建龙机械制造有限公司营运资金管理.docx

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1、黑龙江工商学院本科毕业论文黑龙江工商学院本 科 毕 业 论 文建龙机械制造有限公司营运资金管理对策研究学生姓名：袁瑶兰学生学号：201511116指导教师：张慧妍所在年级：2015级所在专业：财务管理所在系别：工商管理系 2019年 5 月 7 日摘 要随着经济改革体制为各个企业带来不断发展的同时也为其带来了日益火热的竞争挑战。在财务管理过程中，营运资金所占据的比例是最大的，就目前的市场现状来说，我国多数企业需要承担的压力都在逐日递增，所以多数的企业在激烈的市场竞争环境中想要立足就必须要提升自身的核心竞争力，这也使得越来越多的管理层也开始把目光投放在营运资金的管理。论文首先通过介绍营运资金理论

2、，对营运资金的概念、内容以及特征进行论述，结合建龙机械制造有限公司（以下简称建龙机械）来对建龙机械应收账款管理现状、存货管理现状及营运资金结构进行分析，发现公司存在应收账款普遍存在逾期现象、存货积压过多、营运资金结构不合理等问题；经研究，提出加强公司应收账款管理、合理确定存货持有量、优化公司资金结构等解决措施，以解决建龙机械营运资金管理问题。关键词： 营运能力；资金管理；应收账款AbstractAlong with the economic reform system brings about the continuous development of enterprises but also

3、 brings the increasingly hot competition challenge. In the process of financial management, the proportion of working capital is the largest. As far as the current market situation is concerned, the pressure that most enterprises in China need to bear is increasing day by day. Therefore, most compan

4、ies must improve their core competitiveness in order to establish a foothold in a fierce market competition environment. This has also led more and more management to start focusing on the management of working capital. The importance of operating funds management has become increasingly prominent.

5、Firstly, by introducing the theory of working capital developed by scholars in recent years, this paper discusses the concept, content and characteristics of working capital, and combines with Jianlong Machinery Manufacturing Co., Ltd. (hereinafter referred to as Jianlong Machinery) to study the sta

6、tus quo of accounts receivable management, inventory management and current liabilities of Jianlong Machinery, and finds that accounts receivable exist universally in the company. Overdue phenomenon, overstock, unreasonable working capital structure and other issues; after research, put forward to s

7、trengthen the companys accounts receivable management, reasonable determination of inventory holdings, optimize the companys capital structure and other solutions, in order to solve the problem of operating capital management of Jianlong Machinery.Key words: Operating capacity; Capital management; A

8、ccounts receivable-II-目 录摘 要IAbstractII一、前言1（一）本研究的目的与意义1（二）国内外文献综述1（三）本研究的主要内容2二、营运资金管理相关理论概述3（一）营运资金管理概念3（二）营运资金管理的特征3（三）营运资金管理内容3（四）营运资金风险分类4三、建龙机械营运资金管理现状分析5（一）公司简介5（二）流动资产现状分析5（四）流动负债现状分析7四、建龙机械营运资金管理存在问题8（一）应收账款普遍存在逾期现象8（二）存货管理手段滞后且管理经验不足9（三）营运资金结构不合理9五、建龙机械制造有限公司营运资金管理的对策9（一）加强建龙公司应收账款管理9（二）提

9、高建龙公司存货管理水平11（三）优化建龙公司营运资金结构11六、总结12参考文献1致 谢1一、前言（一）本研究的目的与意义1.研究目的营运资金管理既要满足短期内企业价值及盈利最大化又要考虑以长久的角度为了公司正常营运及发展。文章通过对建龙机械的研究为了提高营运资金管理水平来降低企业经营成本，在保证公司正常运作及发展的前提下，以最低的投资成本获得最大收益；并进一步降低企业资金流动风险，为企业创造较高的利润，防范公司经营出现的风险、以提高公司市场竞争力。2.研究意义在现代企业财务管理体系的全部内容中，营运资金管理是其中最为重要的组成部分，公司运营成功与否与企业营运资金管理能力高低密切相关。公司对于

