中职增值税计算练习题培训讲学.ppt

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1、中职增值税计算练习题 2.2.某公司为增值税一般纳税人，某公司为增值税一般纳税人，6 6月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：（1 1）外购板材用于生产家具，取得专用发票，注明价款）外购板材用于生产家具，取得专用发票，注明价款4040万元，取得运费发票，注明运费金额万元，取得运费发票，注明运费金额1 1万元。万元。（2 2）外购建筑涂料用于装饰办公楼，取得专用发票注明）外购建筑涂料用于装饰办公楼，取得专用发票注明税额税额9 9万元。万元。（3 3）销售家具一批，取得含税收入）销售家具一批，取得含税收入93.693.6万元。万元。要求：计算该公司要求：计算该公司6 6月份应纳增值税。月份应

2、纳增值税。销项税额销项税额=93.6(1=93.6(117%)17%=13.6(17%)17%=13.6(万元万元)进项税额进项税额=4017%=4017%17%=6.87(17%=6.87(万元万元)该公司该公司6 6月份应纳的增值税月份应纳的增值税=13.6=13.66.87=6.73(6.87=6.73(万元万元)解：进项税额解：进项税额=(7000=(70003000)7%3000)7%23800=24500(23800=24500(元元)销项税额销项税额=9000017%=9000017%50020017%50020017%6000060000(1(117%)17%=41017.95

3、(17%)17%=41017.95(元元)当期应纳增值税当期应纳增值税=41017.95=41017.9524500=16517.95(24500=16517.95(元元)5.5.（1 1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额取得不含税销售额8080万元；另外，开具普通发票，取得销万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入售甲产品的送货运输费收入5.855.85万元。万元。（2 2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.2529.25万元。万元。（3 3）将试制的一

4、批应税新产品用于本企业基建工程，成）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为本价为2020万元，成本利润率为万元，成本利润率为10%10%，该新产品无同类产品，该新产品无同类产品市场销售价格。市场销售价格。（4 4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款6060万元、进项税额万元、进项税额10.210.2万元；另外支付购货的运输费用万元；另外支付购货的运输费用6 6万万元，取得运输公司开具的普通发票。元，取得运输公司开具的普通发票。（5 5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价3030万

5、元，支付给运输单位的运费万元，支付给运输单位的运费5 5万元，取得相关的合法票万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的据。本月下旬将购进的农产品的20%20%用于本企业职工福利用于本企业职工福利要求：计算该企业当期应缴纳的增值税额要求：计算该企业当期应缴纳的增值税额.解：当期进项税额解：当期进项税额=10.2=10.267%67%3013%3013%57%57%(1(120%)=14.02(20%)=14.02(万元万元)当期销项税额当期销项税额=8017%=8017%5.85(15.85(117%)17%17%)17%29.25(129.25(117%)17%17%)17%20(1

6、20(110%)10%)17%=22.44(17%=22.44(万元万元)当期应纳的增值税当期应纳的增值税=22.44=22.4414.02=8.42(14.02=8.42(万元万元)6.6.某服装公司为一般纳税人。某服装公司为一般纳税人。20062006年年1010月从国外进口一批月从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为服装面料，海关审定的完税价格为5050万元，该批服装布料万元，该批服装布料分别按分别按5%5%和和17%17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关的完税凭证。税，并取得了相关的完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部

7、在国内销售该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售,取得不取得不含税销售收入含税销售收入100100万元万元,同时支付运输费同时支付运输费3 3万元万元(取得运费发取得运费发票票)已知已知:该公司适用的增值税税率该公司适用的增值税税率17%.17%.要求要求：（1 1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。）计算该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。（2 2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（3 3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。解：解：（1 1）该公司当月进口服装布料应缴纳的增

8、值税税）该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额额 =（5050505%505%）17%=8.93(17%=8.93(万元万元)（2 2）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额 =8.93 =8.9337%=9.1437%=9.14（万元）（万元）（3 3）该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额）该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额 =10017%=10017%9.14=7.869.14=7.86（万元）（万元）7.7.某通信设备厂为增值税一般纳税人，某通信设备厂为增值税一般纳税人，20092009年年1 1月发生以下购销业务：月发生以下购销业务：（1 1）购入一

