商业银行贷款业务内部控制——基于陕西神木农商行的案例分析.doc

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1、贵州财经大学本科生毕业论文此处为论文中文题目，要求居中填写主标题不超过24个汉字；可加副标题（副标题前加破折号），副标题与主标题间空一行的位置主标题：黑体，小二，居中副标题：楷体_GB2312，四号，居中阅后删除此文本框。本 科 毕 业 论 文（设计）论文题目：商业银行贷款业务内部控制基于陕西神木农商行的案例分析学 生 学 号 20150104010239学 生 姓 名 赵珊珊所 属 班 级 会计二班所 学 专 业 会计学所 属 学 院 会计学院导师姓名、职称 黎媛媛、讲师2019年5月I1引言内部控制是商业银行管理的核心，是防范风险的关键，也是银行稳定运行的关键。同时，商业银行的主要收入来源

2、于贷款业务，而良好的内部控制可以有效降低不良贷款率，防范贷款风险,同时也在一定程度上决定了中国银行业和社会经济的发展。本文以贷款业务的内部控制作为研究对象，基于内部控制理论和信用风险理论，以陕西省神木农商行贷款业务为具体案例，通过对其在实际办理信贷业务过程中暴露出来的内部控制现状问题及反映出来的银行相关监管指标数据，进行分析研究，找到问题的根源，为其加强贷款业务内部控制制度建设和使其信贷资产质量达到一个较高的水平提供一些良好的建议，促进其达到经营管理目标。同时进行这样的研究有利于推动经济转型，使信贷业务良性发展，保障农商银行健康运转。2内部控制概述2.1内部控制定义内部控制是社会组织利用各种资

3、源,提高经营效率,实现既定的组织目标而采取的一系列有计划的活动、方法、程序和措施。它是为了保证会计信息的准确性和可靠性，资产的安全性和完整性，促进企业的经营管理，确保经营方针的实施，确保经营活动的经济性，高效性，效益性。其本质是一种管理活动，也是有效执行组织战略所必需的工具。内部控制的目的是优化管理，增强经济效果。它是由于现代经济管理的需要而产生的，并随着社会的进步，经济的发展而逐渐发展成为现代内部控制制度。2.2内部控制理论研究概述1996年财政部发布会计基础工作规范和独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险明确规定了内部控制，提出内部控制三要素。2002年中国人民银行又发布商业银行内部控制

4、指引首次将COSO整体框架标准引入中国银行业，对商业银行内部控制做出定义并提出内部控制五要素概念。王飞（2011）提出现阶段商业银行违法违规事件频发，反映出商业银行的内部控制存在缺陷，我国商业银行应彻底的加强内控建设，增设岗位风险责任制度，完善内控机制。承雨、问晓萌(2013) 在我国商业银行信贷业务内部控制系统建设现状及完善对策指出我国商业银行应该加强风险控制，改善商业银行授信制度，健全风险体系，加大建设信息系统，重视内部监督职能。王树君(2014)提出我国商业银行内控制度存在问题：风险评价体系落后、组织架构不合理、新形势下内部控制无法满足银行新业务的发展。并分析问题的成因为：内控意识薄弱、

5、没有相应的内控文化，监督机制不健全，相关职能部门发挥作用不明显。 刘晓臻、何和阳、谢海娟(2016) 在内部控制五大目标实现程度的基础上，使用目前公开的财务数据构建一套可衡量、可操作的企业内部控制评价体系，可以更科学的反映企业内部控制的运行情况。3陕西神木农商行基本信息及贷款业务内部控制现状3.1陕西神木农商行基本信息陕西省神木农村商业银行股份有限公司是经中国银行业监督管理委员会批准，在原来陕西省神木农村合作银行改制的基础上，由辖内企业法人、自然人等共同设立的区域性股份制金融机构，也是西北成立的第一家农村商业银行。创立于2009年9月，于2010年1月16日正式挂牌营业，现该农商行注册资本67

