高等学校内部审计影响因素分析.doc

《高等学校内部审计影响因素分析.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高等学校内部审计影响因素分析.doc（24页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 华南农业大学珠江学院 毕业论文（设计） 高等学校内部审计影响因素分析 肖文钗 指导教师： 孙太清（教授） 学 院： 会计学院 年级专业： 2015级会计学/财务管理 提交日期： 2019.04.28 答辩日期： 2019.05.11 答辩委员会主席（签名）： 二零一九年五月二十八日华南农业大学珠江学院本科学生毕业论文（设计）开题报告毕业论文（设计）题目：高等学校内部审计影响因素分析开题报告内容（提纲）：一、 研究的背景近年来，随着社会科技化信息化, 财务管理信息和交易数据得以集中；实施了新内部审计准则，高等教育改革和中国特色现代大学制度；此外，随着中国高校不断扩招，高校规模也在不断扩大。因此

2、，我国高校的管理也变得越为复杂。在这背景之下做好高校的内部审计工作，十分重要。二、 研究目的和意义在社会高速发展下，高校内部审计的问题越为突出越来越严重，随着社会发展，高等学校内部审计出现的问题越来越严重，分析高校内部审计影响因素和解决此问题也越为重要。首先,为了使高校内部审计与时俱进,弥补自身的不足,我们有必要具体分析高校内部审计机构设置和制度存在的问题。其次,我们应该合理定位高校审计工作,全方位提升审计工作质量,使其更加有效和具有针对性,如此一来对高校内部运行有很大帮助。第三,因为信息技术在各个行业领域的普及应用,也使内部审计发生了极大变化。信息技术被应用于大型企业的同时,也适用于一些小型

3、企业和公司的日常经营和金融相关业务。因此,学校有必要将信息技术应用于内部审计,以顺应时代潮流。信息技术的发展可以提升计算机在学校内部审计领域的应用水平。此外,高校在全面建设小康社会实现中国梦的过程中,肩负着重要而特殊的责任和使命。审计工作实质是维护国家经济和社会稳定运行。故而,提高高校审计质量与社会经济发展密切相关。三、 国内外研究现状(一) 国外研究现状影响高等学校内部审的几个主要因素1 高等学校内部审计制度不健全首先，部分学校内部审计制度体系建设薄弱。其次，内部审计制度体系缺乏系统性。第三点，内部审计制度的可操作性不高。最后，对于审计制度的修订不及时。2 高等学校内部审计机构设置缺少独立性

4、现阶段，隶属于纪委、监察部或相关办公机构和财务部或相关财务合署办公以及单独建立审计机构即为我国高校内部审计机构的三种类型。合暑办公性质的审计机构通常在独立与权威性方面较弱,在具体展开内部审计工作时，很容易受到权利和其他一系列相关因素的影响,使得其工作往往流于形式,严重影响审计的公正与客观性,很难确保其独立性。3 内部审计人员胜任能力较差高校内部审计工作需要内部审计人员具有高水平的专业理论知识和专业技能，同时还要及时明晰最新的审计政策。高校内部审计工作的质量和目标、职能的实现直接受到审计人员素质的影响。他们大多数是从财务部转来的,或者是从应届毕业生中挑选出来的。大多没有扎实的基础和经验。但在具体

5、审计工作中，要求高校内部审计人员具有高水平的专业理论知识和专业技能,因此在此模式下,很容易混淆纪检色彩和审计与财务控制。4 高校传统审计工作面临现代信息技术环境的挑战在社会高速发展下，高校内部审计人员需要意识到，他们面临的最大工作上的变化和压力就是业务工作中信息载体发生了变化。他们要意识到下面几点。其一，很多高校不重视内部审计信息化。其二，很多高校的内部审计信息化建设比较落后。其三，多学校很少使用审计软件，审计软件未在学校广泛使用。最后，没有具备将强实力的审计队伍，缺乏人才和培养。四、 研究方法(一) 文献研究法在分析“高校内部审计机构的建立和制度”和“高校审计质量的提高与社会经济发展密切相关

