风险管理视角下的内部审计研究——以广元市贵商村镇银行为例.docx

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1、摘要1关键词1Abstract1Key words1前言 1.文献综述与理论基础1.1 国内外研究文献综述 1.2 文献述评1.3 内部审计的理论分析1.3.1 内部审计概念1.3.2内部审计的发展1.3.3内部审计与风险管理的关系2.广元市贵商村镇银行的内部审计现状分析 2.1 广元市贵商村镇银行简介 2.2 广元市贵商村镇银行内部审计现状2.2.1广元市贵商村镇银行内部审计职能2.2.2广元市贵商镇银行内部审计岗职职责2.2.3广元市贵商村镇银行内部审计范围2.2.4广元市贵商村镇银行内部审计权限3存在的问题3.1 内部审计的独立性不足3.2风险管理流程存在缺陷 3.3风险管理人员素质参差

2、不齐3.4内部审计风险防范范围狭窄4完善广元市贵商村镇银行内部审计体系建议 4.1 保持内部审计的独立性 4.2更新内部审计理念，丰富内部审计手段4.2.1更新内部审计理念4.2.2丰富内部审计手段4.3增加审计人员数量，提高审计业务水平4.4健全内部控制制度，提高风险警示能力参考文献 致谢 风险管理视角下的内部审计研究以广元市贵商村镇银行为例 审计学 杨欢 导师 郑绸 讲师摘要：本文的研究对象主要是广元市贵商村镇银行，对其内部审计状况进行相关研究，主要包含内部审计风险案例、审计工作流程、审计目标和组织人员结构等方面，随后对其审计结果做出合理的评价，探讨其在审计过程中对于风险管理的缺陷，再根据

3、风险管理研究审计过程出现的不足，找出具体的处理方法以完善其内部审计系统。根据这个研究不但对这个村镇银行内部审计水平有所帮助，而且也能为别的银行提供有着很大参考意义的案例。有了这些研究，本文期望能够使得该村镇银行的安全性、流动性以及盈利性得到一定程度的均衡，使其风险管理水平得到加强。关键词：村镇银行 内部审计 风险管理 Research on Internal Audit form the Perspective of Risk Management -Based on Guishang Village Bank of Guangyuan City Auditing YangHuan Tutor

4、 ZhenChou Lecturer英文摘要：This paper took Guishang Village Bank of Guangyuan City as the research object,and firstly studied and analyzed the current situations of internal audit of this bank including the aspects such as organizational and staff structures, audit objectives, audit procedures and cases

5、 of internal audit risks. After analysis, this paper evaluated the internal audit work of Guishang Village Bank of Guangyuan City and found the weaknesses of the internal audit work in the process of risk management. Finally aimed at the existing problems in the internal audit work of Guishang Villa

6、ge Bank of Guangyuan City based on the risk management, the author proposed the solutions to perfect the internal audit system of risk management of Guishang Village Bank of Guangyuan City through combination the national and overseas advanced experience of internal audit, the authors working experi

7、ence of internal audit and theoretical knowledge related to internal audit and risk management. Through studying, this paper not only helps to promote the internal audit level of Guishang Village Bank of Guangyuan City, but plays a significant reference role in the improvement and perfection of inte

8、rnal audit work of other rural banks. Key words: rural bank internal audit risk management前言社会在不断地进步，市场经济也在不断地发展，三农问题日益突出，逐渐变为本国经济发展的一大阻碍。为满足农村经济发展的需求，从而产生了很多小型金融机构，它们的规模种类在不停地创新，以便使得更有创新意义以及越来越多的融资渠道和方式被农民所使用，在一定程度上推动了农村经济的提升。在此基础之上，村镇银行便成立了，而且发展迅速，很快便覆盖了各大乡镇，使得国内银行结构存在的不足得到弥补，它们积极推动中小型企业和“三农”等弱势经济