6、981.76万人民币。现有职能部门15个，业务部门1个，支行12个，分支机构25个，员工517人。表3.1 全行2016年末财务报告有关财务指标情况 （单位：亿元）项目金额同比增量同比增长率总资产312217.22%总负债267208.10%净资产4512.27%各项存款余额256.113.075.37%各项贷款余额176.58-4.46-2.59%营业总收入14.42-3.38-18.99%营业总支出13.46-3.38-20.07%实现拨备前利润0.96-0.00010.01%全年纳税1.05贷款损失准备余额35.82不良贷款余额31.28新增不良贷款18.05表3.2 全行2016年末部

7、分监管指标一览表项目银行实际指标数监管要求指标数高于监管指标百分点流动性比率39.25%25.00%14.25%拨贷比20.28%2.50%17.78%资本充足率20.90%10.50%10.40%全年累计发行富秦卡39.37万张，累计安装POS机735台，助农 E终端114台，累计布放自助存取款设备146台，其中ATM机78台，CRS机68台，签约手机银行累计5.11万户。 3.2陕西神木农村商业银行不良贷款现状表3.3 WM 农商行贷款分类表 （单位：亿元）类别2015年占比2016年占比正常104.5257.77%107.6260.98%关注36.8320.36%37.5721.29%次

8、级10.986.07%5.523.13%可疑27.9715.46%25.1714.26%损失0.630.35%0.590.33%合计180.93100.00%176.47100.00%不良39.5821.88%31.2817.73%从表3.2中可以看出从2015-2016 年底，陕西神木农商行虽然贷款规模从 180.93亿元降低至176.47亿元，不良贷款从39.58亿元降低到了31.28亿元，但是其逾期的不良贷款余额仍然有31.28亿元，占全部贷款的比率就超过了15%，达到了17.73%，超出了同期银行业水平线的10倍不止。出现的不良贷款数额大及占整个贷款的比率高，资产风险化解任务繁重的此种

9、情形对于对陕西省神木农村商业银行而言，是非常严峻且棘手的，因此该行必须马上采取相应的行动，在银行今后的业务中应当提高信贷业务内部控制质量，有针对性的提升信贷业务风险控制能力，尽可能的将信贷风险遏杀在摇篮中，使不良贷款余额和比率降低，争取早日达到甚至低于全国银行业平均水平。3.3陕西神木农商行信贷业务内部控制基本情况3.3.1个人贷款内部控制制度个人贷款是是指银行等金融机构向消费者个人或者家庭发放的规定贷款利息，并约定按期还本付息的本外币贷款，主要包括个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用消费品贷款、个人经营性贷款等。个人贷款办理流程为：申请贷款 银行调查 银行审批 贷后调查3.3.2单位贷款

10、内部控制制度单位贷款也称对公贷款是指银行向企事业单位及机关、团体、公司等经济组织发放的贷款，主要包括流动资金贷款、固定资产贷款和其他对公贷款，其贷款额度比较大，是陕西省神木农商行主要的营业收入。单位贷款办理流程为：（1）根据陕西省神木农商行单位贷款调查规范，客户经理对贷款客户进行基本资料、行业情况、经营情况、管理情况、财务情况、需求情况、信用情况、担保情况8大方面进行调查，建立贷款单位资料卡片，最后形成调查报告。（2）按照陕西省神木农商行内部管理文件要求，对贷款单位是否符合条件进行审批。（3）审批通过后，对贷款单位进行授信评级、风险评估等，然后银行和贷款单位签署合同，授信即可生效。（4）落实贷

11、款前提条件，银行进行贷款发放。（5）贷后管理。银行定期对企业的基本情况进行检查、跟踪，发现风险隐患。（6）到期收回贷款。3.4陕西神木农商行贷款业务案例及内控制度存在缺陷3.4.1信贷失控在国家实行改革开放几十年带来的经济红利释放，使得我国银行业经济得到迅速的发展，神木农商行为紧跟行业发展脚步也一直在加快自身的发展，但是在追求发展的过程中，银行里却出现部分高层管理人员倚仗着自己手中掌握的放贷权力，利用自己职务上的便利，为自己的亲戚朋友牟取利益的违规行为。2016年山西一个主营通用航空器材的集团公司由于其飞机制造项目短缺资金，向神木农商行申请大额贷款，但是神木农商行并没有按照单位贷款制度的相关规