6、”等问题时，利用高校图书馆资源、网上数据库等网络资源获取最新信息，认真找出存在的问题。利用掌握的理论基础和学习成功经验为论文写作提供了大量可靠和实用的材料并找出相关的解决方案。(二) 案例研究法本文研究高校审计工作的科学合理定位,全方位提升相关工作的有效性以及针对性从而为高校内部运行提供强大支持。信息技术的发展可以提升高校内部审计领域的计算机应用水平等这些问题以高校为例,通过数据收集,了解情况,找出高校内部审计的影响因素和存在的问题,并找出办法更好地解决。五、 研究的主要内容（一）研究背景、研究目的与意义（二）内部审计的概述1. 内部审计和学校内部审计的定义2. 高等学校内部审计的现状（三）我

7、国高等学校内部审计所存在的问题1. 高等学校内部审计制度不健全2. 高等学校内部审计机构设置缺少独立性3. 内部审计人员胜任能力较差4. 高校传统审计工作面临现代信息技术环境的挑战（四）解决高等学校内部审计问题的对策1. 完善高等学校内部审计制度2. 高等学校内部审计机构设置保持独立性和客观性3. 提高内部审计人员的专业水平和审计质量4. 加快学校内部审计信息化建设5. 开展多元化经营六、 计划和进度安排1、2017年9月10日9月20日，毕业论文工作动员准备阶段。确定指导教师及指导毕业生的数量。2、2017年10月1日前，在导师的指导下，学生确定论文题目，撰写开题报告及论文提纲，上交导师。3

8、、2017年11月1日前，完成并提交论文初稿。4、2018年3月11日，毕业论文指导中期检查。5、2018年4月15日前，论文定稿。学生通过网络上传毕业论文电子版。6、2018年4月25日前，指导教师完成“本科学生毕业论文过程检查情况记录表”等文档的填写，检查毕业论文格式，督促学生提交最终版毕业论文打印稿。7、2018年5月4日前，论文指导教师写好评语并评定相应的成绩。8、2018年5月6日7日，对具备答辩资格的学生进行论文答辩。9、2018年5月12日17日，毕业论文总评，并评出我系的优秀论文。10、2018年5月20日，各答辩小组将论文答辩成绩提交给秘书。 11、2018年6月20日前，完

9、成毕业论文资料的归档工作。七、 参考文献1程敏.基于风险导向理论的高校内部审计研究J.财会学习,2019(3):45-46. 2杜伟.基于风险导向高校内部控制审计探讨J.中国经贸,2018(3):36-37.3侯文杰.高校内部审计转型与发展思考J.齐齐哈尔师范高等专科学校学报,2017(2):33-354韩晓燕.高校审计现状及完善建议基于世界一流大学建设高校内部审计调查J.中国内部审计,2018(9):67-695季树旺.对做好高等学校内部审计工作的几点看法J.速读（下旬）,2019(1):56-586李沐遥.转型背景下高等学校内部审计问题研究J.中国市场,2017(24):12-147李少鹏

10、,邵积荣.高校内部审计若干问题的探讨J.中国乡镇企业会计,2019(1):6-8. 8毛节飞.浅谈高校固定资产不实的成因及对策J.企业改革与管理,2015(16):32-35.9谭银花,付文科.高等学校内部审计规章制度建设的实践与思考J.经济师,2018(1):56-5810叶邦银,丁铎.高校内部控制审计探析基于审计标准建设的角度J.教育财会研究,2018(04):71-73.11杨健.内部审计工作规定对高校审计工作的启示J.财经界,2019(4):8-912赵红卫.现代大学制度与高等学校内部审计J.中国内部审计,2014(8):6-813郑范民.浅谈信息技术在学校内部审计领域中的应用J.中国

11、管理信息化,2018(16):40-4114赵玮玮.ZW中职学校内部审计问题探讨D.江西:江西财经大学,201715周晓华.新形势下如何开展学校内部审计工作J.警官教育论坛,2006(2):145-147.16周昕.内部控制视角下高校内部审计工作优化探讨J.财会学习, 2019(3):15-17.年级专业： 学生签名： 年 月 日华南农业大学珠江学院本科学生毕业论文（设计）过程检查情况记录表指导教师、学生均应当分阶段检查毕业论文（设计）的进展情况（过程检查记录至少不少于3次）：第1次检查记录学生总结：指导教师意见：第2次检查记录学生总结：指导教师意见：第3次检查记录学生总结：指导教师意见：第4

