水利基本建设项目竣工财务决算编制实务.ppt

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1、水利基本建设项目水利基本建设项目竣工财务决算编制实务竣工财务决算编制实务v一、项目基本情况一、项目基本情况vLHG水库：总库容水库：总库容5亿，死库容亿，死库容1亿，兴利库亿，兴利库容容4亿，防洪库容亿，防洪库容3亿，年供水量亿，年供水量1.8亿。亿。v工程工程概算总投资概算总投资186000万元，其中：万元，其中：工程部工程部分投资分投资118000万元，万元，移民环境部分投资移民环境部分投资68000万元。资金来源为中央投资万元。资金来源为中央投资130000万万元，占概算投资的元，占概算投资的70%，地方配套投资，地方配套投资56000万元，占概算投资的万元，占概算投资的30%账簿设置v

2、二、账簿设置二、账簿设置v1、遵循、遵循国有建设单位会计制度国有建设单位会计制度（财会字（财会字(1995)45 号、财会字号、财会字199817号）号）v2、力求与概算的项目划分保持一致（、力求与概算的项目划分保持一致（概算项概算项目与会计科目的对应关系目与会计科目的对应关系）v3、满足决算编制的需要（、满足决算编制的需要（核算深度核算深度）账簿设置v关注：关注：v1、支出类二级科目、支出类二级科目v2、预备费、预备费v3、单列的价差、单列的价差v4、工程量清单（参见、工程量清单（参见P178-184)工作方案制定v三、工作方案制定三、工作方案制定v1、组织与分工、组织与分工v2、内容与进度

3、、内容与进度v3、问题与方案、问题与方案v4、基准日期（、基准日期（2014年年3月月31日）日）v参见参见P128-129竣工财务清理v四、竣工财务清理四、竣工财务清理v（一）合同清理（一）合同清理v1、确定清理范围（时间和类型）、确定清理范围（时间和类型）v2、合同登记与整理、合同登记与整理v（1）合同一览表合同一览表（P154-155）v（2）合同执行情况表合同执行情况表（P155-156)v3、清理未执行完毕的合同、清理未执行完毕的合同v（1）未执行完毕合同清单未执行完毕合同清单(P157)竣工财务清理v（2）分析合同未执行完毕的原因）分析合同未执行完毕的原因(2大类大类5小小类）类）

4、v合同范围内的工程项目和工作已按合同约合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，且合同工程已完工验收，竣工（完定完成，且合同工程已完工验收，竣工（完工）结算尚未办理工）结算尚未办理v 合同范围内的工程项目和工作已按合同约合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，无需合同工程完工验收，竣工（完定完成，无需合同工程完工验收，竣工（完工）工）结算尚未办理结算尚未办理竣工财务清理v合同范围内的工程项目和工作已按合同约合同范围内的工程项目和工作已按合同约定完成，合同工程完工验收定完成，合同工程完工验收尚未完成尚未完成v 合同范围内的工程项目和工作尚在合同范围内的工程项目和工作尚在实施过实施过程中程中

5、v 合同范围内的工程项目和工作未完成，但合同范围内的工程项目和工作未完成，但已无需或已无需或无法无法继续实施继续实施竣工财务清理v（3）分类清理）分类清理v竣工（完工）结算竣工（完工）结算v进度款结算进度款结算v计入未完工程计入未完工程v协商终止协商终止竣工财务清理v竣工结算与竣工财务决算的关系竣工结算与竣工财务决算的关系v竣工结算支付的工程价款竣工结算支付的工程价款=预算或合同价款预算或合同价款+施工过程中预算或合同价款调整数额施工过程中预算或合同价款调整数额-预付及预付及已结算工程价款已结算工程价款-质量保证（保修）金质量保证（保修）金v竣工结算的关键因素：现场签证、价差调整、竣工结算的关

6、键因素：现场签证、价差调整、工程量、定额套用工程量、定额套用竣工财务清理v进度款结算进度款结算(P192-206)vA、结算方式、结算方式vB、结算程序、结算程序vC、工程预付款的支付与扣回、工程预付款的支付与扣回vD、质量保证金的扣除与支付、质量保证金的扣除与支付竣工财务清理v4、合同清理后的、合同清理后的执行结果执行结果竣工财务清理v（二）债权债务清理（二）债权债务清理v1、债权债务种类、债权债务种类v（1）已支付尚未抵扣的预付款项；）已支付尚未抵扣的预付款项；v（2）已完成结算尚未支付的工程价款；）已完成结算尚未支付的工程价款；v（3）履约保证金；）履约保证金；v（4）质量保证金；）质量