10、营运资金方面应投入的精力以及专业技术人员应有的能力也决定了企业的发展前景以及企业未来的发展空间。公司有关营运资金方面的政策如若不给予充分的重视，往小了说会影响企业的经营利润会降低企业的发展速度，往大了说就会导致公司面临财务危机甚至是破产等严重后果。所以，公司对运营资金成本的把控愈加重要；如何高效增加营运资金流动性和降低资金成本成为公司发展的关键。（二）国内外文献综述1.国外研究现状Corelli（2016）在Working Capital Management中认为，充足的资金是企业健康发展的必要条件。企业拥有资金越多抗风险能力越强，企业无法偿还到期债务的可能性越小，虽然可能丧失一部分机会成本

11、。这并不意味着持有现金越多越好。Moussa A A （2018）在The impact of working capital management on firms performance and value: evidence from Egypt中提出是企业规模、杠杆率、企业成长性、现金流、盈利能力、资本支出。Temtime Z （2016）在Relationship between Working Capital Management, Policies, and Profitability of Small Manufacturing Firms中认为营运资金的有效管理有助于避免公司

12、财务危机，提高盈利能力，提高企业价值。营运资本的增加有助于改善流动性。因此，一个公司需要在流动性与公司利润之间的权和影响营运资本的各种因素之间进行权衡。2.国内研究现状张朔, 臧建玲（2018）在企业营运资金管理问题研究中认为市场地位低的、市场化竞争高的的民营公司在营运资金管理中更好利用供应商关系。武妍妍（2018）在基于渠道理论的Y公司营运资金管理研究认为经济周期是影响公司营运资金持有的重要因素,在经济形式下滑期间,公司营运资金增加能提升市场竞争能力。田永琴, 代岑颖（2018）在中小企业营运资金管理现状及对策研究认为营运资金管理趋于成熟并保持稳定，营运资金多占用在存货和应收账款中这种情况有

13、加快的趋势，基于渠道视角资金来源于采购渠道，资金占用于生产渠道和销售渠道。（三）本研究的主要内容营运资金主要是在企业的生产经营活动过程中，为了维持各项活动的正常运转所需要的资金，占用多少影响到企业的盈利性和风险性。文章拟从研究建龙机械营运资金管理展示出的不足为起点，提出对建龙机械营运资金管理建议，针对公司具体实际情况从加强应收账款管理、利用应付账款融资、合理使用财务杠杆控制财务风险和销售市场扩大要量力而行等方面进行改善。第一章主要内容为引言，包括研究的目的与意义，国内外研究综述现状。第二章主要内容为营运资金管理相关理论概述，包括营运资金管理的概念，营运资金的特征，营运资金管理内容，营运资金风险

14、分类。第三章主要内容为建龙机械营运资金管理现状分析，包括公司简介、流动资产现状分析、存货管理现状分析和流动负债现状分析。第四章主要内容为建龙机械营运资金管理存在问题，包括应收账款普遍存在逾期现象，存货管理手段滞后且管理经验不足，以及营运资金结构不合理。第五章主要内容为建龙机械制造有限公司营运资金管理问题对策，包括加强应收账款管理，提高存货管理水平，以及优化营运资金结构，二、营运资金管理相关理论概述（一）营运资金管理概念这一概念的主要含义则是对企业的流动资产与流动负债进行综合性管理。无论何种行业，企业想要在激烈的市场竞争环境中谋求一席之地，就必须要有足够的营运资金来保证企业日常的生产经营活动，因

15、此，营运资金方面的管理也是财务管理方面的重要要素。（二）营运资金管理的特征为了提升营运资金在企业生产经营过程中的管理效率，就必须要对该类资金的特征进行全方面的了解，以便进行有效的管理，经过分析整理之后可以得知，该类资金的特点主要由以下几个部分组合而成：（1）周转时间短：这就说明营运资金能够通过多样化的筹资方式来解决企业目前可能面临的经营问题。（2）易于变现：非现金形态的营运资金的变现速度相对较快，这就缩短了资金变现所需要的时间，使得企业在出现临时性的资金需求时，营运资金能够快速的满足其要求。（3）数量具有波动性：流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。（三）营运资金管理内容

