ABC集团材料.doc

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1、ABC集团简介ABC集团公司是一家集油气勘探开发、炼油化工、油品销售、油气储运、石油贸易、工程技术服务和石油装备制造于一体的综合性能源公司。KL燃气公司与DQ石油管理局均为ABC集团的全资子公司。KL燃气公司是为实现天然气业务上中下游一体化，更好地履行责任，服务社会，经ABC集团公司批准、国家工商管理总局核准，于2008年8月6日成立，它是ABC集团实现城市燃气运营专业化管理的全资子公司，注册资本金60.6亿元。DQ石油管理局是ABC集团公司的全资子公司，是以油气勘探、开发、石油化工等石油工程技术服务为主，多元经济全面发展的特大型国有企业集团。DQ燃气公司为DQ石油管理局的全资子公司。主要经营

2、范围为天然气及压缩天然气的经营与销售、天然气输配管网的投资与运营、天然气仪器仪表及燃气器具的销售等。并且以天然气销售和城市燃气业务为核心。2009年12月30日，KL燃气与ABC集团全资下属企业DQ石油管理局签订产权交易合同。KL燃气根据产权交易合同向DQ石油管理局收购其持有的城市燃气业务。收购完成时，KL燃气将向DQ石油管理局支付人民币108,806.42万元，代表目标股权截至估值日的净资产值。根据联交所上市规则、上交所上市规则，ABC集团及DQ石油管理局均为KL燃气公司的关联人士，此次收购构成本公司的关联交易。上述关联交易事项不影响公司业务的连续性及管理层的稳定性。本次收购将有利于优化资源

3、配置，积极推动公司提高城市燃气业务的市场竞争力和规模效应，并将为提升公司财务盈利能力带来新的契机；同时有利于减少本公司的持续性关联交易，增强本公司在业务经营方面的独立性。ABC集团旗下的KL燃气公司支付人民币108,806.42万元作为对价，全资购入同是在ABC集团下的石油管理局的全资子公司DQ燃气公司。由于最终控制方均为ABC集团，所以企业合并过程应采用同一控制下企业合并的会计处理方法。同一控制下的企业合并会计处理时，根据权益结合法的思想，合并方取得的被合并方的净资产是双方交换股权的结果，属于内部交易，不具有商业实质。因此，直接以取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资

4、成本，由此体现进行这项投资的目的。确认时不需要考虑合并方支付的资产或承担的债务的公允价值，也不需要考虑被合并方所有者权益的公允价值。因合并发生的如审计费等直接相关费用计入当期损益，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务方式以及发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产、承担债务的账面价值以及发行股份面值总额之间的差额，应当调整所有者权益。调整时，先调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。企业合并前KL燃气公司和DQ燃气公司的资产负债表（表3-1）：表3-1资产负债表（简表）2009年12月31日 单位：万元项目KL燃气DQ燃气账面价值账面价

5、值资产：货币资金99,606.895,235.78应收账款7,647.50916.47其他应收款89,774.1438,622.03预付账款4,783.634,515.11存货63,659.8214,125.76长期股权投资187,392.987,685.92固定资产778,392.56136,706.28工程物资1,728.9583.50在建工程189,762.5514,431.88无形资产2,890.30276.60长期待摊费用14,782.341,049.31商誉0.000.00资产总计1,440,421.66223,648.64负债和所有者权益：短期借款15,060.006,000.0

6、0应付账款173,829.9828,527.61其他应付款48,234.6717,439.92预收账款330,892.4015,484.46应付职工薪酬9,672.572,823.77长期借款89,372.4324,489.68长期应付款24,278.287,698.12预计负债7,894.375,002.24负债合计699,234.70107,465.80实收资本729,000.00108,806.42资本公积2,378.70427.64盈余公积3,246.365,989.84未分配利润6,561.90958.94所有者权益合计741,186.96116,182.84负债和所有者权益总计1,

7、440,421.66223,648.64企业合并前KL燃气公司和DQ燃气公司的利润表：（表3-2）表3-2利润表（简表）2009年1月1日至2009年12月31日 单位：万元项目KL燃气DQ燃气一、营业收入387,290.3883,051.49减：营业成本182,734.9350,844.71营业税金及附加27,384.671,270.75销售费用134,847.3017,054.09管理费用28,367.699,316.03财务费用9,369.314,089.20资产减值损失762.47394.54加：投资收益384.270.00二、营业利润4,208.2882.17加：营业外收入1,736

8、.30678.46减：营业外支出736.88314.16三、利润总额5,207.70446.47减：所得税费用1,201.96137.29四、净利润4,005.74309.18表3-3资产负债表（简表） 2009年12月31日 单位：万元项目KL燃气DQ燃气抵销分录合并金额账面价值账面价值借方贷方资产：货币资金99,606.895,235.78104,842.67应收账款7,647.50916.478,563.97其他应收款89,774.1438,622.03128,396.17预付账款4,783.634,515.119,298.74存货63,659.8214,125.7677,785.58长

9、期股权投资303,575.827,685.92116,182.84195,078.90固定资产778,392.56136,706.28915,098.84工程物资1,728.9583.501,812.45在建工程189,762.5514,431.88204,194.43无形资产2,890.30276.603,166.90长期待摊费用14,782.341,049.3115,831.65商誉0.000.00续表3-3：项目KL燃气DQ燃气抵销分录合并金额账面价值账面价值借方贷方资产总计1,556,604.50223,648.641,664,070.30负债和所有者权益：短期借款15,060.006

10、,000.0021,060.00应付账款173,829.9828,527.61202,357.59其他应付款48,234.6717,439.9265,674.59预收账款330,892.4015,484.46346,376.86应付职工薪酬9,672.572,823.7712,496.34长期借款89,372.4324,489.68113,862.11长期应付款24,278.287,698.1231,976.40预计负债7,894.375,002.2412,896.61负债合计699,234.70107,465.80806,700.50实收资本837,806.42108,806.42108,8

11、06.42837,806.42资本公积9,755.12427.647,376.422,806.34盈余公积3,246.365,989.845,989.845,989.849,236.20未分配利润6,561.90958.94958.94958.947,520.84所有者权益合计857,369.80116,182.84857,369.80负债和所有者权益总计1,556,604.50223,648.641,664,070.30表3-4利润表（简表）2009年1月1日至2009年12月31日 单位：万元项目KL燃气DQ燃气抵销分录合并金额借方贷方一、营业收入387,290.3883,051.4947

12、0,341.87减：营业成本182,734.9350,844.71233,579.64营业税金及附加27,384.671,270.7528,655.42销售费用134,847.3017,054.09151,901.39管理费用28,367.699,316.0337,683.72财务费用9,369.314,089.2013,458.51资产减值损失762.47394.541,157.01加：投资收益384.270.00384.27二、营业利润4,208.2882.170.000.004,290.45加：营业外收入1,736.30678.462,414.76减：营业外支出736.88314.161,051.04三、利润总额5,207.70446.470.000.005,654.17减：所得税费用1,201.96137.291,339.25四、净利润4,005.74309.180.000.004,314.92其中：被合并在合并前实现利润309.18ABC公司的会计资料是一个会计师事务所的同事提供的，就这么多。论文要多看几遍，毕竟不是你写的。要做到非常熟悉。论文抄一点放在旁边做草稿备查。老师问你，不懂可以说一点与这方面有关的东西，千万不能不回答。如果不回答，他就认为你不懂，接着还要问你。实在老师问你比较细，你也可以说是一个亲戚在会计师事务所指导的。不到之处请包涵- 5 -