基本经费收支的核算.ppt

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1、第十一章第十一章 基本经费收支的核算基本经费收支的核算按资金用途不同，行政单位的资金收支可分为：按资金用途不同，行政单位的资金收支可分为：按资金用途不同，行政单位的资金收支可分为：按资金用途不同，行政单位的资金收支可分为：n n基本经费收支基本经费收支取得并用于保障机构正常运转，取得并用于保障机构正常运转，取得并用于保障机构正常运转，取得并用于保障机构正常运转，完成日常工作任务的资金收支完成日常工作任务的资金收支完成日常工作任务的资金收支完成日常工作任务的资金收支n n项目经费收支项目经费收支取得并用于为完成特定行政任务取得并用于为完成特定行政任务取得并用于为完成特定行政任务取得并用于为完成特

2、定行政任务发生的资金收支发生的资金收支发生的资金收支发生的资金收支要求：要求：1、行政单位须按国家规定取得资金，按照规定的用途行政单位须按国家规定取得资金，按照规定的用途行政单位须按国家规定取得资金，按照规定的用途行政单位须按国家规定取得资金，按照规定的用途使用资金使用资金使用资金使用资金2 2、基本经费收支与项目经费收支应分开编制预算，分别、基本经费收支与项目经费收支应分开编制预算，分别、基本经费收支与项目经费收支应分开编制预算，分别、基本经费收支与项目经费收支应分开编制预算，分别考核。考核。考核。考核。第一节第一节 基本经费收入的管理基本经费收入的管理国家财政对行政单位日常业务所需资金的供

3、应有两个国家财政对行政单位日常业务所需资金的供应有两个国家财政对行政单位日常业务所需资金的供应有两个国家财政对行政单位日常业务所需资金的供应有两个渠道：渠道：渠道：渠道：n n用用用用财政预算收入财政预算收入财政预算收入财政预算收入安排的资金供给，即经常性经费，安排的资金供给，即经常性经费，安排的资金供给，即经常性经费，安排的资金供给，即经常性经费，直接来源为直接来源为直接来源为直接来源为国库国库国库国库n n用用用用财政预算外收入财政预算外收入财政预算外收入财政预算外收入安排的资金供给，直接来源是安排的资金供给，直接来源是安排的资金供给，直接来源是安排的资金供给，直接来源是财财财财政专户政专

4、户政专户政专户 财政拨入经费的方式财政拨入经费的方式财政拨入经费的方式财政拨入经费的方式财政部门按照单位预算和财政部门按照单位预算和财政部门按照单位预算和财政部门按照单位预算和分月用款计划，通过国库单一帐户体系，采取直接分月用款计划，通过国库单一帐户体系，采取直接分月用款计划，通过国库单一帐户体系，采取直接分月用款计划，通过国库单一帐户体系，采取直接支付或授权支付的方式支付或授权支付的方式支付或授权支付的方式支付或授权支付的方式一、预算资金拨付方式的变化一、预算资金拨付方式的变化n n传统的预算资金管理方法传统的预算资金管理方法传统的预算资金管理方法传统的预算资金管理方法n n新的预算资金管理

5、方法新的预算资金管理方法新的预算资金管理方法新的预算资金管理方法二、预算外资金供应方式的变化二、预算外资金供应方式的变化n n传统的管理方法传统的管理方法传统的管理方法传统的管理方法n n改革趋势改革趋势改革趋势改革趋势三、经费取得的程序三、经费取得的程序三、经费取得的程序三、经费取得的程序n n1 1、预算单位按规定步骤编制单位预算，逐级汇总、预算单位按规定步骤编制单位预算，逐级汇总、预算单位按规定步骤编制单位预算，逐级汇总、预算单位按规定步骤编制单位预算，逐级汇总到一级预算单位后编制部门预算到一级预算单位后编制部门预算到一级预算单位后编制部门预算到一级预算单位后编制部门预算n n2 2、预

6、算单位根据批复的部门预算和项目进度编制、预算单位根据批复的部门预算和项目进度编制、预算单位根据批复的部门预算和项目进度编制、预算单位根据批复的部门预算和项目进度编制分月用款计划，基层预算单位分月用款计划经逐分月用款计划，基层预算单位分月用款计划经逐分月用款计划，基层预算单位分月用款计划经逐分月用款计划，基层预算单位分月用款计划经逐级审核上报，一级预算单位汇总后，编制分月用级审核上报，一级预算单位汇总后，编制分月用级审核上报，一级预算单位汇总后，编制分月用级审核上报，一级预算单位汇总后，编制分月用款计划汇总表报财政单位款计划汇总表报财政单位款计划汇总表报财政单位款计划汇总表报财政单位n n3 3

