研究生班财政学课程.ppt

《研究生班财政学课程.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《研究生班财政学课程.ppt（125页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、研究生班财政学课程 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望v共八章，可以分四个部分。共八章，可以分四个部分。v第一部分：基本原理第一部分：基本原理 第一章第一章财政职能财政职能v第二部分：政府支出第二部分：政府支出 第二章第二章财政支出规模与结构财政支出规模与结构 第三章第三章财政投资支出和社会保障财政投资支出和社会保障支出支出v第三部分：政府收入第三部分：政府收入 第四章第四章税收原理税收原理 第五章第五章税收制度税收制度 第六章第六章国债理论与管理国债

2、理论与管理v第四部分：预算与平衡第四部分：预算与平衡 第七章第七章国家预算与预算管理体制国家预算与预算管理体制 第八章第八章财政平衡与财政赤字财政平衡与财政赤字第一章第一章 财政职能财政职能第一节第一节 政府与市场政府与市场一、市场失灵和市场缺陷一、市场失灵和市场缺陷1、基本概念、基本概念v 市场失灵市场失灵市场在资源配置的某些方面市场在资源配置的某些方面是无效率或缺乏效率的。是无效率或缺乏效率的。v 市场缺陷市场缺陷市场机制本身固有的缺陷。市场机制本身固有的缺陷。2、市场失灵和市场缺陷的表现、市场失灵和市场缺陷的表现v 五个方面：自然垄断、外部效应、公共物五个方面：自然垄断、外部效应、公共物

3、品、信息不充分、收入分配不公和经济波动。品、信息不充分、收入分配不公和经济波动。二、公共物品和公共需要二、公共物品和公共需要1、概念、概念v公共物品公共物品由政府部门（公共部门）提供由政府部门（公共部门）提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。的、用来满足社会公共需要的物品和服务。2、公共物品基本特征公共物品基本特征v非排他性非排他性无法排除他人从公共物品获得无法排除他人从公共物品获得利益。利益。v非竞争性非竞争性生产水平既定情况下，增加一生产水平既定情况下，增加一个消费者不会减少其他消费者的消费数量。个消费者不会减少其他消费者的消费数量。3、公共物品的提供、公共物品的提供v政府提供，其原因

4、：两个特征导致联合消费，政府提供，其原因：两个特征导致联合消费，从而都想搭便车。从而都想搭便车。4、免费搭车行为概念、免费搭车行为概念v免费搭车行为免费搭车行为不承担任何成本而消费或不承担任何成本而消费或使用公共物品的行为。使用公共物品的行为。三、社会公共需要三、社会公共需要1、概念、概念v社会公共需要社会公共需要是指社会安全、秩序、公是指社会安全、秩序、公民基本权利和社会发展的条件等方面的需要。民基本权利和社会发展的条件等方面的需要。2、范围、范围v（1）保证执行国家职能的需要）保证执行国家职能的需要如公安、如公安、防务、外交、普及教育、生态环境保护等。防务、外交、普及教育、生态环境保护等。

5、v（2）半社会公共需要）半社会公共需要如高等教育、医疗如高等教育、医疗事业等。事业等。v（3）大型公共设施）大型公共设施如邮电、铁路、电力如邮电、铁路、电力等，基本上属于社会再生产的共同的外部条等，基本上属于社会再生产的共同的外部条件。件。3、社会公共需要的特征、社会公共需要的特征v（1）社会公众共同需要）社会公众共同需要v（2）公共物品的共同享用）公共物品的共同享用v（3）享用时无需付费（或少量付）享用时无需付费（或少量付）v（4）政府来解决）政府来解决v（5）来源于）来源于M四、政府部门与市场部门间的最优资源配置四、政府部门与市场部门间的最优资源配置1、社会部门分类、社会部门分类v政府部门

6、（公共部门）与市场部门（私人部门）政府部门（公共部门）与市场部门（私人部门）2、两大部门最优资源配置原理、两大部门最优资源配置原理v（1）社会生产可能性曲线）社会生产可能性曲线v其切线斜率是生产方面的边际转换率。其切线斜率是生产方面的边际转换率。v（2）社会无差异曲线）社会无差异曲线v其切线斜率是消费方面的边际替代率。其切线斜率是消费方面的边际替代率。公共部门产出公共部门产出私人部门产出私人部门产出ABCDS4S3S2S1A：最佳配置点：最佳配置点B：资源充分利用，但过度配：资源充分利用，但过度配置到公共部门，置到公共部门，S2不如不如S3C：资源充分利用，但过度配：资源充分利用，但过度配置到