12、次检查记录学生总结：指导教师意见：第5次检查记录学生总结：指导教师意见：学生签名： 年 月 日 指导教师签名： 年 月 日总体完成情况指导教师意见：1按计划完成，完成情况优（ ）2按计划完成，完成情况良（ ）3基本按计划完成，完成情况合格（ ）4完成情况不合格（ ）指导教师签名： 年 月 日华南农业大学珠江学院本科学生毕业论文（设计）答辩记录表答辩人年级专业论文（设计）题目答辩小组成员答辩记录：记录人签名： 年 月 日华南农业大学珠江学院本科学生毕业论文（设计）学术诚信声明学号 姓名年级专业毕业论文（设计）题目学生诚信声明本人所呈交的毕业论文（设计），是本人在指导教师指导下独立完成的。除毕业论

13、文（设计）中已经注明引用的内容外，本毕业论文（设计）不包含任何其他个人或集体已经正式发表的学术和研究成果，不存在剽窃和抄袭行为。如有违反，本人接受学院规定的处分并承担相应的法律责任。特此声明！学生（签名）：年 月 日指导教师诚信声明经过本人认真核查，该同学的毕业论文（设计）是在本人指导下独立完成的。除毕业论文（设计）中已经注明引用的内容外，本毕业论文（设计）不包含任何其他个人或集体已经正式发表的学术和研究成果，不存在剽窃和抄袭行为。特此声明！指导教师（签名）：年 月 日摘 要建立现代大学体系是现阶段我国高等教育改革的必然途径。新时代的大学制度是基于大学建立起来的，高校首先要针对自身管理体制进行

14、改革,强化自治,为制定现代大学制度提供微观基础。高校内部审计是其自身治理的关键组成部分,承担着确认、监督和咨询高校各项经济事项的关键职能。现阶段，这些职能便未在我国高校内部审计工作中得到有效的履行，内部审计工作并未实现与现代大学制度之间的协同作用和共同发展,无法适应目前的改革的要求。所以,分析高校内部审计的影响因素,找出内部审计中存在一系列问题,加以分析并予以解决,提高内部审计质量,完善高校内部审计体系,使高等教育改革与内部审计的结合与时俱进,显得尤为重要。关键词：高等学校内部审计 内部审计制度体系 内部审计机构 AbstractThe establishment of a modern un

15、iversity system with Chinese characteristics is the direction and inevitable requirement of Chinas higher education reform in the new era. The foundation of the modern university system lies in the university itself. The university must first carry out the reform of the internal management system an

16、d realize the effective autonomy, so as to form the sound and reasonable micro-foundation of the modern university system. As an integral part of the effective autonomy of colleges and universities, internal audit of colleges and universities bears the important functions of confirmation, supervisio

17、n and consultation of various economic affairs of colleges and universities. At present, the function of reporting on the internal audit of colleges and universities in China has not been effectively played, and there is no win-win synergy between the internal audit and the modern university system,

18、 which cannot meet the requirements of The Times of higher education reform in China. Therefore, it is particularly important to analyze the influencing factors of internal audit of colleges and universities, find out the existing problems of internal audit, analyze and solve the problems, improve t

19、he quality and complete system of internal audit of colleges and universities, and make the joint reform of higher education and internal audit keep pace with the development of The Times.Key words：Internal audit of institutions of higher learning Internal audit system Internal audit institution Inf

20、ormatization of internal audit目 录一前言1(一)研究背景1(二)研究目的和研究意义11研究目的12研究意义1(三)研究方法21文献研究法22案例研究法2二内部审计和高校内部审计的现状2(一)高等学校内部审计的概念界定21审计概念22内部审计的概念33高等学校的概念34高等学校内部审计的现状4三我国高等学校内部审计存在的问题4(一)高等学校内部审计制度不健全41部分学校内部审计制度体系建设薄弱42内部审计制度体系缺乏系统性43内部审计制度的可操作性不高54对于审计制度的修订不及时5(二)高等学校内部审计机构设置缺少独立性5(三)内部审计人员胜任能力较差5(四)高校