12、定对其进行基本资料、财务状况、经营情况等的详细调查，对其相关的土地也不按照审批程序进行审批，而是盲目的借助信托渠道，给此公司发放了金额巨大的贷款，此金额接近上亿元。但事实上，上述山西某集团公司长期以来一直处于债务缠身状态，该公司早在三年前就因多起案件被最高法院列入失信执行人名单，并在官网进行了公示。陕西神木农商行董事长余清才利用自身职权，参与了此事件的违法决策，对这件事件带来的影响负有不可推卸的责任，不仅丢失了作为企业高管的职业操守，还形成了不良的示范，最终被榆林银监分局根据银行业监督管理法处以罚款6万元的惩罚。对其公司的贷款被转为不良贷款。这起案例存在的问题为大额贷款应严格按照监管程序进行审

13、批，首先由主管业务部门审查，然后业务部门在审核符合后发布条件，并在提交书面审核结论后，将其转交给风险部门进行审核。但该笔信贷业务没有进行详细的调查、审批和其他程序，前台交易、中台控制、后台结算相互分离，同时风险部门尚未对该业务的风险进行监控和管理。有关机构及部门职责模糊，流程不清晰，制度不完善，造成信贷资金流失。陕西省神木县是一个煤炭含量丰富的产煤大县，其得天独厚的优势带动了当地的经济发展，因此也和当地的银行业务来往频繁，关系密切。但近几年煤炭企业与银行滋生了腐败，神木农商一些拥有贷款权的高管，利用自己的职权与当地的煤炭公司相互勾结。陕西神木农商行副行长龚爱爱近几年忽然富裕起来，平时消费出手也

14、很阔绰，但其实际收入与消费完全不匹配，很是奇怪。因此记者悄悄对其进行调查，在2013年的时候被媒体曝光在北京拥有41处房产。后来，龚爱爱因为不但伪造国家机关的证件，而且进行贩售，受到了法律的惩罚，被当地中级法院判处三年有期徒刑。根据相关新闻的报道，龚爱爱在兴城支行6年任职期间里，兴城支行各项贷款净增加18.1977亿元，相较之前竟足足增长了96倍。其中由于龚子胜（龚爱爱的哥哥）在神木县西沟乡胶泥圪崂煤矿持有股份，故龚爱爱授以该煤矿“技改资金”项目名义贷款2000万元。同时，龚爱爱在银行担任高管的这些年来，通过代理人，以参股、独资等形式涉足的煤矿有10余家。对于发生“龚爱爱”这起案例的原因在于：

15、她在该支行掌握的权利过大，能够达到一手遮天的效果。在办理该行的贷款业务时，随意性很大，可以越过银行单位贷款的相关办理规定，自己直接决定，相关贷款办理规定直接形同虚设。因此才会导致在她任职高管的几年里，神木农商行贷款总额是前几年的96倍之多。她发放了很多违反规定的贷款，不仅自己从经手的这些业务里获取了很多不合法的钱财，还借由职位之便为亲戚牟取私利。总结来说就是办理单位贷款业务的相关内部控制规定，只对普通职员具有约束作用，牵制不了高管，高管本身掌握了过大的权利。业务办理流程与制度不能够匹配，相关贷款业务的监督复查不到位，只停留在表面，久而久之就导致了信贷的失控。3.4.2违规放贷神木县位于陕西省榆