7、私人部门，置到私人部门，S2不如不如S3D：资源利用不足：资源利用不足v（3）最优资源配置点）最优资源配置点v边际转换率边际转换率=边际替代率边际替代率v（4）实际资源配置点）实际资源配置点v实际资源配置点可能不在最优资源配置点。实际资源配置点可能不在最优资源配置点。v随时间推移，资源配置点可变。随时间推移，资源配置点可变。第二节第二节 财政职能财政职能一、财政职能的基本内容一、财政职能的基本内容1、含义、含义v财政职能财政职能财政作为一个经济范畴所固有财政作为一个经济范畴所固有的功能。的功能。2、财政四职能、财政四职能v（1）资源配置）资源配置v（2）收入分配）收入分配v（3）经济稳定）经济

8、稳定v（4）经济发展）经济发展v要求掌握这些职能的含义。要求掌握这些职能的含义。二、财政职能的理论演变二、财政职能的理论演变1、计划经济时期、计划经济时期 分配、监督分配、监督2、有计划商品经济时期、有计划商品经济时期 分配、监督、调节分配、监督、调节3、市场经济时期、市场经济时期 资源配置、收入分配、经济稳定资源配置、收入分配、经济稳定第三节第三节 政府失灵政府失灵一、政府失灵的表现一、政府失灵的表现1、概念、概念v政府失灵政府失灵政府的活动或干预措施缺乏效政府的活动或干预措施缺乏效率。率。2、表现、表现v（1）短缺和过剩；（）短缺和过剩；（2）信息不足；（）信息不足；（3）官）官僚主义；（

9、僚主义；（4）缺乏市场激励；（）缺乏市场激励；（5）政策多）政策多变。变。二、政府失灵的原因（三个方面）二、政府失灵的原因（三个方面）1、政府决策的无效率、政府决策的无效率v（1）投票规则缺陷引起）投票规则缺陷引起 两类投票规则：两类投票规则：一致同意规则（实际很难实施）一致同意规则（实际很难实施）多数票规则（不一定有效，如循环投票多数票规则（不一定有效，如循环投票现象，见下页）现象，见下页）v（2）行为主体动机引起）行为主体动机引起v（3）利益集团存在引起）利益集团存在引起循环投票问题循环投票问题A B C A B C A C B A B C C A B效效用用方案方案ABC投票者投票者3投

10、票者投票者1投票者投票者22、政府机构运转的无效率、政府机构运转的无效率v（1）缺乏竞争引起）缺乏竞争引起v（2）缺乏降低成本的激励引起）缺乏降低成本的激励引起3、政府干预的无效率、政府干预的无效率v其中：寻租行为其中：寻租行为通过游说政府和院外活通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润的行为。润的行为。第二章第二章 财政支出规模与结构财政支出规模与结构第一节第一节 财政支出分类财政支出分类一、财政支出分类方法一、财政支出分类方法1、按支出用途：基建支出等。、按支出用途：基建支出等。2、按社会总产品价值构成：补偿性支出（如过去折、按社会

11、总产品价值构成：补偿性支出（如过去折旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建旧基金安排挖潜改造支出）、积累性支出（如基建支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文支出、增拨流动资金等）、消费性支出（行政、文教等）。教等）。3、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、按动态的再生产：投资性支出（投入下期再生产）、消费性支出（当期消费）。、消费性支出（当期消费）。4、按费用类别（国家职能）：经济建设费、社、按费用类别（国家职能）：经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其他支出。会文教费、国防费、行政管理费、其他支出。5、按经济性质：购买性支出、转移性支出。、按经济性质：购买性支出

12、、转移性支出。二、购买性支出和转移性支出的经济分析二、购买性支出和转移性支出的经济分析v购买性支出直接影响生产、就业，执行资源购买性支出直接影响生产、就业，执行资源配置职能。配置职能。v转移性支出直接影响收入分配，执行收入分转移性支出直接影响收入分配，执行收入分配职能。配职能。第二节第二节 财政支出规模财政支出规模一、衡量财政活动规模的指标一、衡量财政活动规模的指标1、财政收入（或财政支出）、财政收入（或财政支出）/GDP2、财政支出、财政支出/GDP更反映实际情况更反映实际情况v 因为因为：（：（1）反映了财政对）反映了财政对GDP的实际使的实际使用和支配；（用和支配；（2）反映了财政对宏观