21、传统审计工作面临现代信息技术环境的挑战61不重视内部审计信息化62内部审计信息化建设比较落后63审计软件未在学校广泛使用64缺少人才6四解决高等学校内部审计存在的问题的对策建议7(一)完善高等学校内部审计制度7(二)高等学校内部审计机构设置保持独立性和客观性7(三)提高内部审计人员的专业水平和审计质量8(四)加快学校内部审计信息化建设81加强学校内部审计信息化建设进程82积极应用计算机辅助审计93构建审计人才长效培养机制9参 考 文 献11致 谢12一 前言(一) 研究背景2014年，国家先后颁布了强化审计工作的建议和一系列重大问题的框架建议等文件，使审计的地位得到进一步提升，其所应该承担责任

22、得到了进一步强化,对审计工作提供更高要求的同时，也增加了其工作的繁重程度。面对现如今广泛存在的审计力量不足和相关任务越发繁重的现状,怎样将审计的风险预防和提升组织价值的优势充分发挥出来？怎么制定完善的系统和切实可行的内部审计规章制度？是现阶段迫切需要深入探讨和研究的问题。然而,目前许多高校内部审计并没有真正发挥作用,这样使内部审计工作受到了很大的影响。这是因为内部审计工作受到传统审计工作的影响,因此我们有必要转变内部审计工作,以确保内部审计发挥作用,促进学校发展2。另一方面,随着信息技术的广泛应用,财务管理信息和交易数据得以集中。新内部审计准则的实施、高等教育改革以及建立现代化大学制度都有这种

23、要求。再者,由于我国高校持续扩招，高校规模始终保持着不断扩张态势。与此同时,我国高校的管理也变得渐进复杂起来。在这种背景下,做好高校内部审计十分必要。然而,目前我国高校不重视内部审计信息化导致的内部审计信息化建设滞后,审计软件在学校的应用范围小,人才匮乏等一系列问题越发突出。(二) 研究目的和研究意义1 研究目的随着社会发展，高等学校内部审计出现的问题越来越严重，分析高校内部审计影响因素和解决此问题也越为重要。2 研究意义首先,为了使高校内部审计与时俱进,弥补自身的不足,我们有必要具体分析高校内部审计机构设置和制度存在的问题。其次,我们应该合理定位高校审计工作,全方位提升审计工作质量,使其更加

24、有效和具有针对性,如此一来对高校内部运行有很大帮助。第三,因为信息技术在各个行业领域的普及应用,也使内部审计发生了极大变化。信息技术被应用于大型企业的同时,也适用于一些小型企业和公司的日常经营和金融相关业务。因此,学校有必要将信息技术应用于内部审计,以顺应时代潮流。信息技术的发展可以提升计算机在学校内部审计领域的应用水平。此外,高校在全面建设小康社会实现中国梦的过程中,肩负着重要而特殊的责任和使命。审计工作实质是维护国家经济和社会稳定运行。故而,提高高校审计质量与社会经济发展密切相关3。(三) 研究方法1 文献研究法在分析“高校内部审计机构的建立和制度”和“高校审计质量的提高与社会经济发展密切

25、相关”等问题时，利用高校图书馆资源、网上数据库等网络资源获取最新信息，认真找出存在的问题。利用掌握的理论基础和学习成功经验为论文写作提供了大量可靠和实用的材料并找出相关的解决方案。2 案例研究法本文研究高校审计工作的科学合理定位,全方位提升相关工作的有效性以及针对性从而为高校内部运行提供强大支持。信息技术的发展可以提升高校内部审计领域的计算机应用水平等这些问题以高校为例,通过数据收集,了解情况,找出高校内部审计的影响因素和存在的问题,并找出办法更好地解决。二 内部审计和高校内部审计的现状(一) 高等学校内部审计的概念界定1 审计概念审计是社会政治和经济发展到一定程度产生的结果,而且会因为国家社