9、的发展，不断把便利提供给农村居民，在乡镇中渐渐占据越来越重要的地位，并且慢慢变为国内新型金融机构的重要成分。村镇银行的特点主要是起步比较迟、规模比较小，因此在进行内部审计的时候会出现部分缺陷。村镇银行业务不断更新，所以必须使其内部审计以及风险管理能力得以加强，只有这样才能促进其进一步成长。为了全面提升和发挥内部审计价值使得服务增值，构建现代银行体系，实现经营机制转变，就必须全面利用风险评估中内部审计的作用和职责。然而该村镇银行属于新型农村金融机构，它基本服务对象就是“三农”，它整体规模较小，属于中小型机构，对风险的管控和预防的意识很弱。本文就是在这些基础上进行研究的，然后再根据国内村镇银行的真

10、实状况，把研究对象选定为广元市贵商村镇银行，从而进行寻找合理的方式来研究该村镇银行在风险管理方面的内部审计。目前，因为本国整体金融事业都处于发展的初期，很少有学者研究村镇银行，更不可能找到详细科学的理论研究。特别是像这个村镇银行，它只是属于一个中小型机构，获取资金的途径非常少，所以该村镇银行面临很大的潜在风险，所以只有使其风险管理水平得以提升，才能使得该村镇银行的安全性、流动性以及盈利性得到一定程度的均衡。为了进一步优化内部审计系统，必须进行一系列全新地探索，而使该村镇银行内部审计水平提升正属于这种探索的。这个研究不但对这个村镇银行内部审计水平有所帮助，而且也能为别的银行提供有着很大参考意义的

11、案例，使他们能够更加稳定健康地成长，并且对于处理三农问题也有着很大的帮助。1文献综述与理论基础1.1村镇银行现有研究及理论（1）村镇银行的经营管理张吉光（2015）曾经做出大量的研究，他把农民进行归类，主要有以下几个类型：首先是富裕的，其次是正在努力致富的，最后就是贫穷的，他觉得必须全面研究农民的经济状况，在此基础之上来给村镇银行定位。并且他还将村镇银行的发展划分为下面几个阶段，首先是扶贫阶段，此阶段首要目标就是推动农村发展；其次是共赢阶段，这个阶段主要是指个体商户和村镇银行一起成长发展；最后是竞争阶段，这个阶段主要是指村镇银行已经基本发展成熟，已经有足够的能力，可以和别的金融机构去竞争1。刘

12、姣华（2014）认为村镇银行属于中小型农村金融机构，它严重缺乏服务和产品的创新，这将严重影响其平稳地发展。它所配备的支付系统较为落后，在对顾客支付进行结算的时候，显得极为不便，这就导致其很难稳定获得存款。并且也不能像农村信用社那样，获得了政府很多政策的支持2。宋佩军（2014）对于村镇银行的定义主要为：它是由境内自然人、境内非金融机构企业法人或是境内外金融机构所出资，根据有关法规、法律由银行业管理委员会监管，为农村、农业以及农民经济发展供应金融服务，在农村创建的金融机构。促进村镇银行内部审计体系的完善，可以使得内部控制更加完善，使得审计对象对于自己的职责更加负责，使得银行的经营得到优化，使得银

13、行整体价值得到提高，以此达到预定目标3。毛定荣（2013）对村镇银行的分析主要是从其起源着手，对其现有状况进行归纳，从而研究其受控股商行审计的影响程度4。而陈辉锻（2016）则是对其属性进行研究，认为它归属基层资金支持机构、银行机构、金融机构，基本集中在我国农村。因为农村地区发展较为落后，农民生活水平得不到改善，银监会为改变这种状况，使得农村群众生活更加便利，确保农村经济得以发展，便组织银行等金融机构从而使得村镇银行得以成立。村镇银行的成立为农村提供了金融服务，使其得以更好地发展。银行只有依赖内部审计来不断优化和提升自我的结构机制，摒弃过时的经营方式，才能全面发挥自我积极作用5。（2）村镇银行