13、经济运行）反映了财政对宏观经济运行的调控。的调控。二、财政支出规模的增长趋势二、财政支出规模的增长趋势1、财政支出增长是一条规律、财政支出增长是一条规律2、理论解释、理论解释v（1）政府活动扩张论）政府活动扩张论v强调政治因素和经济因素。强调政治因素和经济因素。v（2）梯度渐进增长论）梯度渐进增长论v强调内在因素和外在因素。强调内在因素和外在因素。v（3）经济发展阶段论）经济发展阶段论v早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私人早期阶段：政府投资多；中期阶段：对私人投资补充；成熟阶段：公共支出转向教育、投资补充；成熟阶段：公共支出转向教育、社会福利等。社会福利等。v（4）官僚行为增长论）官僚行为增

14、长论v官僚追求机构规模最大化，从而导致财政支官僚追求机构规模最大化，从而导致财政支出增加。出增加。三、影响财政支出规模的因素三、影响财政支出规模的因素1、经济性因素、经济性因素2、政治性因素、政治性因素3、社会性因素、社会性因素第三节第三节 财政支出结构财政支出结构一、政府职能与财政支出结构一、政府职能与财政支出结构1、财政支出结构概念、财政支出结构概念v财政支出结构财政支出结构各类财政支出占总支出各类财政支出占总支出的比重。的比重。2、政府职能、政府职能v简化为经济管理职能和社会管理职能。简化为经济管理职能和社会管理职能。3、变化特点、变化特点v经济建设支出下降，社会管理支出增长。经济建设支

15、出下降，社会管理支出增长。二、财政支出结构的调整二、财政支出结构的调整1、判断结构合理的标准、判断结构合理的标准v（1）经济发展阶段及追求的目标）经济发展阶段及追求的目标v（2）各支出项目的相对增长）各支出项目的相对增长2、我国目前财政支出结构不尽合理、我国目前财政支出结构不尽合理v预算内投资下降；消费性支出过大。预算内投资下降；消费性支出过大。3、优化财政支出结构的思路、优化财政支出结构的思路三、财政支出结构的经济效应三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应、财政支出结构的增长效应v政府消费可能具有负的增长效应，政府投资政府消费可能具有负的增长效应，政府投资支出为经济增长提供了必

16、要环境。支出为经济增长提供了必要环境。2、财政支出结构的排挤效应、财政支出结构的排挤效应v从私人投资增减看，政府消费性支出和资本从私人投资增减看，政府消费性支出和资本性支出对其影响不确定。性支出对其影响不确定。v从国民收入增减看，政府的资本性支出不易从国民收入增减看，政府的资本性支出不易产生排挤效应。产生排挤效应。3、财政支出结构的储蓄效应财政支出结构的储蓄效应收入来源收入来源-支出去向支出去向凯恩斯观点凯恩斯观点李嘉图观点李嘉图观点税收税收-消费支出消费支出可能降低储蓄可能降低储蓄不影响储蓄不影响储蓄公债公债-消费支出消费支出可能降低储蓄可能降低储蓄不影响储蓄不影响储蓄税收税收-资本支出资本

17、支出可能增加储蓄可能增加储蓄提高储蓄提高储蓄公债公债-资本支出资本支出可能降低储蓄可能降低储蓄提高储蓄提高储蓄第四节第四节 财政支出效益财政支出效益一、成本一、成本效益分析法效益分析法1、概念、概念v成本成本-效益分析效益分析针对目标，提出各种方案，针对目标，提出各种方案，计算成本和效益，比较并选择最优项目。计算成本和效益，比较并选择最优项目。2、成本、成本-效益分析过程效益分析过程v政府确定备选方案；政府选择项目。政府确定备选方案；政府选择项目。3、成本、成本-效益分析法的运用效益分析法的运用v（1）效益和成本的确定）效益和成本的确定v（2）贴现率的确定）贴现率的确定v（3）时间期界的确定）

18、时间期界的确定v（4）优先次序的确定）优先次序的确定二、最低费用选择法二、最低费用选择法v概念：计算有形成本，以最低为准选择。概念：计算有形成本，以最低为准选择。v步骤：比较简单。步骤：比较简单。三、公共定价法三、公共定价法1、概念、概念v包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管包括：纯公共定价（主要针对自然垄断行业）；管制定价（主要针对竞争性管制行业）。制定价（主要针对竞争性管制行业）。2、定价水平和定价体系、定价水平和定价体系v定价水平定价水平政府提供每一政府提供每一“公共物品公共物品”的收费是的收费是多少。多少。v定价体系定价体系将费用结构和需求结构考虑进来的各将费用结构和需求结构考