26、会、政治和经济的发展而演化。审计在我国经历了二十年的发展实践,领域内学者们从各个角度对其进行了解释。最具代表性的是1989年中国审计学会给出的解释:审计是一项独立的经济监督活动,主要依法检测和评估审计单位财务和相关经济活动的合法与真实有效性，进而提升经济单位效益、维护经济纪律，推进宏观调控的经济责任。这个定义相对完整地描述了审计的特征。此外,很多组织与个人分别从各个角度针对审计展开阐释,表达了自身观点,但是未能全面概括现代审计所包含的丰富内容和特征。比如2010修订 的审计法实施条例，其解释是指审计机构针对会计账簿、报告和相关的财务收支信息与资产的真实、有效和合法性进行独立检查的行为。这个概念

27、是以国家审计部门机关的视角进行的定义，由该执行条例是基于审计法来确定的，该法调整的主要对象是国家审计机关。简单地说,审计是指审计针对国家政府、金融机构和公司事业单位的关键性项目和财政收支依法展开详细的事件前后审查的一种独立的经济监督活动。2 内部审计的概念内部审计从字面意思上理解就是内部的审计，是单位和部门的专职人员针对单位内部展开的审计行为,目的是强化单位领导的管理能力5。内外审计结合是现代审计的显著特性。科学而高效的审计系统能够为外部审计提供强大支持，促进其顺利高效的开展。我国的内部审计是组织经济管理的关键组成,同时也是国家审计的基础,因此被归入于审计监督体系。美国学者劳伦斯索耶在1990

28、年提出内部审计是全局性的概念与职能,包含一系列区别化评价行为。是审计人员独立评估组织经营与管理的过程，确定其与政策和程序以及标准的吻合程度，还有资源的有效有效利用程度,以及组织目标是否实现。3 高等学校的概念高校是指大学、专科和高职院校和高等专科学院的一种统称。从学历上划分为专科、本科、硕士和博士。大学只是其中一个组成部分。医学院校、戏剧院校、音乐院校、艺术院校等专业院校和职业技术院校等高职院校都属于高等学校。与大学的解释大致相同，高等学校一般是指为公民提供高等教育的机构。现如今的大学基本上包括研究生和本科院以及几所可授予硕士和博士学位的学院。高等专科学校也在高等学术之列。2003年颁布的相关

29、审计规定，对内部审计进行定义，是单位和部门的专职人员针对本单位和下级单位的财务和经济活动以及资产的真实、有效和合法性展开独立的检查和评估的行为11。人而确保经济管理水平的提高和经济目标的顺利实现。2009年，国家内部审计协会颁布高校内部审计文件，其中给出的解释是:高校内部审计部门和相关人员针对内部资源利用和管理控制有关的经济活动的适合、有效和合法性进行独立的检查、确定、咨询和评估的行为,主要是为加强组织管理控制,预防经营风险,进一步提升运营效益，进而确保学校事业目标能够顺利达到。由此可知，国家审计署和内部审计协会对关于高校内部审计的解释都借鉴了IIA给出的相关定义，并吸引了其精要,其目标确定为

30、促进组织目标的实现。因此，简单来说，高校内部审计就是审计部门和相关人员针对学校及其下级单位的财务状况、经济行为的有效、真实与合法性展开独立的检查、监督和评估的行为,主要是为加强学校风险管理和控制,使整个治理过程更加规范有效，提升经济管理水平，进而确保学校事业目标能够顺利达到，帮助学校增值。4 高等学校内部审计的现状2018 年5 月，习主席在国家计委会上强调，要重视内部审计工作，加强指导和监督力度，要将社会和内部审计作用充分发挥出来，提升监督联合作用力。该年9月，国家审长胡泽君在国家审计工作座谈会又一次强调，要从党与国家的全局出发，针对国家内部形势实施精准的把握。强化内部审计工作是实现审计在全

