析财财务务比比率率是是在在对对财财务务报报表表进进行行解解读读并并熟熟悉悉了了企企业业财财务务报报表表所所揭揭示示的的基基本本信信息息的的基基础础上上，根根据据表表内内或或表表间间各各项项目目之之间间存存在在的的相相互关系，计算出一系列反映企业财务能力的各项指标。互

32、关系，计算出一系列反映企业财务能力的各项指标。29任务指导任务指导 （1 1）偿债能力分析）偿债能力分析偿偿债债能能力力是是关关系系企企业业财财务务风风险险的的重重要要内内容容，企企业业使使用用负负债债融融资资，可可以以获获得得财财务务杠杠杆杆利利益益，提提高高净净资资产产收收益益率率，但但同同时时也也会会使使企企业业加加大大财财务务风风险险。企企业业偿偿债债能能力力分分为为短短期期偿偿债债能能力力和和长长期期偿偿债债能能力力，两两种种的的衡衡量量指指标标不不同同，企企业业既既要要关关注注即即将将到到期期的的债债务务，还还应应当当对对未未来来远远期期债债务务有有一一定定的的规规划划。再再有有，

33、企企业业偿偿债债能能力力不不仅仅与与偿偿债债结结构构有有关关，而而且且还还与与企企业业未未来来收收益益能能力力联联系系紧紧密密，所所以以在在分分析时应结合其他方面的能力一起分析。析时应结合其他方面的能力一起分析。（2 2）盈利能力分析）盈利能力分析企企业业盈盈利利能能力力也也叫叫做做获获利利能能力力，是是指指企企业业赚赚取取利利润润的的能能力力。在在盈盈利利能能力力分分析析中中，应应当当明明确确企企业业盈盈利利的的主主要要来来源源和和结结构构、盈盈利利能力的能力的影响因素影响因素，盈利能力的，盈利能力的未来可持续状况未来可持续状况等。等。财务比率分析比率分析30任务指导任务指导 （3 3）营运

34、能力分析）营运能力分析企企业业营营运运能能力力主主要要是是指指企企业业资资产产运运用用、循循环环的的效效率率高高低低。如如果果企企业业资资产产运运用用效效率率高高、循循环环快快，则则企企业业可可以以较较少少的的投投入入获获取取较较多多的的收收益益，减减少少资资金金的的占占用用和和积积压压。营营运运能能力力分分析析不不仅仅关关系系企企业业的的盈利水平盈利水平，还反映企业，还反映企业生产经营生产经营、市场营销市场营销等方面的情况。等方面的情况。（4 4）发展能力分析）发展能力分析企企业业发发展展的的内内涵涵是是企企业业价价值值的的增增长长，是是企企业业通通过过自自身身的的生生产产经经营营，不不断断

35、扩扩大大积积累累而而形形成成的的发发展展潜潜能能。企企业业发发展展不不仅仅仅仅是是规规模模的的扩扩大大，更更重重要要的的是是企企业业收收益益能能力力的的上上升升，即即净净收收益益的的增增长长。还还要预测各影响因素对企业发展的影响程度。要预测各影响因素对企业发展的影响程度。（5 5）财务综合分析）财务综合分析 即即解解释释各各种种财财务务能能力力之之间间的的相相关关关关系系，得得出出企企业业整整体体财财务务状状况及效果况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务比率分析比率分析31任务指导任务指导五、五、财务报告告分析分析的原的原则、依据和程序、依据和程序

36、 （一）财务报告分析的原则（一）财务报告分析的原则 1 1.有用有用性原则性原则相关性原则（与使用者相关）相关性原则（与使用者相关）2.2.可理解性原则可理解性原则 3.3.定量分析和定性分析相结合的原则定量分析和定性分析相结合的原则 4.4.客观性、全面性、联系性、发展性相结合的原则客观性、全面性、联系性、发展性相结合的原则 （二）财务报告分析的依据（二）财务报告分析的依据 1.1.财务报告财务报告 包包括括资资产产负负债债表表及及附附表表、利利润润表表及及附附表表、现现金金流流量量表表、所所有有者权益变动表和财务报表附注。者权益变动表和财务报表附注。2.2.其他相关资料其他相关资料 包包括

37、括国国家家有有关关经经济济政政策策和和法法律律规规范范、市市场场信信息息、行行业业信信息息、与与财财务务分分析析有有关关的的定定额额、计计划划、统统计计和和业业务务等等方方面面的的资资料料、会会计计师师事务所出具的审计报告等。事务所出具的审计报告等。32任务指导任务指导 财务报告分析的程序财务报告分析的程序明确目的，确定内容收集、整理、核实资料确定分析方法和标准数据分析，提出建议审核修改。提交报告（三三）财务报告分析的）财务报告分析的程序程序33任务指导任务指导六、六、财务报表分析的方法表分析的方法 财务报表分析方法财务报表分析方法1.1.发现问题的方法发现问题的方法比较分析法比较分析法2.2

