信息化高校财务内部控制研究.docx

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1、信息化高校财务内部控制研究摘要：信息技术的快速进展及其在高等学校财务管理中的深入应用，高校财务管理环境发生了巨大改变，财务管理理念和业务流程发生了颠覆性的变革，势必对高校财务内部掌握产生重大影响，高等学校财务内部掌握的构成要素和具体形态也必将有新的内容。通过分析信息化技术对高校财务内部掌握要素的影响，构建信息化技术条件下的高校财务内部掌握框架，以期为信息化环境下我国高校财务内部掌握体系的进一步完善提供些许参考。关键词：信息化；高校财务；内部掌握一、高等学校财务内部掌握定义关于内部掌握的定义，当前并没有统一的概念。美国职业会计师协会的审计程序委员会AicpA在1949年的内部掌握：系统协调的要素

2、及其对管理部门和独立公共会计师的重要性特殊报告中，首次正式提出了内部掌握的定义：内部掌握包括一个企业内部为爱护资产，审计会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而实行的组织打算及各种协调方法和措施。1随着内部掌握理论和实践的进展，国内外专家从不同的角度丰富内部掌握的定义，1992年9月美国注册会计师协会与美国会计学会、财务执行官协会共同组成的资助组织委员会发布的coso报告中将内部掌握定义为：内部掌握是由企业董事会、管理层以及其他员工为到达财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保障的过程。2022年5月，coso发布了2022版的内部掌握

3、新框架。coso框架自发布以来已经成为业界普遍使用的内部掌握设计、实施、执行、评估有效性的指导性框架，其关于内部掌握的五要素即掌握环境、风险评估、掌握活动、信息沟通和监督，对业界实施内部掌握有着重要的借鉴意义。2009年9月1日，中国内部审计协会公布的内部审计实务指南第4号高校内部审计对高等学校内部掌握定义如下：指为了实现教育事业进展目标，保证资金、资产、资源安全、完好，并得到合理有效利用。保证会计信息真实、精确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列掌握方法、保证措施和业务程序。其明确指出高校财务内部掌握包含五个要素：掌握环境、风险管理、掌握活动、信息与沟通、监督。高校财务内

4、部掌握的审计评价也正是围绕这五个要素开展的。二、高等学校财务内部掌握目标2022年1月，行政事业单位内部掌握规范试行开始实施，对中国行政事业单位内部掌握进行了定义，即为合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完好、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务效率和效果，通过制度制定、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。2高等学校作为中国行政事业单位中一个类型，在此定义范畴内，该定义与内部审计实务指南第4号高校内部审计中对高等学校内部掌握的定义是一脉相承的。由此可见，中国行政事业单位的内部掌握是“部分掌握论，是只包括与处理经济业务有关的内部会计掌握，其内部掌握目标更

5、加关注如何提高公共服务的效率和效果。3那么高等学校内部掌握的目标是什么呢？高等教育法规定：高等学校应当以培育人才为中心，开展教学、科学讨论和社会服务，保证教育教学质量到达国家规定的标准。因此，高等学校最重要的目标就是培育具有创新精神和实践能力的高素养特地人才。高等学校的内部掌握目标的设定也应紧扣高等教育的主要目标，在合理保证高等学校经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完好、有效防范舞弊和预防腐败的基础上，更注重高等教育质量即高等教育服务效果。财务部门作为高校经济活动的中心，内部掌握目标的设定必需以高等学校提高教育质量和服务效果为根本出发点，将有限的资源安排到有效的教育环节，充分发

6、挥资金使用效益，最终实现高等学校人才培育目标。随着信息技术的快速进展及其在高校财务管理中的深入应用，高校财务管理环境发生了巨大改变，财务管理理念和业务流程发生了颠覆性的变革，势必对高校财务内部掌握产生重大影响，高校财务内部掌握要素和具体形态也必将给予其新的内容。三、信息化技术对高等学校财务内部掌握要素的影响一掌握环境。掌握环境是对高等学校内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。影响高等学校内部掌握环境总结起来包括三个方面。一是法人治理结构和组织结构,包括高校的目标定位、高校法人主体地位确实立及法人治理结构的建立、高校内部校院系的组织结构及权责安排状况等。二是文化方面的因素,包括高校管理

7、者对待经济管理工作的重视程度及其风险、效益意识等。三是人的因素,包括高校的人事制度、管理人员的素养和道德观等。4信息技术在高校内部的广泛使用，促使高校组织结构趋于扁平化，内部掌握层次明显削减，使得高校内外部人员都能方便地获得需要的信息，使得风险出现时，全校成员能够做到快速反应。信息的快速流淌，不断地向高校内外部人员传送着新的信息，使得高校内部掌握环境更为冗杂多变，要求组织成员必需要快速的领会并快速行动，引领着高等学校从被动式、机械式的行政权力下的组织向着主动式、有机式的组织结构进展演化。而高校的领导层也不再是传统意义上的行政权力的上层，而是行动指挥中心，要求领导层成员要具有风险意识和效益意识，

