个人所得税培训课程.ppt

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1、个人所得税培训课件个人所得税培训课件2010-8-18安房网财务专业技能培训中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 中华人民共和国主席令第44号 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过，现予公布，自2006年1月1日起施行。第一条在中国境内有住所，或者无住所第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。人所得税。在中国境内无

2、住所又不居住或者无住在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；一、工资、薪金所得；一、工资、薪金所得；一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；二、个体工商户的生产、经营所得；二、个体工商户的生产、经营所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承

3、包经营、承租经营所三、对企事业单位的承包经营、承租经营所三、对企事业单位的承包经营、承租经营所三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；得；得；得；四、劳务报酬所得；四、劳务报酬所得；四、劳务报酬所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；五、稿酬所得；五、稿酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；六、特许权使用费所得；六、特许权使用费所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；七、利息、股息、红利所得；七、利息、股息、红利所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；八、财产租赁所得；八、财产租赁所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；九、财产转让所得；九、财产转让所得；九、财

4、产转让所得；十、偶然所得；十、偶然所得；十、偶然所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所十一、经国务院财政部门确定征税的其他所十一、经国务院财政部门确定征税的其他所十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。得。得。得。第三条个人所得税的税率：第三条个人所得税的税率：第三条个人所得税的税率：第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。百分之五至百分之四十五（税率表附后）。百分之五至百分之

5、四十五（税率表附后）。百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。十五的超额累进税率（税率表附后）。十五的超额累进税率（税率表附后）。十五的超额累进税率（税率表附后）。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百

6、分之二十，三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。并按应纳税额减征百分之三十。并按应纳税额减征百分之三十。并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成二十。对劳务报酬所得

7、一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。征收，具体办法由国务院规定。征收，具体办法由国务院规定。征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。适用比例税率，税率为百分之二十。适用比例税率，税率为百分之二

8、十。适用比例税率，税率为百分之二十。第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护

9、等方面的奖金；育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的二、国债和国家发行的二、国债和国家发行的二、国债和国家发行的金融金融金融金融债券债券债券债券利息；利息；利息；利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；五、保险赔款；五、保险

10、赔款；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使八、依照我国有关法律规定应予免税的各

11、国驻华使八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；免税的所得；免税的所得；免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准免税的所得。十、经国务院财政部门批准

12、免税的所得。第五条有下列情形之一的，经批准可以第五条有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税三、其他经国务院财政部门批准减税的。的。第六条应纳税所得额的计算：第六条应纳税所得额的计算：第六条应纳税所得额的计算：第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，一、工资、薪

13、金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。为应纳税所得额。为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年三、对企事业单

14、位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的

15、，减除费用八百元；四千元以上的，所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和

16、合理费用后的余额，为应纳税所得额。费用后的余额，为应纳税所得额。费用后的余额，为应纳税所得额。费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。入额为应纳税所得额。入额为应纳税所得额。入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国个人将其所得对教育

17、事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。务院有关规定从应纳税所得中扣除。务院有关规定从应纳税所得中扣除。务院有关规定从应纳税所得中扣除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、

18、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在第七条纳税义务人从中国境

19、外取得的所得，准予其在第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。的应纳税额。的应纳税额。的应纳税额。第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以第八条个人所得税

20、，以所得人为纳税义务人，以第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形者没

21、有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月

22、应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务税务税务税务机关报送纳税申报表。机关报送纳税申报表。机关报送纳税申报表。机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向

23、税务务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。体办法由国务院规定。体办法由国务院规定。体办法由国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按

24、年计个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。终了后三个月内汇算清缴，多退少补。终了后三个月内汇算清缴，多退少补。终了后三个月内汇算清缴，多退少补。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，

25、按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年

26、度终了后三个月内汇算得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。清缴，多退少补。清缴，多退少补。清缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送

27、纳税申报表。报送纳税申报表。报送纳税申报表。报送纳税申报表。第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所第十条各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家得为外国货币的，按照国家得为外国货币的，按照国家得为外国货币的，按照国家外汇外汇外汇外汇管理机关规定的管理机关规定的管理机关规定的管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。外汇牌价折合成人民币缴纳税款。外汇牌价折合成人民币缴纳税款。外汇牌价折合成人民币缴纳税款。第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，第十一条对扣缴义

28、务人按照所扣缴的税款，第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。付给百分之二的手续费。付给百分之二的手续费。付给百分之二的手续费。第十二条对储蓄存款利息所得征收个人所第十二条对储蓄存款利息所得征收个人所第十二条对储蓄存款利息所得征收个人所第十二条对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定。得税的开征时间和征收办法由国务院规定。得税的开征时间和征收办法由国务院规定。得税的开征时间和征收办法由国务院规定。第十三条个人所得税的征收管理，依照第十三条个人所得税的征收管理，依照第十三条个人所得税的征收管理，依照第十三条个人所得税的征收管理，依照中华人民共和国税收征

29、收管理法的规定执行。中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。中华人民共和国税收征收管理法的规定执行。第十四条国务院根据本法制定实施条例。第十四条国务院根据本法制定实施条例。第十四条国务院根据本法制定实施条例。第十四条国务院根据本法制定实施条例。第十五条本法自公布之日起施行。第十五条本法自公布之日起施行。第十五条本法自公布之日起施行。第十五条本法自公布之日起施行。应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=（应纳税所得额扣除标准）（应纳税所得额扣除标准）*适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数 扣除标准扣除标准16001600元元/月（月（20082008年年3

30、 3月月1 1日起调高为日起调高为20002000元）元）不超过不超过500500元的，税率元的，税率5%5%，速算扣除数为，速算扣除数为0 0；超过超过500500元至元至20002000元的部分，税率元的部分，税率10%10%，速算扣除数为，速算扣除数为25 25 超过超过20002000元至元至50005000元的部分，税率元的部分，税率15%15%，速算扣除数为，速算扣除数为125 125 超过超过50005000元至元至2000020000元的部分，税率元的部分，税率20%20%，速算扣除数为，速算扣除数为375 375 超过超过2000020000元至元至4000040000元的部

31、分，税率元的部分，税率25%25%，速算扣除数为，速算扣除数为1375 1375 超过超过4000040000元至元至6000060000元的部分，税率元的部分，税率30%30%，速算扣除数为，速算扣除数为33753375 超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分，税率元的部分，税率35%35%，速算扣除数为，速算扣除数为6375 6375 超过超过8000080000元至元至100000100000元的部分，税率元的部分，税率40%40%，速算扣除数为，速算扣除数为1037510375 超过超过100000100000元的部分，税率元的部分，税率45%45%，速算扣除

32、数为，速算扣除数为15375 15375 思考题思考题应纳税所得额超过应纳税所得额超过2 2万元至万元至5 5万元的部分，依照万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过成；超过5 5万元的部分，加征十成。万元的部分，加征十成。某明星走穴，一次性取得收入某明星走穴，一次性取得收入100100万，合同注明万，合同注明税后，那么他应该交多少个税呢？税后，那么他应该交多少个税呢？100/100/（1-40%1-40%）*40%=66.67*40%=66.67万万正确吗？正确吗？100/100/（1-40%1-40%）*（1-201-20）*40%=53.33*40%=53.33万万计算题计算题某人1月工资4000元，社保个人缴纳部分300元，年终奖24000元，取得国债利息收入600元，自己捐给汶川灾区某人500元。取得年终发福利微波炉一只，市价800元。请问此人1月应交多少个税？当月应交个税=（4000-300+800-2000）*10%-25=225元；24000*10%-25=2375元。谢谢大家！谢谢大家！