38、.探求原因的方法探求原因的方法因素分析法因素分析法 （一）比较分析法（一）比较分析法 1 1含义含义比比较较分分析析法法是是将将分分析析对对象象数数值值与与具具有有可可比比性性的的判判断断标标准准数数值值相相比比较较，通通过过二二者者之之间间的的差差异异，找找出出存存在在的的问问题题的的一一种种分分析析方方法法。比比较较分分析析法法是是财财务务报报表表分分析析中中最最常常用用的的一一种种方方法法，也也是是财财务务分分析析过程的起点。过程的起点。34任务指导任务指导 2 2比较分析的基本步骤比较分析的基本步骤 （1 1）计算差异额）计算差异额 差异额（增减额）差异额（增减额）=分析对象数值分析对

39、象数值判断标准数值判断标准数值 （2 2）计算差异率）计算差异率 差异率（增减率）差异率（增减率）=差异额差异额判断标准数值判断标准数值100%100%3 3比较分析法的种类和内容比较分析法的种类和内容 （1 1）比较分析法的种类）比较分析法的种类 趋势分析法趋势分析法历史比较历史比较 趋趋势势分分析析法法是是以以本本企企业业历历史史数数据据为为判判断断标标准准，与与分分析析对对象象相相比比较较，观观察察其其增增减减变变动动情情况况及及变变动动幅幅度度，用用于于考考察察发发展展趋趋势势，预预测发展前景。其又可分为测发展前景。其又可分为定基比较和环比比较定基比较和环比比较两种。两种。35任务指导

40、任务指导定基比较定基比较 是以某一历史数据作为固定的判断标准，将作为分析对象的是以某一历史数据作为固定的判断标准，将作为分析对象的各期数值分别与之相比较，计算出一系列反映增减变动的比各期数值分别与之相比较，计算出一系列反映增减变动的比率，据此观察发展动态，预测未来的发展趋势。率，据此观察发展动态，预测未来的发展趋势。定基发展速度定基发展速度=报告期数值报告期数值基期指标值基期指标值100%定基增长速度定基增长速度=(报告期数值报告期数值-基期指标值基期指标值)基期指标值基期指标值100%环比比较环比比较 是以上一期的历史数据作为判断标准，将作为分析对象的后一是以上一期的历史数据作为判断标准，将

41、作为分析对象的后一期数值与之相比较，计算出反映增减变动的比率，经过如此一期数值与之相比较，计算出反映增减变动的比率，经过如此一系列的比较，据此观察发展动态，预测未来的发展趋势。系列的比较，据此观察发展动态，预测未来的发展趋势。环比发展速度环比发展速度=报告期数值报告期数值上期指标值上期指标值100%环比增长速度环比增长速度=(报告期数值报告期数值-上期指标值上期指标值)上期指标值上期指标值100%36任务指导任务指导 横向比较法横向比较法同业比较同业比较横横向向比比较较法法是是以以国国内内外外行行业业平平均均水水平平或或先先进进水水平平作作为为判判断断标标准准，与与本本企企业业实实际际数数据据

42、相相比比较较，据据以以观观察察企企业业的的相相对对规规模模和和竞竞争争地位。地位。目标完成分析法目标完成分析法预算比较预算比较 目目标标完完成成分分析析法法是是以以企企业业目目标标数数值值为为判判断断标标准准，与与企企业业实实际际完成数值相比较，分析目标任务的完成情况。完成数值相比较，分析目标任务的完成情况。（2 2）比较分析法的内容）比较分析法的内容比较分析法的内容比较分析法的内容1 1.绝对额比较绝对额比较2.2.结构（比重）比较结构（比重）比较3.3.比率比较比率比较注意事项注意事项P17P1737任务指导任务指导 （二）因素分析法（二）因素分析法 1 1含义含义 因因素素分分析析法法是

43、是在在比比较较分分析析法法的的基基础础上上，对对于于比比较较过过程程中中发发现现的差异，进一步探求其形成原因而经常采用的方法。的差异，进一步探求其形成原因而经常采用的方法。因因素素分分析析法法的的基基本本方方法法是是连连环环替替代代法法，其其他他方方法法都都是是连连环环替替代法的演化形式。代法的演化形式。2 2连环替代法的分析程序连环替代法的分析程序（1 1）确定分析对象及其构成因素。）确定分析对象及其构成因素。（2 2）根根据据影影响响分分析析对对象象因因素素之之间间的的内内在在联联系系，建建立立分分析析模模型。型。（3 3）以以判判断断标标准准各各构构成成因因素素确确立立的的模模型型作作为