16、林市，得利于独天得厚的地理环境，地底煤炭蕴含量非常充足，是中国产煤第一大县。2002年后，煤炭行业进入“黄金十年”，煤炭价格连续上涨10倍左右。从神木县金融办发布的贷款相关数据查询得知，在2011年，单单神木农商行向煤炭相关行业发放的贷款就占到整个神木县新增贷款的一半之多，神木县在煤炭行业持续红火，发展势头很旺的十年里成就了大批资产雄厚的富人。在神木农商行高级管理人员突然非常富裕的诱惑下，一些银行员工也纷纷效仿，利用他们的贷款权，伪造他人贷款幌子，从银行非法挪用贷款，进行商业投资。到2013年末，神木县民间借贷崩溃，300多亿元民间资金蒸发。神木农商行也因这段三角关系带来了贷款风险增加，不良贷

17、款率上升的负面影响。2014年11月，陕西省农信联合社对神木农商行放贷情况进行调查,在经过了几个月的排查,发现该行部分分支机构不按照相关贷款制度办理贷款，而是存在对客户资产状况调查不符，故意向客户发放多笔贷款的现象，造成到期了信贷资金不能及时得到偿还，不良贷款增加，潜在风险增大的恶果。根据上述调查和财经记者获取的信息显示，仅上述排查就发现违规发放贷款444笔，金额约2.8亿元，涉及38名责任人，更包括神木农商银行店塔支行行长。随着神木县经济的发展，当地老百姓变得富裕起来了，神木农商行的经营效益也有了显著的提高，但却出现了人为减化贷款程序的情况，使得贷款质量不能得到保证，存在消极影响的点。201

18、2年9月16日，神木县锦界镇村民刘利勤向神木农商行提出贷款申请，希望能够贷款50万元，在办理完所有预处理程序后，信贷员要求刘利勤回家等待消息。然而过后不久，刘利勤得到的消息是贷款未获批准，更令刘利勤没想到的是这笔贷款不仅没有能够成功办理，甚至法院还向自己发来了传票。2014年10月，神木农商行围绕贷款合约问题，向神木县法院提起了诉讼，请求法院判令被告刘利勤和两名担保人偿还神木农商银行贷款本息合计50万元。后经公安机关立案侦察，50万元真相为支行主任张建华想使用此笔资金用于私人利益，在借款人刘利勤不在场的情况，命令东兴中路支行白某违反支付岗位规定，代刘某签字，然后将50万元贷款打入其私人账户，最

19、终导致贷款全部损失。财经记者从该行一位了解情况的人员那里得知，张建华身为支行主任，手中掌握的权利很大，想指示下属违反规定办理业务很容易，同时也使年轻员工很难拒绝他的要求。其实在神木农商银行内部，借贷业务时常存在“一把手”说了算的情况，资产负债表中列示的逾期30多亿元的不良贷款有一部分也属于这种情况。这起虚办贷款，为了自己私利的重大实例，说明了虽然银行制定了较完整的个人贷款办理规定，但是却不能避免人为因素的操作风险。因为人存在着很大的变动性，但制度是死板的，在这个节点不能够约束到职员的行为，同时对于员工的职业道德教育与工作监控太缺位，银行内部部分管理人员综合素质低下，利欲熏心，内部环境盛行腐败之

20、风，才会出现虽然有贷款相关内控制度，却依然出现违规的问题。3.4.3体制隐患2003年6月，我国开始深化农村信用社改革，各省相继建立省级合作社或其他形式的省级管理平台。陕西省成立了陕联社，目的是给本地的农村合作（商业）金融机构在经营及管理方面提供指导、协调等的服务。陕联社成立的初期，在整章建制、治乱治标等方面取得了重大成就，但是随着时间的发展，也暴露出了一定的缺陷，由于其行政管理模式采取三级机构先后审核的方式，不仅拉长了管理链条，还降低了经营的效率和灵活性。一位银行业的法律顾问分析说道：建立及完善这个制度主要目的是为了能够控制及降低风险，然而风险由于人为因素是无法控制的，因此对银行的监管应当制