7、保证金；竣工财务清理v（5）职工个人借款；）职工个人借款；v（6）应缴纳的税金；）应缴纳的税金；v（7）应付福利费）应付福利费v以上总额：以上总额：4589.95万元（万元（P162-163)竣工财务清理v2、分析清理、分析清理v分科目列示清单并逐笔（分科目列示清单并逐笔（28笔笔)核对、支付、核对、支付、结算或收回。结算或收回。v3、清理结果、清理结果v24笔，笔，2456.62万元（万元（P164）v4、决算报表新增债权债务（、决算报表新增债权债务（P165-164）v（1）合同清理）合同清理新增新增v（2）预留未完工程投资和费用）预留未完工程投资和费用新增新增竣工财务清理v（三）竣工结余

8、资金清理（三）竣工结余资金清理(P166-167)v1、清理的范围、清理的范围v2、盘点和核对盘点和核对v3、确定处置方案、确定处置方案v4、变价处理、变价处理竣工财务清理v（四）应移交资产清理（四）应移交资产清理v1、应移交资产实物盘点、应移交资产实物盘点（P168)v2、应移交资产账面清单、应移交资产账面清单(P169)v3、差异分析、差异分析v4、形成资产移交目录清单、形成资产移交目录清单(P170-172)竣工财务清理v（五）其他清理事项（五）其他清理事项v1、账务清理、账务清理v2、计划、预算核对、计划、预算核对v3、设计变更和动用预备费、设计变更和动用预备费未完工程投资和预留费用v

9、三、未完工程投资和预留费用三、未完工程投资和预留费用v1、确定项目、确定项目v（1）未完工程）未完工程vA、正在实施尚未完成（坝顶、水保）、正在实施尚未完成（坝顶、水保）vB、应实施尚未实施（工程整理、管理单位、应实施尚未实施（工程整理、管理单位交通工具、办公设备购置）交通工具、办公设备购置）v（2）预留费用）预留费用v验收费用、审计费用、后评价费用、管理费验收费用、审计费用、后评价费用、管理费用、生产准备费用用、生产准备费用v2、费用测算、费用测算 v工程投资和预留费用工程投资和预留费用支出调整v四、支出调整（四、支出调整（P209-216)v1、预备费预备费v2、独立费用独立费用v3、工程

10、量清单工程量清单竣工财务清理v五、待摊投资分摊五、待摊投资分摊(P217-223)v（一）确定分摊对象（一）确定分摊对象v在对在对“应移交资产目录清单应移交资产目录清单”分析的基础上，分析的基础上，剔除不参与待摊投资分摊的剔除不参与待摊投资分摊的资产清单资产清单，形成，形成“待摊投资分摊对象清单待摊投资分摊对象清单”v（二）确定计入方式和分摊方法（二）确定计入方式和分摊方法v（三）（三）分摊结果分摊结果建设成本分摊v六、建设成本分摊六、建设成本分摊(P224-229)v作用作用v与待摊投资分摊的关系与待摊投资分摊的关系v方法方法v步骤步骤v1、确定、确定专用投资专用投资v2、计算、计算共用投资

11、、间接投资共用投资、间接投资v3、计算库容比例、计算库容比例 v4、分摊、分摊共用投资共用投资v5、分摊、分摊间接投资间接投资v6、分摊、分摊结果结果交付使用资产v七、交付使用资产七、交付使用资产1、资产价值计算对象、资产价值计算对象2、资产接收单位、资产接收单位报表及说明书v八、决算报表编制八、决算报表编制（P240-264)v九、说明书九、说明书总决算v十、竣工财务总决算十、竣工财务总决算v与原规程的区别：独立概算的单项工程与原规程的区别：独立概算的单项工程项项目法人目法人财政格式v十一、财政格式的竣工财务决算十一、财政格式的竣工财务决算v报表报表v审计审核：审计审核：v1 1、审核情况汇总表审核情况汇总表v2 2、待摊投资明细表待摊投资明细表v3 3、转出投资明细表转出投资明细表v4 4、待摊投资分配明细表待摊投资分配明细表决算调整v十二、决算调整及上报十二、决算调整及上报v决算审查调整决算审查调整v决算审计调整决算审计调整v竣工验收调整竣工验收调整v决算审批调整决算审批调整