9、批原材料，已验收入库，取得的增）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为值税专用发票上注明的税款为1515万元万元（2 2）购进原材料时向运输公司支付运杂费）购进原材料时向运输公司支付运杂费4 4万元，万元，其中运费其中运费2.52.5万元，建设基金万元，建设基金0.50.5万元，装卸费万元，装卸费1 1万元，并取得运输公司开具的运输发票。万元，并取得运输公司开具的运输发票。（3 3）本月销售手机取得不含税销售收入）本月销售手机取得不含税销售收入100100万元：万元：将将100100个自产的手机奖励给本企业先进职工，个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类型手机的出厂价格

10、为每个同类型手机的出厂价格为每个0.20.2万元。万元。要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。解：解：当期销项税额当期销项税额10017100170.2l0017%0.2l0017%20.420.4（万元）（万元）当期进顶税额当期进顶税额1515（2.52.50.50.5）7715.2115.21（万元）（万元）该通信设备厂当月增值税应纳税额该通信设备厂当月增值税应纳税额20.420.415.2115.215.195.19（万元）（万元）8.8.某家用电器商场为增值税一般纳税人，某家用电器商场为增值税一般纳税人，20092009年年3 3月份发生以下经济业

11、务：月份发生以下经济业务：（1 1）销售空调）销售空调100100台，每台售价台，每台售价50005000元。元。（2 2）销售电冰柜）销售电冰柜2020台，每台售价台，每台售价36003600元，并实元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值行买一赠一，赠送的小家电价值400400元件。元件。（3 3）以旧换新销售冰箱）以旧换新销售冰箱5050台，旧冰箱收购价台，旧冰箱收购价200200元台，新冰箱实际收款元台，新冰箱实际收款18001800元台。元台。（4 4）从生产厂家购进冰柜）从生产厂家购进冰柜5050台，取得的增值税台，取得的增值税专用发票上注明税金为专用发票上注明税金为600006000

12、0元。元。（5 5）从小规模纳税人企业购进）从小规模纳税人企业购进5000050000元的修理用元的修理用配件，未取得增值税专用发票。配件，未取得增值税专用发票。以上销售货物的价格均为不含税价格。以上销售货物的价格均为不含税价格。要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。解：解：当期销项税额当期销项税额500010017%500010017%（36003600400400）2017%2017%（18001800200200）5017%5017%115600115600（元）（元）当期进项税额当期进项税额6000060000（元）（元）该家用电器商场与月增值

13、税应纳税颗该家用电器商场与月增值税应纳税颗115 115 60060060000600005560055600（元）（元）9.9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人，某粮油加工厂为增值税一般纳税人，20092009年年7 7月份发生以下月份发生以下购销业务：购销业务：（1 1）从农民手中收购小麦，收购价为）从农民手中收购小麦，收购价为1010万元，已验收入库。万元，已验收入库。（2 2）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上注明价款注明价款2020万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明价款

14、价款1515万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴雨后全部霉烂变质，无法使用。雨后全部霉烂变质，无法使用。（3 3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用发票上注明价款发票上注明价款5050万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计注明价税合计1l.31l.3万元。万元。（4 4）零售挂面取得收入）零售挂面取得收入11.711.7万元。万元。要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。解：当期销项税额

15、解：当期销项税额5013%5013%11.311.3（l l13%13%）1313111177（1 117%17%）17%17%9.59.5（万元）（万元）当期进项税额当期进项税额1013%1013%201320133.93.9（万（万元）元）该粮油加工厂当月增值税应纳税额该粮油加工厂当月增值税应纳税额9.59.53.93.95.65.6（万元）（万元）10.10.华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，华维汽车制造厂为增值税一般纳税人，20112011年年7 7月发月发生如下经济业务：生如下经济业务：（1 1）购进用于汽车生产的钢材一批，取得的增值税专）购进用于汽车生产的钢材一批，取得的增值税专用

16、发票上注明税款共用发票上注明税款共800800万元。万元。（2 2）销售汽车取得不含税收入）销售汽车取得不含税收入90009000万元。万元。（3 3）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入）兼营汽车修理修配业务取得不含税收入3030万元。万元。（4 4）用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增）用于汽车修理修配业务所购进的原材料取得的增值税专用发票上注明的税款共值税专用发票上注明的税款共4 4万元。万元。（5 5）兼营汽车租赁业务取得收入）兼营汽车租赁业务取得收入5050万元万元该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务营业额。营业额。要求