19、虑进来的各种定价组合。种定价组合。3、公共定价的三种方法、公共定价的三种方法v在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际在自然垄断情况下，企业的生产成本递减。按边际成本定价，企业会出现亏损，需要财政补贴。成本定价，企业会出现亏损，需要财政补贴。公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本公共定价的第一种方法：平均成本定价，因未能实现边际成本=边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。边际效用，故存在效率损失，但企业可收支平衡。ACMCMUMR垄断者利润最大化垄断者利润最大化平均成本定价平均成本定价边际成本定价，阴影为亏损边际成本定价，阴影为亏损公共定价的第二种方法：二部定价法公共

20、定价的第二种方法：二部定价法平均成本定价净得益平均成本定价净得益=ABP，二部定价法净得益，二部定价法净得益=ABP+BDCACMCMUMR平均成本定价平均成本定价边际成本定价边际成本定价ABPCD固定收费的固定收费的“基本费基本费”按边际成本支按边际成本支付的付的“从量费从量费”公共定价的第三种方法：公共定价的第三种方法：负荷定价法负荷定价法对不同时段的需要制定不同的对不同时段的需要制定不同的价格价格四、政府采购制度四、政府采购制度1、概念、概念v政府采购制度政府采购制度以公开招投标为主要方式选择供以公开招投标为主要方式选择供应商，从市场上为政府部门购买商品或服务的制度。应商，从市场上为政府

21、部门购买商品或服务的制度。2、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益、政府采购制度在三个层面上有利于财政支出效益的提高的提高3、政府采购制度程序、政府采购制度程序v确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。确定采购要求；竞标并签约；执行采购合同。第三章第三章 财政投资支出财政投资支出和社会保障支出和社会保障支出第一节第一节 财政投资支出财政投资支出一、财政投资的特点和决策标准一、财政投资的特点和决策标准1、财政投资特点、财政投资特点社会利益最大化社会利益最大化2、财政投资决策标准、财政投资决策标准v（1）资本）资本产出比率最小化标准（稀缺要素标准）产出比率最小化标准（稀缺要素标准）v（2）资

22、本）资本劳动力比率最大化标准劳动力比率最大化标准v（3）就业创造标准）就业创造标准v前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。前两个强调资本要素，后一个强调劳动力要素。3、我国现阶段的财政投资决策标准、我国现阶段的财政投资决策标准v就业创造标准，原因主要有：就业创造标准，原因主要有：v（1）劳动力资源不容浪费；）劳动力资源不容浪费；v（2）我国劳动力丰富；）我国劳动力丰富；v（3）失业有社会不安定因素；）失业有社会不安定因素；v（4）有利于公平分配。）有利于公平分配。二、经济基础设施二、经济基础设施1、基础设施分类、基础设施分类v可分为经济基础设施和社会基础设施。可分为经济基础设施和社会基础设

23、施。2、经济基础设施投资特点、经济基础设施投资特点v（1）规模大）规模大v（2）沉没成本高）沉没成本高v（3）可竞争性差）可竞争性差v（4）债务偿还期长）债务偿还期长3、经济基础设施投资的投融资方式、经济基础设施投资的投融资方式v（1）政府投资、无偿提供）政府投资、无偿提供税收税收v（2）政府投资、非商业性经营）政府投资、非商业性经营收费收费v（3）财政投融资）财政投融资以国家信用为基础，多以国家信用为基础，多渠道筹资，有偿投资渠道筹资，有偿投资v（4）建设）建设-经营经营-转让投资转让投资三、农村和农业的财政投资三、农村和农业的财政投资1、财政对农村和农业投资的必要性、财政对农村和农业投资的

24、必要性v（1）我国农村人口多，发展落后）我国农村人口多，发展落后v（2）农业是国民经济基础）农业是国民经济基础v（3）农业部门生产率低，自身积累不足）农业部门生产率低，自身积累不足v（4）许多农业项目适合政府投资）许多农业项目适合政府投资2、财政投资的重点、财政投资的重点v（1）农村和农业基础设施的投资）农村和农业基础设施的投资v（2）农业生态环境的投资）农业生态环境的投资v（3）农业研发和科技推广领域的投资）农业研发和科技推广领域的投资3、财政加大、财政加大“三农三农”投入的主要措施投入的主要措施v（1）深化农村综合改革）深化农村综合改革v（2）实行）实行“三补贴三补贴”政策政策v（3）支持