21、度和流程双管齐下，共同控制，这样可以很好的规避高管权利过大，自己说了算的情况。但是，在现实生活中农村金融机构的高管们依然有沉重的发言权，一旦他们参与贷款过程，将不可避免地产生风险。虽然改革后的神木农商行是独立的机构与陕联社不存在紧密的产权关系，但陕联社却掌握着其高管的任命权，如此异常的管理模式不仅容易致使管理混乱，而且还会在无形中增加内控风险。同时由于管理系统不完善，一些农商行出现凭借关系，不用抵押就可以贷款的情况，这样的做法毋庸置疑会降低贷款的质量，带来风险。实际上，由于制度的弊端和不完善的程序，陕西省有关监管部门一直担心农村商业银行和农村信用社等金融机构的资产质量。 特别是在经济低迷时期，

22、风险敞口更加集中，内部控制问题更容易出现。现在陕西神木农商行改制了，是一家独立的区域性股份制金融机构，已不再受到陕西省联合社的管辖，然而在银行内部还是执行以往的行政管理模式，高管的任命明明就是董事会内部的事情，但实际的任命权却掌握在上级机构的手里，显然这样的模式是不合理的，不仅会阻碍银行的正常发展，还会降低经济及管理效果，不能保证陕西神木农商行的主体地位和独立性，那改制前后实质上并没有什么变化，那对于陕西神木农商行是没有意义的，银行最终会在这样的体制下出现各种人情、利益等裙带问题，走向衰退，可以说这样的体制是存在隐患的。4完善陕西神木农商行贷款业务内部控制制度的建议4.1改善治理结构陕西神木农

23、商行必须改善治理结构。1、在对信贷部门内容的设置上要保证不相容职位的分离,保证信用调查、审查和决策、风险管理和监督不是同一个人或同一业务部门完成的，要尽量降低犯相同错误的概率，同时这样可以有效的解决高管权利过大的问题,也可以相互牵制，从根本上使舞弊的可能性降低。2、总行设立一个贷款督查部门，执行对各分支行的贷款监督的工作，同时配备独立于银行内部的督察员，这样可以更有效的监督贷款业务，也可以保证监督的独立性和客观性，最重要的是可以提高今后的贷款质量，降低发生不良贷款的风险。4.2提高员工综合素质作为神木农商行的信贷工作人员，必须要具有较高的对行业的感光度。这需要从业人员对我国乃至国际宏观经济和金

24、融市场进行比较充分的了解，对我国出台的信贷有关条款及神木农商行自己制定的贷款业务规章制度非常熟悉。因而，银行有必要定期对信贷职员进行专业知识方面的培训,提高他们的专业素质和锻炼他们的理解能力，同时使员工能重视财务定量分析在日常业务的运用，对于公司的偿债能力、财务状况、经营成果等能有一个清晰准确的认识，更有利于对业务的分析执行。神木农商行要重视对贷款从业人员的职业伦理教育。它不但要求从业人员要爱岗敬业、努力勤奋，而且更要要求他们诚实守信和富有责任心，不能因为个人私利违背职业道德，违规发放贷款。同时对于神木农商行来说，很很重要的另一点是要建立员工内部控制和风险意识，特别是加强营销人员与信贷审查员的

25、风险意识。4.3健全风险分类管理制度 陕西神木农商行应加强贷款的5级分类，对风险进行量化管理，实现对风险的最优控制。通过科学合理的制定分类标准，对不同风险类别的贷款进行分类管理，将贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。通过分类贷款，可以更明确、动态地反映不良贷款状况，从而促使准确地管理不良贷款。陕西神木农商行要加强五级贷款分类，应做到以下几方面：首先，把贷款五级分类制度分为贷款前和贷款后两阶段。贷款前，进行信用调查初期评价的时间，应当根据顾客的资产情况、信用记录、贷款来源等来区分。贷款后，再次进行评价时，必须基于合同履行状况、顾客经营状况的变化、偿还能力、偿还期限、余额等，将信贷资产按照5