14、的内部审计管理王馥利（2016）就村镇银行内部审计所存在的不足发表自己的看法，他认为村镇银行是推动农村和城市地区协调发展、是促进新农村建设的重要金融力量，同时它还在金融市场以及农村金融系统占据重要地位。因为村镇银行不断扩大资产规模，并且农村整体经济发展迅速，这就使得其内部审计出现很多问题，例如审计薄弱环节多、审计风险高、审计难度大等6。Zhang L P（2009）则觉得商业银行的各个领域都应被内部审计所覆盖，各大商业银行必须在内部审计组织合理创建的前提下，尽可能增强内部审计部门的独立性7。Mgr.Ion-Bogdan (2004)对不同商业银行内部的资产变动特征进行了模拟分析，对这些银行内部

15、的风险损失几率进行了计算，同时对风险传播系数进行了有效明确，这直接使得企业风险管理能力不断增强8。Sawyer,L.B.（1996）在对内部审计方面问题进行研究的过程中，从其中的防范视角出发，系统分析并论述了内部审计产生作用的具体机制9。Pickett,K.H.Spencer (2006)在对中小银行内控模式进行研究的过程中指出，中小银行的发展越来越呈现自由特征，即可以通过自主选择的方式来达到财务披露压力的有效缓解，这在很大程度上促进了美国中小银行的长期发展。特别地，从次贷危机发生之后，越来越多学者参与到商业银行内控建设研究队列中，在商业银行内控方面展开了深入研究10。在中国，就流动性风险问题

16、而言，王宏伟与赵婧瑶（2014）等学者研究指出很多村镇银行仅仅局限于事后管理流动性风险，流动性风险预警机制运用的过程中存在很多问题。此外，作者也从存贷比等角度出发，深入探讨了流动性风险相关问题，提出了流动性风险预警机制的完善方案与全面使用路径11。刘绪光（2013）在对商业银行的治理现状进行研究的过程中指出，不论在治理模式上，还是在发展战略上，银行的发展都受到了很大的限制，这尤其体现在银行内部审计方面。作者同时基于西方的内部审计研究经验，高度强调了内控需求的有效满足，同时采取一切方法使其契合于银行的经营环境，增强银行内部审计能力，加快银行内部审计建设进程12。与此同时，李阳（2015）在对内部

17、审计相关问题进行研究的过程中指出，对于现阶段的风险管理体系而言，内部审计意义重大。作者基于商业银行的发展特征，对商业银行风险方面的一系列导向因素进行了深入探究，实现了商业银行相关风险导向审计机制的有效构建，形成了一种全面的运用结构13。1.2现有研究评述根据中西方在银行风险方面的研究进展能够归纳得出：随着时间的推移，越来越多的学者深入了解了流动性风险相关知识，正是因为如此，银行内部审计方面的研究越来越深入，受到了人们的高度重视。与国外相比，国内的银行风险管理研究起步较晚，研究经验不足，风险管理研究成果非常之少，不能形成一种全面的研究体系。村镇银行要想长期健康发展，就应该高度重视银行内部审计问题

18、，对其和风险管理之间的关系进行有效处理，增强村镇银行的风险预防能力，为风险的有效控制提供一定的保障。在本文中，以广元市贵商村镇银行为研究对象，对其中的经营特点进行分析，通过研究其现阶段的发展现状，发现内部审计方面的一系列不足，探究风险管理相关问题的出现原因，针对风险管理的预防能力与控制能力的增强，提出一系列的建设性意见。同时通过实地调查法与案例分析法等的综合使用来对村镇银行风险管理过程中的各种内部审计问题进行全面论述。1.3 内部审计的理论分析1.3.1 内部审计概念内部审计，意为一个不但具有独立性特征，又同时具有客观性特征的咨询活动，核心目的在于其经济效益的增加，保障企业的正常运行。其能够通

19、过各种合理模式来对风险管理的实际效果进行全面评估，对组织目标的实现提供一定的保障。 1.3.2 内部审计的发展首先是传统审计阶段：在此阶段，内部审计的关键在于财务活动，基于合规审计而进行的内部审计等同于常见的审核审计。 其次是流程基础审计阶段：内部审计不再局限于部门这一内容，更加强调业务流程，在全面分析业务流程之后，对其的合规性与合理性进行全面评估。 接着是风险导向审计阶段：内部审计不再局限于传统意义上的事后审计，更加强调了事前预测与有效监督，基于风险这一重要导向，对各种潜在风险进行有效预防。 最后是前瞻性审计阶段：潜在风险为大多数银行所高度重视，同时培养前瞻性经营理念。商业银行中的内部审计部

