征税与纳税教材分析.ppt

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1、经济生活的教材分析经济生活的教材分析经济生活的教材分析经济生活的教材分析v第八课；财政与税收第二框征税和纳税.布谢尔瓦妮，阿卜力孜 2009级思政（一）班本框在整本书中的地位本框在整本书中的地位征税和纳税征税和纳税-依法纳依法纳税是公民的基本义务税是公民的基本义务国家实行宏观调控国家实行宏观调控 国家的财政及其财政的作国家的财政及其财政的作用用 征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务强制性无

2、偿性固定性（1）流转税、所得税、资源税、财产税、行为税等12种（2）增值税和个人所得税偷税欠税骗税抗税本节课的内容框架本节课的内容框架本节课的内容框架本节课的内容框架课堂导入；观察下列图片找出它们反应的内课堂导入；观察下列图片找出它们反应的内课堂导入；观察下列图片找出它们反应的内课堂导入；观察下列图片找出它们反应的内容？容？容？容？vv今年今年“两会两会”期间，格力电器总裁董明珠、娃期间，格力电器总裁董明珠、娃哈哈董事长宗庆后以及吉利汽车董事长李书福分别哈哈董事长宗庆后以及吉利汽车董事长李书福分别建议将目前的个税起征点提高到建议将目前的个税起征点提高到5000元，而联想元，而联想集团董事长柳传

3、志在前些年的集团董事长柳传志在前些年的“两会两会”上也建议将上也建议将个税起征点提高到个税起征点提高到3000元。元。v那么个税起征点究竟多少才合适呢？提高之后，那么个税起征点究竟多少才合适呢？提高之后，究竟对哪个收入阶层更有利呢？究竟对哪个收入阶层更有利呢？中国个人所得税起征点上调暂无时间表中国个人所得税起征点上调暂无时间表中国个人所得税起征点上调暂无时间表中国个人所得税起征点上调暂无时间表 v中新社北京三月四日电中新社北京三月四日电(记者阮煜琳记者阮煜琳)各方热议的各方热议的“国内个税起征点是国内个税起征点是否提高否提高”话题已从去年年末话题已从去年年末“炒炒”到了今年的到了今年的“两会两

4、会”。全国政协委。全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康在接受中新社记者采访时表示，员、财政部财政科学研究所所长贾康在接受中新社记者采访时表示，短期内不会大幅提高个人所得税起征点，如果大幅调整个人所得税，短期内不会大幅提高个人所得税起征点，如果大幅调整个人所得税，建议召开公众听证会。建议召开公众听证会。导入新课；导入新课；导入新课；导入新课；结合上面的两幅图片对税收产生初步的了解；结合上面的两幅图片对税收产生初步的了解；结合上面的两幅图片对税收产生初步的了解；结合上面的两幅图片对税收产生初步的了解；v税收的含义；从本质上来讲税收是国家为实现其职税收的含义；从本质上来讲税收是国家为实现其职能

5、，凭着政治权利，依法取得财政收入的基本形式能，凭着政治权利，依法取得财政收入的基本形式思考？思考？思考？思考？v1.“中华人民共和国税收征税管理法中华人民共和国税收征税管理法”规定，税收的开征，停征以及减规定，税收的开征，停征以及减税，免税，退税。补税，依照法律规定执行，法律授权国务院规定的，税，免税，退税。补税，依照法律规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院规定的行政法规的规定执行。任何机关，单位和个人不得依照国务院规定的行政法规的规定执行。任何机关，单位和个人不得违反法律。行政法规的规定，擅自作出税收开征，停征以及减税，免违反法律。行政法规的规定，擅自作出税收开征，停征以及减税，免税，

6、退税，补税和其他同税收法律，行政法规相抵触的决定。税，退税，补税和其他同税收法律，行政法规相抵触的决定。v2.2003年年5月，根据国务院的决定财政部，国家税务总局发出紧急月，根据国务院的决定财政部，国家税务总局发出紧急通知对遭受通知对遭受“非典非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从从2003年的年的5月月1日至日至9月月30日日v问题问题（1）；）；材料（材料（1）反映了我国税收有哪些特点？以及税收特）反映了我国税收有哪些特点？以及税收特点之间的相互关系？点之间的相互关系？v问题（问题（2）；结合材料）；结合材料2思考，国家实行税收优

7、惠政策是否违反税收的思考，国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？固定性？v问题（问题（3)有人说税收一旦规定就一成不变，这种说法是否正确有人说税收一旦规定就一成不变，这种说法是否正确?你如你如何看待这种观点？何看待这种观点？我国税收的基本特征我国税收的基本特征我国税收的基本特征我国税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的固定性是指；国家以法律形式规定了征税对象和税率。固定性固定性强制性强制性强制性是指；国家强制性是指；国家凭着政治权利强制凭着政治权利强制征税征税无偿性；是指国家取得税无偿性；是指国家取得税收入既不需要返还给纳税收入既不需要返还给纳税人也不需要对纳税人付出人也不需要对