31、国范围内覆盖和现代化治理能力和体系形成的重要途径，是促进社会经济高效发展的需求。因此可知，内部审计工作已被提到了前所未有的高度。显而易见，审计地位的日渐提高和社会各界人士对审计的期望也日渐提高，审计工作也受到了各个级党政的应有责任的重视，地方县委政府安排的审计任务每年在不断加重，审计项目的质量和成果也备受关注，但是审计自身的制度体系没能健全和系统化完善，审计人才的队伍力量也没有得到相应增强，各个领域的审计发展创新和转型还只是处于被动或应付的状态，这样导致了审计任务日益繁重与审计力量严重不足的矛盾日益突出。而我国的高等学校内部审计就是个很典型的例子，高校是培养国家栋梁的地方，其发展与内部审计脱不

32、了干系，所以我们也要重视高等学校的内部审计问题。但是，我国高校内部审计并没有处于很好的状态，因为很多因素的影响导致存在有很多问题。这些问题让高校的内部审计质量下降，从而导致很多不可设想的后果。所以习主席强调我国的高等学校需要重视内部审计问题，希望不但在审计领域有所发展，还要提高高校的审计质量，让审计发挥最大的作用。三 我国高等学校内部审计存在的问题(一) 高等学校内部审计制度不健全1 部分学校内部审计制度体系建设薄弱目前，我国一部分高校,尤其是小规模高校,因为资源短缺,主观关注度不够,除了内部审计实施办法等基本制度外,基本上没有关于内部审计部门管理制度和项目管理制度的规定,另外详细的执行条例或

33、业务指导更是无从说起。2 内部审计制度体系缺乏系统性一些高校根据工作需要和实际需要制定了一些规章制度,但制定的大部分制度分散,缺乏全局观,甚至有些制度之间存在矛盾和冲突。一些学院和大学在制定它们的体系时相当武断。制度与制度之间只是简单地罗列,它们不能形成一个系统的而协调的有机整体,很难将1+12组合的体系优势充分发挥出来9。3 内部审计制度的可操作性不高有些学院和大学没有根据工作的实际需要制定系统,更有甚者只是将制定的过程流于表示形式。如此制定出来的制度缺乏实际效用，很难有效指导内部的审计工作。在实际工作中，他们也并未重视此类系统的应用,这样的制度行同虚设。还有些学院和大学没有结合自己学校的实

34、际情况,照搬指导方针或其他机构的制度和方法,这样开发的系统在实际工作中往往无法真正地提升工作效率，确保审计质量。4 对于审计制度的修订不及时有一些高校在制定审计制度后,不再关注客观条件的变化、法律政策的调整、学校管理的要求等问题。它们跟不上时代的步伐,系统在推出时一直处于这种状态。因此,该系统无法适应形势的变化,散失应有的功用。(二) 高等学校内部审计机构设置缺少独立性现阶段，隶属于纪委、监察部或相关办公机构和财务部或相关财务合署办公以及单独建立审计机构即为我国高校内部审计机构的三种类型。合暑办公性质的审计机构通常在独立与权威性方面较弱,在具体展开内部审计工作时，很容易受到权利和其他一系列相关

35、因素的影响,使得其工作往往流于形式,严重影响审计的公正与客观性,很难确保其独立性。换句话说,财经管理办公室模式的重点体现在财经委员会是否具有绝对的权威性,假如其直接领导者为高校最高行政领导，那么，便能很好保持其独立性。但是，内部审计必然会经历由财经委员会和行政领导沟通的过程,使沟通的层次变多,易发生误解。此外，高校内部审计还要注意职务是否有效分离，相应权限是不是经过授权。(三) 内部审计人员胜任能力较差高校内部审计工作需要内部审计人员具有高水平的专业理论知识和专业技能，同时还要及时明晰最新的审计政策。高校内部审计工作的质量和目标、职能的实现直接受到审计人员素质的影响。他们大多数是从财务部转来的