20、门不再局限于传统意义上的监督部门，更应该强调咨询顾问，因此，在解决业务方面，商业银行中的内部审计部门起到了巨大的促进作用，能够对企业的未来发展态势展开有效预测。2.3.3内部审计与风险管理的关系1.促进对企业内部审计工作的风险监管。根据 IIA 指出的内部审计定义，进行内部审计风险的评价和进行相应的改进工作，这也是现代新审计发展的需要，从审计的“控制”到“风险管理”进行转移，会全面的提升内部审计的服务质量和水平。使得内部审计的目标和组织的风险策略尽可能的实现一致，内部审计人员运用风险管理来改变审计流程，尤其要注意内部审计的重点在于对控制的测试，而是对所面临的的风险进行评估和管理。2.内部审计能

21、够显著的提升风险管理的有效性。COSO 委员会提出，在进行内部审计工作的时候风险管理发挥了不可替代的作用，能够在平时的工作中表现出来，主要的效果取决于高层管理人员。对风险管理的过程进行展开合理的监督、完善，能够提升帮助管理人员与审计人员更好的参与管理。 内部审计在对风险管理进行评价的时候始终是客观的。内部审计工作机构对平时的业务并不具体负责，独立性比较强，这就使得其可以在风险管理的高层面上来有效的进行监督与评估工作。并且内部控制在公司管理体系里具有特殊的地位，内部审计报告能够呈递到董事会中，也能够提升风险管理的效果。内部审计与风险管理共同协作与发展，但是也具有明显的区别。内部审计是审计行业里的

22、新理念，其充分发挥了风险评估、风险管理中的一些职能作用。二者互相融合作用，也是当前对风险防范与创新的深入理解。2广元市贵商村镇银行的内部审计现状分析2.1 广元市贵商村镇银行简介数据显示，一直到2018年的年底，广元市贵商村镇银行在全市内创建的网点数量已经达到了39个，在全市内创建的离行式自助网点数量已经达到了18个。此外，在中国银监会的积极引领下，广元市贵商村镇银行高度重视村镇银行的发展，坚定不移地实施“多县一行”相关政策，积极开展村镇银行试点工作，在绵阳市内，其创建的三台支行已经正式运营，由此，其正式拉开了西部地区“多县一行”的发展序幕，一直到2018年的年底，广元市贵商村镇银行设置的全行

23、网点总数量甚至达到了41个。该村镇银行高度重视金融创新能力的增强，试图通过新模式在农村地区扎根，通过新体制在产品与服务方面有所创新，以增强自身的核心竞争力，立足于广元市银行市场，在广元市银行业占据领先地位。该村镇银行始终坚持以“服务城乡居民”为经营理念，致力于创建一个拥有较高品牌知名度的现代化银行。 图1 广元市贵商村镇银行组织架构图2.2广元市贵商村镇银行审计现状2.2.1广元市贵商村镇银行内部审计职能最为关键的职能在于监督职能，也就是以银行整体发展目标为基础，对银行内部工作流程的开展情况进行系统监督。其能够在很大程度上保证所有的银行工作者基于银行提出的发展细则来实现银行整体发展目标，同时又

24、能够有效监督银行内部审计问题，防止出现各种类型的徇私舞弊行为，这主要体现在四个职能：1.评估职能。该村镇银行每年都会根据市场发展形势与银行的发展特点来更新运营方案，同时，内部审计专员能够开展全面审核工作，系统评估这些运营方案中的风险等等。此外，相关审计人员能够借助评估的方式来全面了解银行内部管理控制方面存在的一系列问题，根据相关问题来确定运营方案的改善情况，由此增加银行的内部管理效率，增加银行经营效益。2.鉴定职能。内部审计人员可以根据该银行的相关会计资料与数据来开展全面鉴定过程，对银行会计活动的合法合规性进行明确。3.服务职能。从创建新型银行制度开始，国家就开始高度重视银行内部管理控制，正是