17、：计算该汽车制造厂要求：计算该汽车制造厂7 7月份增值税应纳税额。月份增值税应纳税额。解：解：销售汽车应纳增值税额销售汽车应纳增值税额9 000179 00017800800730730（万元）（万元）汽车修理修配应纳增值税额汽车修理修配应纳增值税额301730174 41.11.1（万元）（万元）当月应纳增值税额当月应纳增值税额7307301.11.1731.1731.1（万元）（万元）11.11.某工业企业系增值税一般纳税人。其某工业企业系增值税一般纳税人。其20112011年年8 8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期共负担外购燃料柴油本期共负担外

18、购燃料柴油1010吨，已知该批柴油吨，已知该批柴油外购时取得的增值税专用发票上注明价款外购时取得的增值税专用发票上注明价款8730087300元，税额元，税额1484114841元，当月实现产品销售收元，当月实现产品销售收入总额入总额350000350000元，其中甲产品收入元，其中甲产品收入200000200000元，元，已知乙产品适用已知乙产品适用13%13%税率，计算该企业当月应税率，计算该企业当月应纳增值税额。纳增值税额。解：进项税额解：进项税额=14 841（元）（元）进项税额转出进项税额转出=14841（200 000350 000）=8 480.57（元）（元）销售乙产品的增值税

19、销项税额销售乙产品的增值税销项税额=150 00013%19 500（元）（元）应纳增值税额销项税额当期准予抵扣的进应纳增值税额销项税额当期准予抵扣的进项税额项税额 销项税额销项税额19 500进项税额进项税额14 841-8 480.576 360.43（元）（元）应纳增值税额应纳增值税额=19 500-6 360.4313 139.57（元）（元）12.12.大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为电动工具，适用的增值税税率为17%.17%.增值税专用发票增值税专用发票通过防伪税控系统开具。通过防伪税控系统开具。2

20、0102010年年7 7月月5 5日该公司申报缴日该公司申报缴纳纳6 6月份增值税税款月份增值税税款100100万元。万元。7 7月底，税务机关对该月底，税务机关对该公司公司6 6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：检查情况如下：（1 1）6 6月月6 6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为专用发票确认的成本为4040万元，增值税税额为万元，增值税税额为6.86.8万万元。在查明原因之前，该公司将元。在查明原因之前，该公司将4040万元作为待处理财万元作为待处理财产损溢入账。产

21、损溢入账。业务（业务（1 1）外购的钢材被盗，属于非正常损失，）外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成本是要进行进项税转出的，企业只是将成本4040万万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额税转出处理是不正确的。应转出的进项税额6.86.8万元。万元。（2 2）6 6月月1010日，处理一批下脚料，将取得的含增日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额值税销售额3.513.51万元全部确认为其他业务收入。万元

22、全部确认为其他业务收入。业务（业务（2 2）将含税销售额）将含税销售额3.513.51万元全部确认为万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：额，确认的销项税额为：3.513.51（1+17%1+17%）17%17%0.510.51（万元）（万元）（3 3）6 6月月1515日，购进低值易耗品一批，取得承日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1 1万元。该公司计算抵扣的进

23、项税额为万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.10.1万元。万元。业务（业务（3 3）购进低值易耗品发生的运费抵扣）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定，增值税进项税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按费发票上所列运费金额，按7%7%的扣除率计算的扣除率计算进项税，本题中，发生的运费为进项税，本题中，发生的运费为1 1万元，可以万元，可以抵扣的进项税抵扣的进项税17%17%0.070.07（万元），企业（万元），企业抵扣了抵扣了0.10.1万元，多抵扣的部分为万元，多抵扣的部分为

24、0.1-0.070.1-0.070.030.03（万元）。（万元）。（4 4）6 6月月2525日，销售电动工具一批，另外向购货日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金方收取包装物租金2.342.34万元。该公司将该项价万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。外费用全部计入了营业外收入。业务（业务（4 4）收取的包装物租金，是要作为价外费）收取的包装物租金，是要作为价外费用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额税额2.342.34（1+17%1+17%）17%17%0.340.34（万元）（万元）要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，指出该公司上述（制度的有关规定，指出该公司上述（1 1）至）至（5 5）项业务的增值税处理是够正确？并说明）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。理由。结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！26