36、,或者是从应届毕业生中挑选出来的。大多没有扎实的基础和经验。但在具体审计工作中，要求高校内部审计人员具有高水平的专业理论知识和专业技能,因此在此模式下,很容易混淆纪检色彩和审计与财务控制。(四) 高校传统审计工作面临现代信息技术环境的挑战1 不重视内部审计信息化很大一部分农村学校只重视管理与办公的信息化,而对于在具体审计工作中运用和发挥计算机技术的作用，却未被引起重视,一些内部审计相关人员并未深刻的认识到审计信息化建设，缺乏主动应用计算机审计的意识，未能充分认识到审计信息化建设的关键性与迫切性,他们依旧延用传统的审计方法、模式和思路,无法有效适应新时代的发展要求。2 内部审计信息化建设比较落后

37、由于信息技术的高速发展,新时代网络会计电算化软件成为一种趋势，在强大的网络技术下,数据库处于不断扩张与完善中。在核算系统内如交通与物品消费的发票以及相关凭证等都实现了电子化。然而，信息化技术未能在偏远乡村学校实现普及应用,很多地方的硬件和软件都不达标,在很大程度上阻碍了内部审计工作顺利有效的开展。这样还容易导致财务出现各种各样的问题，甚者还有贪污情况的出现。3 审计软件未在学校广泛使用通过观察,审计软件并未得到广泛的应用,这点在学校内部审计中表现的最为突出,计算和查询操作需要通过财务软件来实现,但是绝大多数学校鲜有应用。即使部分学校投入了使用,它仍然局限于普通功能的应用。并未将审计软件的作用充

38、分发挥出来,导致产生一些无法规避的问题。4 缺少人才在我国经过这多年的发展,很大一部分学校已经发展一支具备较强实力的会计队伍,然而，很多会计人员知识结构始终处于未更新的状态,常常在会计信息化的环境下,无法有效解决相关问题。而且部分会计人员缺乏相应的信息处理知识，只会使用简单的办公软件,但他们对数据分析和处理软件的应用一无所知,这样让会计和审计工作复杂而且容易出错。还有一些财务人员从未接受专业的知识培训。再者部分会计师未能充分认识信息化金融软件,缺乏主动学习的精神。站在长远的角度上来说，这会成为整个行业内部审计未来的发展和目标的达成的阻碍因素。从而使内部审计无法有效发挥其预期作用。再者，审计其实

39、是除了需要掌握自身的专业知识外，还要了解很多的政治方针，各项法律法规，计算机技术等其他各个方面的知识，它的涉及面广。特别是在审计信息化高速发展的时代，审计人员电算化技术提升的需求更加迫切。但是我国内部审计人员情况大多数都是，专业知识单一，复合型人才严重缺乏。在这种情况下就难以适应新经济环境下对各行业开展审计监督的需要。四 解决高等学校内部审计存在的问题的对策建议(一) 完善高等学校内部审计制度内部审计是一种反复实施内部控制有效手段,是内部控制关键组成要素。实现高校内部有效自治,需要建立和完善高等学校内部审计制度,有效解决内部问题。这是确保该制度得到有效落实的必要手段。依法治校是高校管理层自觉形

40、成法治思维的内在驱动力,是确保内部管理机制顺利有效运行的重要保障15。要制定明确的制度来使内部审计工作有法可依，通过制度来保障内部审计工作的质量。可以从三个方面来展开高等内部审计制度的建设：其一是制定内部审计章程、执行条例、准则和相应的管理办法。内部最高层级的文件就是内部审计章程,学校应该针对审计机构权责、审计目标和审计范畴等内部审计标准进行明确规定；其二是要制定内部审计管理方法，并严格予以执行,确保能够控制和规范内部审计机构的一般行政管理和项目审计工作。其三是制定执行细则。具体可依据相关章程和管理办法,再结合高校实际情况,然后制定实施细则或操作指南,提高工作效率和效益。最后,为了更好地规范高

41、校内部审计人员的工作,高校内部审计部门应根据自身的规模和特点,编制高校内部审计手册。(二) 高等学校内部审计机构设置保持独立性和客观性独立性和客观性分别是内部审计核心与基础,都是内部审计的属性要求,双方间存在极大的关联性。高校内部审计的这两种属性要求在很大程度上由高校领导高层的重视和理解程度来决定,更重要的是,内部审计的独立性和客观性应在高校自治中依法实施。在实践中,这两种属性要求在我国高校内部审计中相对薄弱。为了加以强化,应该从制度建立、权利保障以及组织完善等方面来给予有力保障。首先,要围绕内部审计体系制定法律制度,打破制度壁垒,慢慢形成服务于主要领导工作的内容审核机制以及有利于内部审计职能