8、具备在一个动态多变的环境中构建具有凝聚力组织结构的能力。因此，信息化环境下，不但要求高等学校要建立权责分明的组织结构体系，并且要求学校领导和成员要具备快速应对风险的能力。二风险评估。随着信息技术快速进展，高校财务管理的内外部因素都发生了根本性的变革。互联网技术条件下，财务业务流程不断变革和创新，业务范围不断向外部延长。网上报销、网上审批、网上支付等业务要求财务系统要具有开放性、财务数据要具有共享性，财务活动的运行环境由以往的封闭集中状态向着开放互联进展。分散的数据、冗杂的计算机和网络系统增加了高校财务的潜在风险，如黑客技术的进展使得财务数据可以被无痕迹的修改和删除、数据处理过程无法观测、系统软

9、件或硬件故障导致数据的丢失、系统权限安排不当导致误操作或恶意破坏财务数据等，使得信息技术条件下的内部掌握风险更具有危害性和隐藏性，更难以识别和防范。然而不断进展的信息技术已经成为我们有效的风险掌握工具，一个设计良好、运行稳定的信息处理系统的风险防范能力远远比带来的风险要大得多。三掌握活动。掌握活动是指单位管理层依据风险评估结果，采纳相应的掌握措施，将风险掌握在可承受范围之内，是实施内部掌握的具体方式。5高校财务内部掌握活动一般包括不相容岗位互相分别、内部授权审批掌握、归口管理、预算掌握、财产爱护掌握、会计掌握、单据掌握、信息内部公开。2信息技术的引入使得掌握手段更加的敏捷多样。强大的计算机处理

10、能力和互联网技术的进展，使得诸如预算掌握、授权审批掌握、信息内部公开等更易于实现，掌握活动的效率也更加的高效，不必过多地依靠财务审核人员或冗杂的财务审批程序，摆脱了对人力资源的限制。恰当适用的信息技术可以经济有效地实现财务内部掌握目标。四信息与沟通。在高校运行与掌握的过程中，来自高校内外部的信息需要在高校内部进行传递和沟通，以使校内人员能准时清楚地获得与其职责相关的信息，以履行工作职责。在现代信息技术条件下，开放实时的系统将在内部掌握体系中发挥重要作用。互联网技术的运用，财务管理的业务流和信息流逐步的一体化，国库集中支付、网上商城选购、网上预约报账等，使得会计核算由事后的静态核算转为事中的动态

11、核算。财务人员及校内人员可以随时获取来自内外部的相关制度规定，清楚地了解业务流程及各自的责任。极大地提高了内外部信息沟通的效率，降低了内外部信息沟通的本钱。然而开放的网络环境也避开不了非法入侵，黑客或病毒随时可能会侵入财务业务管理系统，财务数据流淌过程中的数据极易被伪造、修改或破坏，造成信息沟通的失真。这都给高校财务内部掌握提出了新的课题。五监督。内部掌握本质上来说，是一系列的制度程序，在这种程序化的掌握制度下，人们具有肯定的程序化依靠性，认为按程序办事不会出错，这反而使得过失更简单反复发生。信息技术条件下，内部掌握是人工掌握和计算机掌握相结合的掌握，对计算机系统的依靠性使得掌握的有效性更多地

12、取决于计算机程序的有效性，而冗杂的计算机程序使得失效的掌握程序长期不被发觉，反而增加了在某方面犯错或违规的可能性。因此，信息技术条件下，更应当加强对内部掌握的监督，定期开展日常监督和专项监督，评估内部掌握的设计和运行状况，准时发觉错误并予以改正。由此可见，信息技术的应用对高校财务内部掌握要素产生了巨大影响，对提高内部掌握效率、增添内部掌握效果提供了技术手段，但同时也产生了新的风险。然而信息化时代，不能因为新的风险的出现而规避信息技术在高校财务管理中的应用，信息应当成为高校财务内部掌握的一项资源，信息技术应当成为实现高校财务内部掌握目标新的强有力的技术手段。四、信息化条件下的高等学校财务内部掌握

13、框架构建一系统层面的掌握。始终以来，高校管理层对高校财务管理有着“重核算、轻管理的观念，财务管理被定位在“附属、服务、保障运行的角色中，财务信息化并未作为学校信息化进程中的一个重要组成部分而纳入学校管理之中。6因此，财务信息化始终以来是财务部门自行组织建设，系统层面的应用程序开发掌握、数据存取安全掌握、网络安全掌握等并不完善，甚至有的高校由于财务信息化人才的缺乏，连基本的运行维护掌握、系统访问权限掌握等都没有进行规范的管理。随着财务在高校管理中的战略意义日益凸显，财务信息化也应纳入到学校信息化进展进程之中，而且应成为实现高校财务内部掌握的基本手段。高校应从学校管理层面建立包括财务应用系统在内的