25、农业综合生产能力）支持农业综合生产能力v（4）建立农村义务教育保障机制）建立农村义务教育保障机制v（5）加强农村医疗和社会保障）加强农村医疗和社会保障v（6）推进农村综合开发投资）推进农村综合开发投资第二节第二节 社会保障支出社会保障支出一、社会保障制度一、社会保障制度1、概念、概念v社会保障制度社会保障制度政府通过专款专用税筹措资金，政府通过专款专用税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本生活保障的计划。病人等提供基本生活保障的计划。2、政府提供社会保障的原因、政府提供社会保障的原因v保险市场失灵，如道德风险、逆向选择

26、。保险市场失灵，如道德风险、逆向选择。3、我国社会保障制度构成、我国社会保障制度构成v四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、四个方面内容：社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚。社会优抚。v其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又其中社会保险是核心，在社会保险中，养老保险又最重要。最重要。4、养老保险制度筹资模式、养老保险制度筹资模式v完全基金制、现收现付制、部分基金制。完全基金制、现收现付制、部分基金制。5、我国现行养老保险制度、我国现行养老保险制度统账结合统账结合二、社会保障支出二、社会保障支出1、现状、现状v社会保障支出占社会保障支出占GDP的比率在提高。的比率在提高。2、影响

27、社会保障支出的因素、影响社会保障支出的因素v经济因素、制度因素、社会因素。经济因素、制度因素、社会因素。3、我国社会保障支出变化趋势、我国社会保障支出变化趋势v增加。增加。第四章第四章 税收原理税收原理第一节第一节 税收的基本问题税收的基本问题一、税收的基本特征一、税收的基本特征1、强制性、强制性凭借国家权力，颁布法令凭借国家权力，颁布法令2、无偿性、无偿性不必直接偿还不必直接偿还3、固定性、固定性征税前已规定征收要素征税前已规定征收要素二、税收术语二、税收术语1、纳税人、纳税人税法规定的负有纳税义务的单位和税法规定的负有纳税义务的单位和个人个人2、课税对象、课税对象税法规定的征税的目的物，即

28、税法规定的征税的目的物，即征税的根据征税的根据v另有：税源另有：税源税收的经济来源或最终出处税收的经济来源或最终出处v 税目税目课税对象的具体项目课税对象的具体项目3、课税标准、课税标准国家征税时的实际依据国家征税时的实际依据4、税率、税率税额与课税对象数额之间的比例税额与课税对象数额之间的比例v（1）比例税率、定额税率、累进税率）比例税率、定额税率、累进税率v比例税率比例税率不分课税对象数额的大小，只规定一不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。个比例的税率。v定额税率定额税率按单位课税对象直接规定一个固定税按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。额，不采取百分比的形式

29、。v累进税率累进税率根据课税对象数额的大小规定不同等根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。一步分为全额累进税率和超额累进税率。v（2）全额累进税率、超额累进税率）全额累进税率、超额累进税率v全额累进税率全额累进税率把课税对象的全部按照与把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。之相对应的税率征税。v超额累进税率超额累进税率把课税对象按数额大小划把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的

30、定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。课税对象同时使用几个税率。若征税额若征税额5000，则：，则：按全额累进税率征税：按全额累进税率征税：5000 x30%=1500按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（1）：）：100 x10%+900 x20%+4000 x30%=1390按超额累进税率征税（按超额累进税率征税（2）：）：5000 x30%-110=1390级距级距税率税率速算扣除数速算扣除数0 征税征税额 10010%0100 征税征税额 100020%101000 征税征税额 1000030%110v（3）名义税率、实际税率、边际税率、平均）名义税率、实际

31、税率、边际税率、平均税率税率v名义税率名义税率税率表所列的税率。税率表所列的税率。v实际税率实际税率纳税人真实负担的有效税率。纳税人真实负担的有效税率。v边际税率边际税率原意是按边际效用原则设计的原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。税的税率。v平均税率平均税率在适用多税率时的平均负担率。在适用多税率时的平均负担率。5、起征点与免征额、起征点与免征额v减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。起征点起征点税法规定的课税对象开始征税时应税法规定的课税对象开始征税时应达到的一

32、定数额。达到的一定数额。免征额免征额课税对象中免于征税的数额。课税对象中免于征税的数额。v加重纳税人负担的：附加、加成。加重纳税人负担的：附加、加成。6、课税基础、课税基础建立某种税或一种税制的经济基础建立某种税或一种税制的经济基础或依据或依据三、税收分类三、税收分类1、所得课税、商品课税、财产课税、所得课税、商品课税、财产课税2、直接税、间接税、直接税、间接税3、从量税、从价税、从量税、从价税4、价内税、价外税、价内税、价外税5、中央税、地方税、中央税、地方税第二节第二节 税收原则税收原则一、税收原则的含义一、税收原则的含义v1、税收原则概念、税收原则概念v政府在设计税制、实施税法中遵循的理