8、纳税人付出任何代价。任何代价。无偿性无偿性。税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性我国税收取之于民而用之于民的性质决定了我国我国税收取之于民而用之于民的性质决定了我国税收具有无偿性，而税收的无偿性要求它具有强税收具有无偿性，而税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障，而税收的强制性制性，强制性是无偿性的保障，而税收的强制性和无偿性又决定了它必然有固定性和无偿性又决定了它必然有固定性。三者关系三者关系 纳税人拥有和支配的财产纳税人拥有和支配的财产t开发和利用特定的自然资源开发和利用特定的自然资源税收的

9、基本类型税收的基本类型税收的基本类型税收的基本类型各种所得额各种所得额商品交换中的交易额商品交换中的交易额劳务收入额劳务收入额流转税所得税资源税财产税财产税税收分为不同的种类，每个税收都有特定的纳税人，征税对象和计税标准，根据征税对象划分，目前我国税收划分为如下几种类型；本框的重难点分析；本框的重难点分析；本框的重难点分析；本框的重难点分析；v重点1。税收的含义及其基本特税收的含义及其基本特征征2。依法纳税是公民的基本依法纳税是公民的基本义务义务v难点1。增值税增值税2。个人所得税个人所得税3。偷税、欠税、骗税、抗税。偷税、欠税、骗税、抗税及其它们之间的相互区别及其它们之间的相互区别 难点；难

10、点；增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。增值税和个人所得税都是税，

11、增值税由国税局征收，个人所得税一般由公司代扣代缴,由地税局征收。1 1。关于所得税。关于所得税。所得税是对纳税义务人的应税所得进行征税。应税所得等于收入减去费用，在一般意义上与利润概念相同，因此，所得（盈利）越多，交纳的税金就越多；没有所得（盈利），也就是亏损，就无需交纳税金。当然出于税法的规定，而使应税所得和利润在事实上确实存在着一定的甚至是相当的数量差别，但对所得税而言，在原理上仍然属于对利润额的课税。2 2。对于增值税来说。对于增值税来说，这一税种属于流转税的范畴。流转税是对纳税义务人的销售额、营业额等交易额进行征税。比如，工商税、产品税等就是典型的流转税。它与所得税不同，无论是否取得所

12、得（盈利），只要收到收入，均要交纳税金，盈与亏都是一样的。由于传统的流转税是对交易过程中的交易额进行征税，导致了生产环节不同的两个同一种产品之间的税负存在不同，且存在重复征税的问题。比如，有产品A，从原料起需要经过三道生产工序才能生产出最终的产品，原料价值100元，每一道生产工序假设均增值50元，那么，产品A的最终销售价值应当=100+50+50+50=250元。假设流转税税率为10%，那么，在以下四种情况下，应当交纳的税款就为：1 1）如果三道工序由同一厂家完成的话，那么，应交的税金=250*10%=25元；2 2）如果第一道工序由一家厂家完成，后两道工序由另一家厂家完成的话，那么，前一个厂

13、家应交的税金=（100+50）*10%=15元，后一个厂家应交的税金=250*10%=25元，则产品A整个生产过程中应交的税金=15+25=40元，比第一种情况多交了15元（40-25）；3 3）如果前两道工序由一家厂家完成，最后一道工序由另一家厂家完成的话，那么，前一个厂家应交的税金=（100+50+50）*10%=20元，后一个厂家应交的税金=250*10%=25元，则产品A整个生产过程中应交的税金=20+25=45元，比第一种情况多交了20元（45-25）；依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务(在我国在我国在我国在我国国家利益，

14、集体利益和个人利益是一致的国家利益，集体利益和个人利益是一致的国家利益，集体利益和个人利益是一致的国家利益，集体利益和个人利益是一致的)AA偷税偷税BB欠税欠税C C骗税骗税DD抗税抗税违反税收的行为违反税收的行为本框的重难点分析本框的重难点分析本框的重难点分析本框的重难点分析几种违反税收的行为及其它们的区分？偷税偷税骗税骗税欠税欠税抗税抗税A AB BC CD D不同点；不同点；不同点；不同点；v1、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。v2、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。相同点；它们都属于非法行为，都违反了我国相同点；它们都属于非法行为，都违反了我国的税法。都对人民产生了一定的负面影响。不利于的税法。都对人民产生了一定的负面影响。不利于国家各种职能的顺利进行。国家各种职能的顺利进行。布谢尔瓦妮，阿卜布谢尔瓦妮，阿卜力孜力孜