25、因为如此，审计人员不再局限于传统意义上的银行财务检查，其越来越服务于银行内部的所有部门，其全面知晓银行的所有环节。在新时代背景下，基于内部审计整体角度来针对银行战略政策进行全面审视，可以将更好的决策服务提供给银行内部的领导层。4.管理职能。从本质上来说，审计部门与其他部门之间存在较大差异，所以不会出现权力交叉问题，为了可以对相关检查任务进行实时监督与有效管理，同时将更为优质的服务提供给银行内部的所有部门，必须保证审计部门的运行独立性，不要与银行其他部门之间混为一谈。就广元市贵商村镇银行而言，其内部审计目标主要体现在以下方面：始终坚定不移依据国家宪法，落实一系列的金融法规政策，同时充分结合行业规

26、章制度，在保证机构风险框架创建的前提下，增强风险预测能力与应对能力，增强银行的运营效益。2.2.2广元市贵商镇银行内部审计岗职责1.发挥内部监督等的导向作用，通过各种类型的内部审计工作计划的有效创建和使用来对相关职能部门的工作情况进行实时监督，增强内部管理过程的科学性与合理性，不跨越国家宪法红线，严格遵守行业规章制度。2.积极引导高级管理层进行相关调研项目的科学实施，以增强高级管理层的决策能力，赢得银行其他部门的信任。3.对银行内部的财务审计进行有效组织，全面评估银行的财务收支与资产质量等情况，特别要针对银行的经营效益等进行综合分析，以保障较高的合法性，促进银行的健康发展。4.对银行内部的中层

27、管理人员经济责任审计进行全面组织，基于银行基本细则规定来实现离任审计。2.2.3广元市贵商村镇银行内部审计范围：审计银行内控制度的全面性与合理性；审计银行会计数据的真实性；审计银行内部各种管理活动的合法合规性；审计银行管理人员义务履行情况，审计其各种行为的合规性；审计银行计算机系统的运行稳定性。2.2.4广元市贵商村镇银行内部审计权限：有权要求被审计单位提供信息安全机制方面的数据；有权检查被审计单位的经营业务信息；有权针对出具的审计材料提出一些问题，有权针对被审计单位内部出现了一系列违规现象进行制止；同时要求被审计单位进行回答，使其提供更为详细的证据；有权通过有效的手段来针对被审计单位内部各种

28、审计结果进行全面公示，同时有权就审计结果的改善情况进行追踪调查有权要求被审计单位出具有价证券等相关资料与各种资产信息。3广元市贵商村镇银行内部审计存在的问题3.1 审计独立性不足在广元市贵商村镇银行中，无论工作人员的薪酬关系，亦或是工作人员的人事关系等，全部显著相关于管理部门，存在较为复杂的利益关系，广元市贵商村镇银行中设置了内部审计岗，其从综合办公室中分流出来，从本质上来看，内部审计工作无法体现较明显的独立性。所以说，审计独立性严重不足，举个例子，在全面检查业务条线的过程中，不但应该对综合办公室的管理能力进行全面审计，也同时要对物资采购管理过程进行全面审计，但是内审人员仅仅对综合办公室负责，

29、所以最终的审计检查结果受到一定的限制，也无法保证评价结果的科学性与真实性。与此同时，就综合管理而言，内审人员在审计的过程中常常通过直接整改的方式来实现，无法问责到具体人员。可以看出，内审独立性的严重不足，将直接影响内部审计工作的全面开展，使得财务会计信息的审计过程难以保证客观性与真实性，无法对所有部门的绩效进行真实反映，审计报告的报送过程也存在较大的缺陷，无法对相关风险进行有效预防，难以增强银行的风险应对能力。3.2风险管理流程存在缺陷就银行的风险管理体系而言，作为一个基本操作环节，风险管理流程一旦有所缺陷，必将直接制约风险管理流程的整体效率。在对广元市贵商村镇银行当前的风险管理流程全面分析之