33、论准则，也政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优劣、税务行政管理状况的标准。是评价税制优劣、税务行政管理状况的标准。v2、税收原则的理论发展、税收原则的理论发展v亚当亚当.斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。斯密：平等；确实；便利；最小征收费用。v瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。原则；税务行政原则。二、税收的效率原则二、税收的效率原则v1、税收的经济效率、税收的经济效率v（1）税收中性）税收中性政府课税不扭曲市场机制的运行，政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。或者说

34、不影响私人部门原有的资源配置状况。v（2）税收经济效率）税收经济效率政府通过税收向公共部门转政府通过税收向公共部门转移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成的移资源中，尽量使不同税种对经济的扭曲所造成的损失最小。损失最小。v（3）马歇尔）马歇尔-哈伯格超额负担理论哈伯格超额负担理论v见下图见下图1 图图1：阴影为效率损失：阴影为效率损失 图图2：替代效应为效率损失：替代效应为效率损失 哈伯格三角哈伯格三角DSSABQPv2、税收的制度效率、税收的制度效率v指税收制度的运行效率，用质量指标和成本指税收制度的运行效率，用质量指标和成本指标来衡量。指标来衡量。v（1）质量指标：集中性指标、侵蚀性指

35、标、）质量指标：集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标、执行性指标。时滞性指标、执行性指标。v（2）成本指标：管理成本（征税成本）、纳）成本指标：管理成本（征税成本）、纳税成本、政治成本。税成本、政治成本。v三、税收的公平原则三、税收的公平原则v1、横向公平与纵向公平、横向公平与纵向公平v（1）横向公平）横向公平某种税同等地对待同样的人。税某种税同等地对待同样的人。税前两人若相同福利水平，税后也应相同。前两人若相同福利水平，税后也应相同。v（2）纵向公平）纵向公平税制如何对待福利水平不同的人。税制如何对待福利水平不同的人。纳税人因交税而产生的福利损失是均等的，有等比纳税人因交税而产生的福利损失是均

36、等的，有等比例牺牲和等边际或最小总量牺牲。例牺牲和等边际或最小总量牺牲。v均等牺牲要求累进税制。均等牺牲要求累进税制。v纵轴：收入的边际效用；横轴：收入。纵轴：收入的边际效用；横轴：收入。低收入纳税人低收入纳税人（税前（税前ob）高收入纳税人高收入纳税人（税前（税前OB）等比例牺牲交税等比例牺牲交税pb，等边际牺牲交税，等边际牺牲交税fb 等比例牺牲交税等比例牺牲交税PB，等边际牺牲交税，等边际牺牲交税FB m M k g d G K D o p f b O F P B 等比例牺牲要求：等比例牺牲要求：等边际牺牲要求：等边际牺牲要求：pbdk PBDK fg=FG 税后收入同时相等税后收入同时

37、相等 obdm OBDMv2、判断一个人是否应比另一个人多纳税、判断一个人是否应比另一个人多纳税v（1）受益原则）受益原则纳税人应根据其从公共服纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税务中获得的利益纳税v（2）能力原则）能力原则纳税人纳税应与其支付能纳税人纳税应与其支付能力成正比力成正比v能力测定标准：所得标准、支出标准、财富能力测定标准：所得标准、支出标准、财富标准。标准。第三节第三节 税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿v一、概念与特征一、概念与特征v1、税负转嫁、税负转嫁在商品交易中，纳税人通过买卖价格，将在商品交易中，纳税人通过买卖价格，将税负转移给对方的经济现象税负转移给对方的经济现象v

38、2、转嫁特征、转嫁特征v（1）与价格升降有关）与价格升降有关v（2）经济利益的再分配）经济利益的再分配v（3）纳税人的一般行为倾向）纳税人的一般行为倾向v3、税负归宿、税负归宿处于转嫁中的税负最终落脚点处于转嫁中的税负最终落脚点v4、转嫁与逃税区别、转嫁与逃税区别v合法与违法，税负的转移与税收的损失。合法与违法，税负的转移与税收的损失。二、税负转嫁方式二、税负转嫁方式1、前转、前转抬高销售价将税负转嫁给购买者抬高销售价将税负转嫁给购买者2、后转、后转压低进货价将税负转嫁给供应商压低进货价将税负转嫁给供应商3、消转、消转改进工艺、提高效率，自我消化税款改进工艺、提高效率，自我消化税款4、税收资本