26、级分类标准，进行重新分类，并将其作为事后风险评价的基础。其次，要确立科学合理的分类标准，对借款进行全面的科学分类，了解最新动向，才能及时识别有关信息的变化。对于借款的分类，信贷工作人员需要做的第一步是，对于借款相关的信息要熟悉并理解其中的含义。所以信贷人员要随时注意到影响贷款的因素的变化，关注分类标准的动态趋势，及时准确的识别隐藏风险。然后对于经济形势、货币政策、财政政策、市场波动、市场条件、利率政策等要及时关注，掌握其动向。最后对于借款人资产状况、偿债能力等影响按时归还贷款的要素的情况变化要进行实时监控，确保能很快察觉到最新的变化。同时，设立用于量化风险的指标基准，对上述指标进行评估，达到对

27、风险的量化评估，这样可以避免进行定性分析时，基于个人过于主观，造成分类不准确的影响。然后，具体的分类方式为：贷款人遵守贷款合同履行要求，没有任何影响及时全额偿还贷款本息的不利因素，可以一直履行合同，按时偿还贷款本息，贷款损失概率为零的贷款应当归类为正常贷款。贷款人目前有按时偿还贷款本息的能力，但是存在一些影响以后正常偿还贷款本息的不利因素，且经过估算贷款损失概率可能达到百分之五的贷款应当分类到关注贷款当中。贷款人出现了经营上的问题或财务上的问题，无法保证未来能够及时偿还贷款本息，且经过估算贷款损失概率超过百分之三十，但低于百分之五十的贷款应当分类到次级贷款当中。贷款人无法全额偿还本金和利息，不

28、管银行执行何种有利于偿还贷款的措施，也一定会损失一部分贷款，且经过估算贷款损失概率在百分之五十至百分之七十五之间的贷款应当分类到可疑贷款当中。贷款人出现拖欠或无法偿还贷款本息情况，即使执行任何措施也不能收回贷款本息或者收回的贷款本息不足四分之一，且经过评估贷款损失概率在百分之七十五至百分之百之间的贷款应当分类到损失贷款当中。最后,在进行贷款分类标准的制定时，应当考虑到陕西神木农商行自己的特点，结合其特点，量身定制分类标准。例如根据陕西神木农商行行业性质，农业贷款是主要业务的范围的情况，对农业信贷资金实行专项分类管理,由专职人员对农产品从生产到销售整个环节进行调查监控,同时量化评价标准,使分析更

29、科学，避免主观不客观。4.4标准化内部控制活动 审贷分离制度是商业银行贷款业务的控制核心。陕西神木农商银行应将贷款的审查与贷款的发放和管理在形式上和实质上进行分开。在日常业务中，有必要消除停留在表面上的审贷分离，要坚决落实审贷分离制度。应当做到以下几点： 4.4.1杜绝审查人员与借款人直接接触 把信贷业务的办理和信贷的审查分开的目的是为了减少贷款过程中的人情关系贷款问题，是为了杜绝贷款申请人与办理审查业务的工作人员直接接触，让贷款审查人员能够始终保持独立、理性的对贷款进行分析，使贷款过程客观透明。贷款申请人与贷款审查人员不直接接触的前提是，信贷审查人员的岗位职责是只对信贷项目的真实性、完整性、

30、合规性、合理性、可行性负责，无需进行信贷调查、信贷营销、不用担心营销业绩等。因此不让两者直接接触不仅避免了裙带关系、腐败又避免了未知因素的影响。而且由于其只负责信贷审查，因此也防止了受审查人和放贷决策者等其他因素的影响。4.4.2隔离调查、审查、决策 信贷业务办理过程中涉及信用调查、信用审查、信用审议、信用审批、经营管理等环节，这几者是相互分开的。信用调查员负责信用信息的真实性，完整性和可靠性。信用评审员负责审查信用调查员提供的信用材料的真实性，完整性和可靠性，同时也负责贷款的合理性和可行性。贷款审查委员会负责信贷的审批。这样的形式既防止了权利过于集中、滋生腐败，又使每个环节之间形成相互制约。