7、、预算单位依据用款计划办理财政直接支付用款、预算单位依据用款计划办理财政直接支付用款、预算单位依据用款计划办理财政直接支付用款、预算单位依据用款计划办理财政直接支付用款计划或财政授权支付手续计划或财政授权支付手续计划或财政授权支付手续计划或财政授权支付手续第二节第二节 基本支出的管理基本支出的管理 经费集中在财政部门的国库单一帐户中，行政单位经费集中在财政部门的国库单一帐户中，行政单位经费集中在财政部门的国库单一帐户中，行政单位经费集中在财政部门的国库单一帐户中，行政单位的基本支出采取财政直接支付和财政授权支付两种的基本支出采取财政直接支付和财政授权支付两种的基本支出采取财政直接支付和财政授权

8、支付两种的基本支出采取财政直接支付和财政授权支付两种方式开支。具体有：方式开支。具体有：方式开支。具体有：方式开支。具体有：n n工资支出由财政直接支付工资支出由财政直接支付工资支出由财政直接支付工资支出由财政直接支付n n属于政府采购范围的物品、服务采购实行政府采购属于政府采购范围的物品、服务采购实行政府采购属于政府采购范围的物品、服务采购实行政府采购属于政府采购范围的物品、服务采购实行政府采购制度，由财政直接支付制度，由财政直接支付制度，由财政直接支付制度，由财政直接支付n n其他支出采用财政授权支付方式其他支出采用财政授权支付方式其他支出采用财政授权支付方式其他支出采用财政授权支付方式一

9、、基本支出的内容一、基本支出的内容一、基本支出的内容一、基本支出的内容n n按支出的用途分类按支出的用途分类按支出的用途分类按支出的用途分类人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出n n按支出的性质分类按支出的性质分类按支出的性质分类按支出的性质分类人员经费、日常公用经费人员经费、日常公用经费人员经费、日常公用经费人员经费、日常公用经费二、工资支出的程序二、工资支出的程序二、工资支出的程序二、工资支出的程序财政直接支付财政直接支付财政直接支付财政直接支付三、物品、服务

10、采购支出的程序三、物品、服务采购支出的程序三、物品、服务采购支出的程序三、物品、服务采购支出的程序财政直接支付财政直接支付财政直接支付财政直接支付方式和政府采购资金支付方式方式和政府采购资金支付方式方式和政府采购资金支付方式方式和政府采购资金支付方式第三节第三节 基本经费收支的会计处理基本经费收支的会计处理一、基本经费收支核算的会计科目一、基本经费收支核算的会计科目一、基本经费收支核算的会计科目一、基本经费收支核算的会计科目n n“预算额度预算额度预算额度预算额度”、“基本经费收入基本经费收入基本经费收入基本经费收入”、“基本经费基本经费基本经费基本经费结余结余结余结余”n n“基本经费支出基

11、本经费支出基本经费支出基本经费支出人员支出人员支出人员支出人员支出”“基本经费支出基本经费支出基本经费支出基本经费支出公用支出公用支出公用支出公用支出”“基本经费支出基本经费支出基本经费支出基本经费支出对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出对个人和家庭的补助支出”二、基本经费收支的核算程序二、基本经费收支的核算程序二、基本经费收支的核算程序二、基本经费收支的核算程序n n年初：年初：年初：年初：借：预算额度借：预算额度借：预算额度借：预算额度 贷：基本经费收入贷：基本经费收入贷：基本经费收入贷：基本经费收入n n发生财政直接支付时，发生财政直接支付时，发生财政直接支

12、付时，发生财政直接支付时，借：基本经费支出借：基本经费支出借：基本经费支出借：基本经费支出/库存材料库存材料库存材料库存材料 贷：预算额度贷：预算额度贷：预算额度贷：预算额度n n采用财政授权支付时，借：零余额帐户用款额度采用财政授权支付时，借：零余额帐户用款额度采用财政授权支付时，借：零余额帐户用款额度采用财政授权支付时，借：零余额帐户用款额度 贷：预算额度贷：预算额度贷：预算额度贷：预算额度n n行政单位从零余额帐户支取使用时，行政单位从零余额帐户支取使用时，行政单位从零余额帐户支取使用时，行政单位从零余额帐户支取使用时，借：基本经费支出借：基本经费支出借：基本经费支出借：基本经费支出 贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度贷：零余额帐户用款额度