39、化、税收资本化买方对以后能增值的某些商品，买方对以后能增值的某些商品，预先从交易价格中扣除税款（即压低价格成交）。预先从交易价格中扣除税款（即压低价格成交）。三、税负转嫁条件三、税负转嫁条件1、供求弹性大小、供求弹性大小v供给弹性大、需求弹性小，易转嫁；供给弹性小、供给弹性大、需求弹性小，易转嫁；供给弹性小、需求弹性大，不易转嫁。需求弹性大，不易转嫁。2、税种性质、税种性质v商品税易转嫁；所得税不易转嫁。商品税易转嫁；所得税不易转嫁。3、课税范围、课税范围v课税范围宽的易转嫁；课税范围窄的不易转嫁。课税范围宽的易转嫁；课税范围窄的不易转嫁。4、经营者利润增减、经营者利润增减v价格升降会影响销售

40、量，因此是否转嫁还要价格升降会影响销售量，因此是否转嫁还要看总利润的增减。看总利润的增减。四、税负转嫁的影响四、税负转嫁的影响1、税负转嫁是税负的再分配、税负转嫁是税负的再分配2、税负转嫁影响税收政策的效果、税负转嫁影响税收政策的效果3、税负转嫁强化纳税人的逃税动机、税负转嫁强化纳税人的逃税动机第四节第四节 税收负担税收负担一、税收负担的基本含义一、税收负担的基本含义1、税收负担、税收负担税收收入与税基的比例税收收入与税基的比例v宏观税负（税收比率）宏观税负（税收比率）税收总收入税收总收入/GDPv微观税负微观税负纳税人纳税额纳税人纳税额/计税依据计税依据2、税收比率一般趋势、税收比率一般趋势

41、v经济发达国家高；中等收入国家上升幅度大；经济发达国家高；中等收入国家上升幅度大；各国有差异。各国有差异。二、拉弗曲线二、拉弗曲线1、含义、含义2、说明的关系、说明的关系v（1）高税率不一定高收入；（）高税率不一定高收入；（2）取得同样的税，）取得同样的税，可有不同的税率；（可有不同的税率；（3）最优点理论上存在。）最优点理论上存在。税收税收税率税率第五节第五节 最适课税理论最适课税理论一、最适课税理论的基本含义一、最适课税理论的基本含义1、最适课税理论研究的核心问题、最适课税理论研究的核心问题v资源配置的效率性和收入分配的公平性。资源配置的效率性和收入分配的公平性。2、最适课税理论的基石、最

42、适课税理论的基石v已明确知晓个人偏好与市场结构；假定政府已明确知晓个人偏好与市场结构；假定政府税收行政效率高；社会福利函数是目标函数。税收行政效率高；社会福利函数是目标函数。二、最适课税理论的主要内容二、最适课税理论的主要内容1、直接税与间接税相互补充、直接税与间接税相互补充v因为两类税各有特点。因为两类税各有特点。2、税制模式选择取决于政府政策目标、税制模式选择取决于政府政策目标v如强调公平应选择所得税为主，强调效率应如强调公平应选择所得税为主，强调效率应选择商品税为主。选择商品税为主。3、逆弹性命题、逆弹性命题v在课征商品税时，税率应与商品价格弹性呈反比。在课征商品税时，税率应与商品价格弹

43、性呈反比。因为价格需求弹性大，超税负担就大，所以税率应因为价格需求弹性大，超税负担就大，所以税率应低一些。低一些。弹性大弹性大三角形大三角形大弹性小弹性小三角形小三角形小DSSv4、开征扭曲性税收、开征扭曲性税收v在商品税中，理论上中性税收最好。但市场有缺陷，在商品税中，理论上中性税收最好。但市场有缺陷，故需要政府的校正税。故需要政府的校正税。v5、所得税边际税率不能过高、所得税边际税率不能过高v6、最适所得税率应呈、最适所得税率应呈“”型型v提高中等收入者的边际税率，可取得较多财政收入；提高中等收入者的边际税率，可取得较多财政收入；同时降低高、低收入者的边际税率，能实现帕累托同时降低高、低收

44、入者的边际税率，能实现帕累托改进和促进公平。改进和促进公平。超税负担超税负担财政收入财政收入税率税率金额金额第五章第五章 税收制度税收制度第一节第一节 税制类型与结构税制类型与结构一、税制类型一、税制类型1、税制类型、税制类型一国征收一种税还是多种税的税制一国征收一种税还是多种税的税制2、单一税制、单一税制只征收一种税的税制只征收一种税的税制3、复合税制、复合税制同时征收两种以上税种的税制同时征收两种以上税种的税制二、税制结构二、税制结构1、概念、概念v税制结构税制结构一国各种税的总体安排。一国各种税的总体安排。v税制模式税制模式一国税制结构中主体税种的选择。一国税制结构中主体税种的选择。2、