31、保证了各环节间保持相对独立，达到分离相容职位的目的。4.4.3坚决按流程审批 大多数企业在办理业务时都有规范化的程序的，因为它可以使业务的办理更合规，减少风险。银行在执行贷款的批准业务时，应当始终按照规定的程序进行，杜绝人为减少贷款程序，违反审批程序的现象。坚决遵守贷款申请、贷前调查、条件审批、签署合同、发放贷款、贷后管理、按期收回贷款的程序办理，在此过程中各环节责任人应当进行正规的过程记录，以便明确各方责任，避免出现越级、超出权限审批业务的情况。4.5增强风险意识,强化约束机制由于基于定量分析的间接管理方法甚少和专业人才短板的困境，目前我国商业银行对于风险的评估大多还是基于定性和手工的直接管

32、理方法。然而近些年，一些商业银行被利益蒙蔽了双眼，为最求利润，只重视经营，忽视管理，强行把企业发展和市场发展同加强控制和监督分开，缺乏自我防范意识。因为自我约束机制尚未完全建立，现阶段内部管理还不能满足业务发展的需要。贷款分离与三审制度未能有效实施，贷款档案信息不全，系统不完善，客户信息不完整，对贷款整体动态监测及效益分析不足，使资产风险不断积累。因此防范风险必须从企业经营规则入手。进行业务流程设计需要从上到下控制贷款风险。高层拥有绝对的权威，基层拥有更大的洞察力。通过建立有效的风险预警和预测系统，可以预测可能出现的错误和问题，及时发现问题，减少错误及损失。4.6加强内核.建立审查系统内部核查

33、制度是商业银行在业务运营过程中，对各部门和各职位连续进行的检查制度。这是一种独立事后的评估活动，它通过定期或不定期的对银行的业务活动进行评估，及时掌握内控情况，保证各内部控制措施得到有效实施。商业银行除了要制定制度和规章外，还要在保证内部核查部门拥有绝对独立性和权威性的同时，要建立核查处罚制度和审计检查制度，监督各项内部管理措施和规章制度的实施。此外，实行外部审计部门的复查制度，运用内部审计与外部审计相结合的办法，提高了工作质量，使在防范银行业务风险过程中，内部审计的控制作用得到了充分的发挥。4.7更新制度，规避隐患鉴于陕联社对陕西神木农商行实行的三级机构先后审批的行政管理模式，对此模式的管理

34、体制进行更新，废除原来的银行高管任命采取“三级机构先后审批”的规定，要保证陕西神木农商行独立机构、独立法人的身份，将该行高管任命规定更新修订为，高管由董事会研究讨论，自主对符合条件的人员进行考核，待考核通过后，最终是否任命此高管的权利掌握在董事会手里，陕联社不再涉及其中，也不享有该行高管的任命权利。进行这样的体制更新，不仅避免了管理链条被拉长的问题，而且可以使农商行在今后的业务及管理上有足够的灵活性和提高经营效率，降低内控风险，能更好的达到银行期待的经济效果。同时为了防范其中的人为风险，还需对银行的监管实行制度和流程双管齐下，共同控制的管理模式， 5结论现阶段，我国商业银行的内部控制还处于起步

35、阶段，包括建设银行在内的大型商业银行也尚未形成系统化。尽管国内对银行内部控制的重视日益加深，但实际应用的速度很慢。与此同时，作为社会金融的重要参与者的农商银行的内部控制制度还处于空白阶段，对内部控制特别是信贷业务的内部控制重视不足。授信业务内部控制制度的质量是银行在现代金融业竞争中控制风险和生存的重要因素。这篇文章中,通过陕西神木农商行的实际情况的分析，找出了陕西神木农商行信贷业务内部控制制度存在的问题及造成这样的原因,得出陕西神木农商行在内部控制制度、风险预警、内部控制意识、内部监督和审计等有问题,影响了陕西神木农商行信贷的发放和回收,信贷风险增大了。然后结合相关的文献，对完善陕西神木农商银内控制度提出建议，促使有神木农商行进步，并为中国银行业的内部控制建设道路做出一份微小的贡献。12