30、后可以看出，其仍然停留在初级探索阶段，问题很多，包括以下几个方面：风险识别机制不健全。需要强调的是，很多操作人员出现违规现象，不以银行的风险管理流程为基础，严重忽视银行的风险评估过程，直接增加了银行的潜在风险。风险控制及风险缓释手段单一。此银行将重点放在了现场检查方面，这种检查工作往往只是停留于事后补救状态，无法对风险起到一定的预防作用，这对于后期的有效控制是非常不利的。可以说，这在很大程度上直接限制了中国商业银行的健康发展，这已然成为风险管理研究的重点与难点。此外，风险事件的监测案例较少，再加上风险管理损失数据库的缺失，使得银行的风险动态监测能力非常之弱。3.3风险管理人员素质参差不齐在银行

31、经营的过程中，人这一因素发挥了巨大的作用，不仅体现在银行各种程序的运行方面，也体现在手工操作方面，人的专业技能对银行风险管理能力的增强具有至关重要的意义，在银行长期健康发展方面起到了巨大的作用。在很多西方国家，员工专业技能水平与综合素质被高度重视，特别是在一些商业银行中提出了较高的要求，但是，员工素质并非一朝一夕形成，必须经过长期的积累与锻炼才得以提升，随着时间的推移，员工的素质也会出现较大的改变。就此行的员工素质而言，仍然存在以下几个问题：银行在招聘工作人员之前没有进行严格把关，人情世故关系较为复杂，存在一定的走后门现象；在招聘员工之后，银行没有对其进行系统培训，银行内部工作人员的综合素质参

32、差不齐，严重缺失能力较强的高端管理人才；银行在员工职责明确方面没有体现一定的合理性与合规性，很多员工对银行的业务流程非常陌生，管理能力严重不足，使得银行的风险管理质量非常之差。3.4内部审计风险防范范围狭窄对于内部审计而言，内部审计对象非常之多，主要包括内控的合规，合法性与科学真实性等等。在内部审计的过程中，村镇银行有必要重点关注一些核心管理活动，基于其有效性与科学性，对内控的缺陷进行全面检漏，在发现内控问题之后进行及时处理，以促进银行内控效率的不断提高，这对于银行经济效益与经济价值的不断增加是非常有利的。现阶段，在此村镇银行中，就内部审计内容而言，在较大的粗放性，短板问题较多。虽然查漏补缺是

33、内部审计的基本内容，但是实际上在村镇银行的内部审计过程中，无法对所有问题进行全面审计，如银行的风险管理问题等等，所以说，此银行的内部审计目标没有覆盖到所有的内容，无法综合评价风险管理情况等。此外，有的内部审计专员通过走后门进入到银行进行工作，综合素质非常差，专业化能力非常弱，举个例子，在工作底稿的设计方面，这些内部审计专员无法进行有效规划，仅仅借鉴领导经验，不能根据相关制度体系进行统一执行，在风险预警方面也没有严重缺失识别能力。一般来说，就内部控制系统而言，要想保障其健全性，这不应该仅仅局限于审计合规性，而应该重点关注风险相关问题的全面评估与实时监督，把控银行的整体局面。此村镇银行并没有意识到

34、这一点，过分强调违规违纪事项的事后处理，过分追求经济效益。但是另一方面，村镇银行却无法全面制衡内部控制系统，尤其无法保证财务信息的真实性，也没有针对风险防控能力进行全面分析，甚至严重忽视银行内部相关人员违规违纪情况。就内部审计而言，尚未针对银行的风险问题提出建设性意见，不能体现出其在促进银行健康发展方面的作用。现阶段，在新时代背景下，银行的内部审计问题较为严重，前瞻性较弱，没有针对一些业务进行大力创新，对相关业务的监控能力也非常之弱。当然，在村镇银行业务处理过程中，对工作人员的计算机专业技能提出了较高要求，包括网上银行等在内的各种服务都必须经由计算机系统来实现。但是实际上，电脑审计水平非常之弱