44、为计计算算基基础础，按按因素顺序以实际指标的各个因素逐次替换判断标准的各个因素。因素顺序以实际指标的各个因素逐次替换判断标准的各个因素。（4 4）将将每每次次替替换换后后所所得得的的结结果果与与前前一一次次的的计计算算结结果果相相比比较较，两者之差即为某个因素的变动对分析对象差异的影响数。两者之差即为某个因素的变动对分析对象差异的影响数。（5 5）综综合合各各个个因因素素影影响响数数之之和和，即即为为该该分分析析对对象象的的对对比比差差异数。异数。38任务指导任务指导 连环替代法实例连环替代法实例 以产品直接材料成本分析为例以产品直接材料成本分析为例 计划数计划数 计划产品直接材料成本=计划产

45、品产量计划单耗计划单价 实际数实际数 实际产品直接材料成本=实际产品产量实际单耗实际单价(1)(1)产品产量变动对产品材料成本的影响产品产量变动对产品材料成本的影响第一次替代:用实际产量替代计划产量替代结果:实际产量计划单耗计划单价变动差异:(实际产量计划单耗计划单价)-(计划产品产量计划单耗计划单价)(2)(2)材料单耗变动对产品材料成本的影响材料单耗变动对产品材料成本的影响第二次替代:用实际单耗替代计划单耗替代结果:实际产量实际单耗计划单价变动差异:(实际产量实际单耗计划单价)-(实际产品产量计划单耗计划单价)(3)(3)材料单价变动对产品材料成本的影响材料单价变动对产品材料成本的影响第三

46、次替代:用实际单价替代计划单价替代结果:实际产量实际单耗实际单价变动差异:(实际产量实际单耗实际单价)-(实际产品产量实际单耗计划单价)(4)(4)计算各项因素影响数值计算各项因素影响数值(差异额差异额)的代数和应与总额相等。的代数和应与总额相等。39任务指导任务指导 例如：例如：A A公司公司20032003年年1111月丙产品材料的消耗如下月丙产品材料的消耗如下 项目产量/件单耗/（千克/件）单价（元/千克）总成本/元 计划 实际 计划 实际 计划 实际 计划 实际 丙材料 50 49 5 4.8 10 9 25002116.8成本差异 -383.2 材料计划成本材料计划成本=50=50

47、5 5 10=250010=2500元元 材料实际成本材料实际成本=49=49 4.84.8 9=2116.89=2116.8元元 材料成本差异材料成本差异=2116.8-2500=-383.2=2116.8-2500=-383.2元元 产量变化对成本的影响产量变化对成本的影响:(49-50):(49-50)5 5 10=-5010=-50元元 单耗变化对成本的影响单耗变化对成本的影响:(4.8-5):(4.8-5)4949 10=-9810=-98元元 单价变化对成本的影响单价变化对成本的影响:(9-10)494.8=-235.2:(9-10)494.8=-235.2元元 总的影响额为总的影

48、响额为(-50)+(-98)+(-235.2)=-383.2(-50)+(-98)+(-235.2)=-383.2元元40任务实施任务实施 1 1以以5-65-6人为单位进行分组，选派组长。人为单位进行分组，选派组长。2 2学生分组讨论。学生分组讨论。3 3回答如下问题回答如下问题（1 1）如何理解）如何理解 情境导航情境导航 中的利润实现问题？中的利润实现问题？（2 2）财财务务报报表表的的使使用用者者有有哪哪些些？他他们们分分析析报报表表的目的有何不同？的目的有何不同？（3 3）财务报表分析的方法有哪些？）财务报表分析的方法有哪些？4 4请请每每组组学学生生在在网网上上查查找找一一份份企企

49、业业最最近近的的财财务务年报，进行仔细阅读，并完成下表：年报，进行仔细阅读，并完成下表：5.5.根根据据身身边边事事例例，编编制制一一张张简简单单的的资资产产负负债债表表，并进行分析。并进行分析。41任务实施任务实施企业名称企业名称企业的主营业务企业所在行业企业注册地点资产负债表日总资产总利润净资产净利润三项主要资产所占比重三项主要负债所占比重年初所有者权益有否增加年末所有者权益经营活动的现金净流量比上期（+/-）你认为该企业的财务状况如何？你认为该企业有无发展前景？42任务实施任务实施 一一天天，张张力力同同学学盘盘点点了了一一下下自自己己的的财财产产：MP3MP3一一个个，价价值值3003

50、00元元；书书籍籍价价值值500500元元；手手机机一一部部，价价值值800800元元；手手机机话话费费余余额额6060元元；银银行行卡卡有有存存款款20002000元元；现现金金有有500500元元；买买MP3MP3时时借借同同学学现现金金200200元元，未未还还；同同学学因因急急用用借借走走现现金金400400元元，未未还还；衣衣物物等等其其他他财财物物价价值值10001000元元。那那么么张张力力在在这这一一天天拥拥有有的财产情况是怎样的呢？请列表表示。的财产情况是怎样的呢？请列表表示。43任务实施任务实施财产项目财产项目价值价值负债与净资产负债与净资产价值价值负债合计净资产资产合计负