42、发挥作用的制度环境。其次,以完善审计机制为突破口。建立独立的内部审计机构,提升审计人员的个人素养,明确审计委员会相关职能和职能范畴,慢慢形成以内部审计委员会为核心履行内部审计职能的高校经济监督管理机制。最后要维护内部审计权力,探索审核工作和相关人员的特权保护,例如在展开审计业务和采访被审计相关主体人员或寻求内部员工协助方面都不会受到限制。内部审计质量评估方法明确规定:内部审计质量评估包含如下内容:审计标准的遵守情况和审计相关人员职业道德;审计组织架构与运行机制完善与科学合理性。审计工作有效开展的前提和基础条件就是否保持独立性。为使高校内部审计工作的作用充分发挥出来，内部审计机构必须要保持绝对的

43、独立性，并以解决现实问题为重点,加强内部机制建设,在高校管理层和领导的正确指导下开展审计工作。(三) 提高内部审计人员的专业水平和审计质量首先,高校想要使内部审计人员的知识结构得到更新，提升整体审计水平，实现审计资源的优化配置，则应该对外公开招聘,广泛吸收社会上一些经验丰富的审计专业人员,他们必须对高校内部审计工作有浓厚的兴趣。再一层一层的选拔,挑选出具有丰富的专业知识和扎实的专业技能的优质人才。再者,为了使审计人员计算机技能得到提升,高校可以引入更多的硬件设施，加大内部审计资源的投入,培养满足要求的复合型人才,通过熟练应用计算机技术,提高内部审计工作的效率。在硬件和软件设备齐全的情况下,充分

44、利用计算机和网络来收集、转换和分析审计数据,实现内部审计的数字化现代化。第三,针对内部审计师普遍缺乏社会发展最新知识的现状,高校内部审计部门应采用集中学习的方法对在职内部审计师进行后续教育。高校应将大力支持专业有实力的人士参加具有高水平审计知识和技能的专业培训和会计研讨会。如果条件许可，高等学校也可积极的与校外公司合作,使学校内部审计人员有机会参与企业内部审计,使审计人员积累更多的实战经验。最后,高校还可以与其他高校的内部审计机构建立友谊,共享内部审计方法、程序和质量控制等相关审计数据,实现资源共享和资源互补。(四) 加快学校内部审计信息化建设1 加强学校内部审计信息化建设进程在建设过程中,学

45、校应考虑实际因素,展开具体的学校内部审计信息化建设。在条件许可的前提下,可以加强计算机软件应用。一方面，学校审计系统应该更新跟上社会审计的发展，提高审计人员和高校领导人员的意识。让他们真正明白传统的审计的弊端，追不上时代发展的后果和审计信息化迫切的需要。另一方面，高校内部审计人员不要再延用传统的审计方法、模式和思路。他们需要取精华去糟粕，可以分考虑自身情况自主开发适合自身的审计软件,并加入新的功能。现如今社会发展的整体环境，十分有利于建立和发展网络审计,因此我们应该牢牢抓住机遇。2 积极应用计算机辅助审计在计电算化时代，很多地区因过于偏远过于贫穷而未能普及应用信息化技术，高等学校应该积极引进先进技术，及时更新和完善审计系统。对于水电物品等日常消费的发票凭证等都无法实现电子化的学校应该加大对这方面的资金投入，尽最大能力让高校的硬件软件不处于落后状态。让高校内部审计信息化最核心的就是使用审计软件，而审计软件某种意义上就是计算机辅助审计。在高校开展内部审计工作时，为了加强审计工作的信息化建设,高等学校要将计算机辅助审计系统全方位的应用到工作中来,搭建高效的信息输送通道和共享平台,从而强化审计工作能力，提升审计质量。在具体分析和评估相关因素后,高等学校要具体落实计算机辅助审计系统集