35、，无法满足用户的需求，一旦出现问题，将直接威胁银行的健康发展。4完善银行内部审计建议4.1 保持内部审计的独立性 银行内部审计的独立性直接决定了银行的内部管理效率，若无法保障其独立性，那么，银行内部审计数据可能会出现虚假情况，最后的审计结果也难以体现较大的公正性。所以，有必要通过独立性的审计模式来对银行的内部管理质量进行全面分析，对内控系统的的价值进行全面评估，所有的内审人员参与其中的同时，不可进行决策。根据中国银监会说提出的相关要求可以看出，“对于一个金融机构来说，内审系统的负责部门是董事会或者金融机构内部的高级管理部门，通过审计委员会等等创建来成立并运行内审系统。其中审计委员会的主体应该是

36、独立董事，假如在这个金融机构中没有董事会的，那么任免工作应该通过金融机构内部的高级管理层完成”。上文已经提及，内部审计岗对综合办公室负责，从本质上来看，独立性严重缺失。在资源等要素的限制下，内部审计部门无法创建，但是其独立性应该有所保障。村镇银行的董事长应该对内部审计人员进行任免，并通过董事长垂直管理的形式来分配相关职责，内审人员对董事长负责，由此增强此项工作的独立性。这样一来，村镇银行中的内部审计完全独立于其他管理层部门，独立性有所增强，能够保证问题评估过程的合理性与真实性。村镇银行的内审人员也可以同时拥有这些权利：可以随时掌握村镇银行中不同部门的相关信息，尤其可以知晓相关部门的各种保密信息

37、等等。村镇银行的内审人员地位较高，与中层管理人员平起平坐，完全有权审计其工作结果，更有权对其提出一些建设性审计意见。完善内审人员的薪资体系，全面独立于被审计部门。4.2 更新内部审计理念，丰富内部审计手段4.2.1更新内部审计理念 在村镇银行发展规模不断扩大的同时，积极探求最新的发展路径，使得传统意义上的内部审计相关内容有了一定的丰富。正是因为如此，才可以保证村镇银行紧跟时代发展步伐，不再局限于传统意义上的监督型审计理念，而应该更强调服务型审计过程。在过去的很长一段时间内，该村镇银行的内部审计手段都是监督，通过这样的方式来开展内部审计工作，柔性严重不足。所以，现阶段，内部审计理念的逐渐转变，使

38、得村镇银行内审人员越来越倾向于服务型理念，这能够在很大程度上领导内审人员发现各种问题，不但可以要求下级机关进行及时改善，也同时可以积极沟通上级相关部门，尽可能减少经济损失，维系村镇银行的正常发展。 4.2.2丰富内部审计手段 一是利用信息化审计提高审计效率。随着村镇银行规模的不断壮大，传统意义上的内部审计方式已经不再适合村镇银行的发展，这尤其体现在银行信贷工作方面，隐性问题非常之多，正是因为如此，村镇银行有必要针对传统意义上的内部审计方式进行有效改善，继承内部审计技术优势，拓展内部审计范围，改进现有的内部审计控制体系，由此增强村镇银行的风险识别能力，尽可能减少经济损失。通常而言，要想增加村镇银

39、行的审计效率，就应该高度重视现代化计算机技术的科学使用，使得内部审计系统紧密衔接于经营体系。这样一来，不但能够实现共享财务信息的目标，也能够在内部审计的过程中挖掘更多的潜在风险点，使得大数据技术融合在内部审计体系内，这对于村镇银行人工干预审计问题的有效缓解具有至关重要的意义，对于内部审计结果的科学性与合规性的显著增强有着巨大的促进作用，所以，这已然成为当前该村镇银行发展的必然要求。二是借鉴西方国家的审计经验，重点学习更多科学的审计方式。就此村镇银行而言，发展时间并不长，有必要从国际审计领域吸取经验，根据相关内控评价机制，同时基于村镇银行发展特征，创建新型的知识体系，有力提升村镇银行的内部审计水