45、税制结构的演变、税制结构的演变v简单直接税简单直接税间接税间接税发达直接税发达直接税3、税制结构的决定因素、税制结构的决定因素v（1）经济发展水平）经济发展水平v（2）征管能力）征管能力v（3）财政支出结构）财政支出结构v（4）税收政策目标）税收政策目标v（5）他国示范效应）他国示范效应第二节第二节 税制体系税制体系一、商品课税一、商品课税1、商品课税一般特征、商品课税一般特征v（1）课征普遍）课征普遍v（2）以商品和非商品流转额为计税依据）以商品和非商品流转额为计税依据v（3）实行比例税率）实行比例税率v（4）计征简便）计征简便 2、增值税优点、增值税优点v（1）避免重复征税）避免重复征税

46、0 30 70 100 0 100ABC全能工厂全能工厂v（2）互相监督，减少偷漏税）互相监督，减少偷漏税v（3）税额不受流转环节影响）税额不受流转环节影响v（4）不受兼并分立影响，保证税收稳定）不受兼并分立影响，保证税收稳定v（5）出口退税方便）出口退税方便3、增值税类型、增值税类型v（1）生产型增值税）生产型增值税不抵扣固定资产价款不抵扣固定资产价款v（2）收入型增值税）收入型增值税可抵扣当期折旧可抵扣当期折旧v（3）消费型增值税）消费型增值税可抵扣当期购进固定资产价可抵扣当期购进固定资产价款款4、增值税计征方法、增值税计征方法v（1）加法）加法v（2）减法（扣额法）减法（扣额法）税额税额

47、=（售价（售价进价）进价）x税率税率v（3）扣税法）扣税法税额税额=售价售价x税率税率 进价进价x税率税率 =销项税税额 进进项税税额 二、所得课税二、所得课税1、所得课税一般特征、所得课税一般特征v（1）税负相对公平）税负相对公平v（2）不重复征税，不影响商品相对价格）不重复征税，不影响商品相对价格v（3）有利于维护国家权益（见下页涉及国际）有利于维护国家权益（见下页涉及国际税收）税收）v（4）课税有弹性）课税有弹性附加：国际税收知识附加：国际税收知识v税收管辖权：税收管辖权：属地原则属地原则地域管辖权地域管辖权 同时实行同时实行属人原则属人原则居民管辖权居民管辖权 公民管辖权公民管辖权v重

48、复征税减免方法：重复征税减免方法：扣除法；免税法；低税法；抵免法。扣除法；免税法；低税法；抵免法。2、所得税类型、所得税类型v（1）分类所得税）分类所得税v（2）综合所得税）综合所得税v（3）分类综合所得税）分类综合所得税三、资源课税和财产课税一般特征三、资源课税和财产课税一般特征1、课税公平、课税公平2、促进社会节约、促进社会节约3、课税不普遍、课税不普遍第三节第三节 税制改革税制改革一、基本问题一、基本问题1、税制改革概念、税制改革概念v通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。利的过程。2、税制改革原因、税制改革原因v目标太多；存在

49、独享税收减免规定；单个税种税率目标太多；存在独享税收减免规定；单个税种税率多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；相同税基课多种税；税法复杂。相同税基课多种税；税法复杂。3、成功税制改革的评价标准、成功税制改革的评价标准v（1）政府目标实现程度）政府目标实现程度v（2）税制改革可持续性）税制改革可持续性v（3）税制改革副产品情况）税制改革副产品情况4、成功税制改革的条件、成功税制改革的条件v税制改革领导者能力；行政首脑支持；相关措施配税制改革领导者能力；行

50、政首脑支持；相关措施配合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。二、我国二、我国1994年的税制改革年的税制改革1、1994年税制改革主要原因年税制改革主要原因v（1）税负不均）税负不均v（2）国家和企业分配关系不规范）国家和企业分配关系不规范v（3）税收调控不适应生产要素进入市场）税收调控不适应生产要素进入市场v（4）地方税收不健全）地方税收不健全v（5）内外资企业两套税）内外资企业两套税v（6）税收征管落后）税收征管落后2、1994年税制改革总体指导思想年税制改革总体指导思想v统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，统一税法，公平税负，简化税制