14、开发掌握、软件操作掌握、运行维护掌握、数据存取安全掌握以及网络访问策略掌握等掌握制度，以防范信息化系统本身所带来漏洞风险、运行不稳定风险等。二单位层面的掌握。1.完善高校组织结构与权责分派体系。随着信息化技术在高校财务管理中的深入应用，信息的传递与处理不再局限于财务部门内部，财务管理范围逐步扩大，原有的层级组织结构层次削减并趋于扁平化，这实质上是对高校的人员与权责之间的关系的重新界定，每一个组织成员都可以成为这一掌握网络上的一个决策节点。为适应掌握环境的改变，高校在做好系统层面掌握的前提下，要重视学校各部门在内部掌握中的角色，明确其权利和责任，建立部门之间沟通协调的长效机制，更要重视学校整体信

15、息化管理的能力，各部门建立的业务系统在建立之初就要充分考量，确保信息系统建立之日不是信息孤岛产生之时。同时应对原有的组织结构进行适当调整，建立健全信息系统操作的岗位及其对应的职责权限，并以规章制度的形式进行界定。2.建立全面的经济活动风险预防与掌握体系。信息技术的高速进展不断促使新的经济形态的创新，深处社会经济进展大潮之中的高等学校也不例外，新的经济形态给高校进展带来机会的同时也带来了不行避开的风险。高校事业进展的过程最终将以经济活动的形式予以反应，高校应借助于信息技术强大的数据建模、分析和处理能力，建立全面的经济活动风险预防与掌握体系。在财务信息系统中嵌入风险识别和评估模型，对关键业务流程和

16、风险点进行监控，同时对各种风险进行分析、测试和评估，对重大风险进行预警。3.构建以财务为中心的信息化集中管控平台。财务部门作为高等学校内部关键数据的交汇点，其基本职能是通过确认、计量、记录、报告程序，以数据的形式照实反映高校的经济业务活动，可靠地记录并报告高校经济活动的历史。6随着管理睬计在高校财务的兴起，高校财务管理已经不仅仅局限于经济业务活动确实认和计量，而是正在向高校战略规划乃至外部延长，“大财务观将成为高校财务管理的新常态。而这些新的财务管理职能将借助于信息技术手段才能实现。高校通过建立统一的信息化集中管控平台，制定统一数据接口标准、统一数据格式、统一数据存取规则等，将校内的教学、科研

17、、资产、人事、教务等与财务信息系统进行互联互通和信息共享，利用信息技术将掌握嵌入到集中管控平台业务流程中，实时对各业务节点进行掌握和反馈，做到对风险的事前预防、事中掌握和事后反馈，而这一平台也将是高等学校财务内部掌握能够落地实施的基本技术手段。4.注重财务人员的培育。内部掌握最终是由人来掌握，并受人的因素的影响。在信息化时代，组织内外部人员平等的进行信息沟通，每一个人都可以成为掌握网络上的一个决策点，内部掌握将由指令式向协调式转变。每个组织成员都能自觉遵守规章制度、主动评估和规避风险是内部掌握的最高境界。目前多数财务人员对信息化和网络学问的把握娴熟程度并不高，造成在实际工作中较难适应信息化条件

18、下内部掌握的要求。因此，高等学校应将包括财务人员在内的校内人员的道德规范、能力素养和行为准则的建设直接纳入内部掌握体系的同时，更应着重加强财务从业人员信息化技能水平的培训，注重培育财务人员的信息观念，提高信息技术应用能力。5.定期评估，准时反馈。信息化条件下，高校财务内部掌握体系的建立和运行，是个动态循环、逐级递进的过程，一方面，当新的业务和流程出现后，必需转变掌握措施以适应新的掌握要求，另一方面，信息技术的快速进展，要求原有系统要持续进行升级以适应新的技术要求。因此，必需定期对财务内部掌握的有效性进行评估，既包括单位层面的掌握制度、掌握措施等有效性的评估，也包括对信息系统本身掌握规则和流程设

19、置的评估，就评估状况准时进行反馈，对存在问题或失效的规章制度或业务流程进行修正。随着信息技术在高校财务管理中的深入应用，大量的财务信息更易于获取，数据分析结果更接近于高校现实情形。把信息作为财务内部掌握的资源，把信息技术作为实现和完善财务内部掌握系统的有效手段，必将是实现高校财务内部掌握目标的根本手段。参考文献：1王卫星.高等院校内部掌握框架体系的构建及其应用讨论D.南京：南京理工大学，2008.2财政部.行政事业单位内部掌握规范试行s.1-1.3田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部掌握制度特征讨论J.会计讨论，2022(9).4王雪峰.高校内部掌握环境探析J.财会月刊，2008(12).5李鸿，邹树梁，佘雅.基于coso框架的高校财务内部掌握分析J.南华大学学报：社会科学版，2022(2).6张海平.我国高校财务信息化问题及建设思路分析J.商业会计，2022(12).作者:吕海蓉 张海平 单位:南京邮电大学本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第13页 共13页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页第 13 页 共 13 页