40、平，为村镇银行的健康发展奠定厚实的基础。 4.3 增加审计人员数量，提高审计业务水平上文已经提及，人这一要素对于村镇银行的发展起到了一定的支撑作用，村镇银行有必要壮大现有内部审计队伍，在招聘内部审计人员期间，擦亮眼睛，从不同角度出发，合理优选高端技术人才，杜绝走后门现象。当然，更不可以临时使用非专业性审计人员，在审计人员规模不断扩大的同时，必须高度重视审计人员的素质培养，保证其卓越的内部审计工作能力。此外，村镇银行应该全面改进传统意义上的内审人员考核机制，适当增加考核频次，延长考核时间，全面规范考核内容，高度重视考核标准的有效制定与科学实施，以提高考核质量。4.4 健全内部控制制度，提高风险警

41、示能力加强对内控制度现实意义的认识，积极引导内审人员主动学习内控制度相关内容，增强其内部审计理念，提高内控机制培训力度。在新时代背景下，银行的内部审计风险较多，村镇银行更没有针对风险管理机制进行大力创新，在相关业风险的警示与监控能力非常之弱。就风险警示能力而言，必须对村镇银行的非现场审计系统进行有效改进，实时观察村镇银行的各种内部审计问题，一旦出现数据异常情况等，必须通过审计样本的优选来及时解决村镇银行内审问题，增强该村镇银行的风险预防能力与应对能力。 参考文献1张吉光.警惕村镇银行的潜在风险J.中国金融,2015(20):54-55.2刘姣华.利率市场化的风险防范与现实应对:村镇银行个案J.

42、改革，2014（01）:61-68. 3宋佩军.论推进村镇银行内部审计工作的具体策略研究J.财经界(学术版)，2014(16):244.4毛定荣.关于优化村镇银行生态环境的内部审计思考J.时代金融，2013（30）：33+47.5陈辉锻.做好村镇银行内部审计工作的措施探究J.新经济,2016(20):44-45.M.New York: Wiley,2006:160-205 6王馥利.做好村镇银行内部审计工作的措施探究J.财经界(学术版)，2016（04）：2427 Zhang L P. The Institution Change of the Audit of Internal Contro

43、l in America. J Accounting Research, 2009(2) 8Mgr.Ion-Bogdan Dumitrescu,2004,Internal Audit in Banking Organizations, BIATEC,Volume 9 Sawyer,L.B., 1996,The Practice of Modern Internal Auditing, 4th Edition Altamonte Springs, Florida: The Institute of Internal Auditors 10 Pickett,K.H.Spencer. Audit p

44、lanning: a risk-based approach 11 赵婧瑶,王宏伟.村镇银行流动性风险预警研究以B村镇银行为例J.财经问题研究,2014(S1):38-41.12李阳.风险导向审计理论在商业银行内部审计中的应用J.财会通讯,2015(07):96-98.13 刘绪光.试论如何推进银行内部审计工作J.经济视野,2014,9 期14 邱兆祥,邱俊杰.农村商业银行内部审计转型升级:现实意义与实践路径J.西南金融,2013,6期15 北京兆泰投资顾问有限公司.内部审计基础M.北京:西苑出版社,2014 16 北京兆泰投资顾问有限公司.内部审计实务M.北京:西苑出版社,2014致谢经过几个月资料的收集、整理、分析，我的学位论文终于顺利完成，这份劳动成果离不开平时给我授课的老师们和同学们。特别是导师郑绸，在我完成毕业设计的的整个经过中，每一步均离不开郑老师的精心指导。她在我论文的选题方向和研究方法上都给予了我很多的帮助和指导，在论文初稿完成后对我的论文提出了很多中肯的修改建议，让我在发现问题和解决问题等方面比之前有了很大的提高。郑老师严谨的治学态度、敏锐的学术洞察力以及诲人不倦的精神都让我深受裨益。在此，我表示深深的感激。最后，对在我论文写作过程中给予我帮助的老师、同学、亲人、朋友表示由衷的感谢。 17