16、（1）流动资产的管理：该类资产主要是指时间期限为一年内或者超过一年实现变现的资产，具有时间段、周转速度快等诸多优势，如若企业能够拥有较高数额的流动资产，企业就会面临较低的财务风险，或者说企业在面临风险的过程中会有更大把握的应对方式，（2）流动负债的管理：流动负债与企业收益性负相关和风险性成正相关，流动负债越多，就越能提高企业的风险和降低企业收益，企业生产经营面临财务风险的不确定性加大。流动负债属于短期融资手段，企业占用时间较短，债务到期时必须偿还，否则产生财务风险，所以流动负债的管理好坏对于企业的正常生产经营有重大影响。另一方面流动负债的管理对于企业整体的收益性和风险性等指标有着严重的影响。（

17、四）营运资金风险分类该类风险形成的主要影响因素则是企业的资金数量，这类风向多数是由于资金数量不足而导致的较差的财务状况，甚至可能是出现的经济损失。主要表现为以下形式：（1）应收账款风险：主要的表现形式是坏账风险以及收账费用。赊销过程简而言之就是利用企业自身的资金暂时垫付客户应付的购货款项，如若客户能够按照合同上的规定日期向企业支付相应的款项，企业就不会面临较大的危机，反之，如若在合同到期之时，客户仍然没有能力去支付相应的款项数额，这就有可能形成坏账风险，在这种情况之下，企业在收回相应款项的过程之中必定会产生相应的费用，而这种费用更是一种未知的数额，其增长速度增长趋势也是未知的。（2）存货变现风

18、险：库存商品以及生产经营活动过程中所需要的半成品所占用的大量库存，想要出售市场环境却无法满足相关要求。还包括在原材料采购过程之中可能出现的失误，这些都会导致库存的增加以及存储费用的提升，在企业需要资金的时候就成为了限制企业发展的一部分因素。（3）流动性风险：流动性风险产生于两个方面，一方面流动资产内部结构不合理，相对于存货和应收账款，货币资金支付能力最强，偿还债物的能力也是最强的。货币资金占流动资产的比例越高，流动性风险越小。另一方面，总资产结构不合理，相对于长期资产,短期资产周转性强，短期资产占企业总资产比重过大，总资产周转速度越快，营运资金充足，流动性风险越小。三、建龙机械营运资金管理现状

19、分析（一）公司简介建龙机械是一家集科研与生产、销售与服务、投资与创新为一体的专业礼品盒机械设备专业制造商。公司座落于广东省东莞市万江区简沙洲创业工业园。公司成立于2010年，注册资本8000.00万元，公司法人王浩。厂房面积为5000.00平方米。公司产品包括天地盖成型折入机、折边压泡机、贴角机等。广泛应用于礼品盒、首饰盒、酒盒等，该公司始终都有专业的工作人员负责了解客户的需求，并以此为基础，对公司的产品不断进行调整，以使得该公司的产品能够不断的适应市场以及客户的需求，实现企业最大利润的同时也实现企业应履行的社会责任。（二）流动资产现状分析1.应收账款现状分析影响这一款项方面的最重要参考指标则

20、是应收账款周转率，是指公司的经营总收入与没付清债务的占比，体现了企业应收账款的与资产的周转性。流动资金的越多周转率越好也就说明企业对应收账款的管控越好。具体公式如下：应收账款周转率=当期销售净收入/（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/ 2表3-1建龙机械2016-2018年应收账款余额项目期初余额（万元）期末余额（万元）2016年72510882017年108819082018年19082307表3-2 建龙机械2016-2018年与应收账款有关的主要财务指标项目2016年2017年2018年产品销售收入（万元）139011660520594净利润（万元）326419673期末流动资产

21、（万元）210138363236期末总资产（万元）462273907038应收账款周转率（次）0.741.031.12行业平均值（次）1.21.181.19如图表3-1和3-2所示，根据16年所提供的参考数据来看，该公司的期末资产数额为4622万，但该公司的应收账款竟然高达1088万，这一数额在总资产中所占的份额更是超过五分之一，2017年，该公司的期末总额涨了将近3000万左右，但不可忽视的却是应收账款余额增长到了1908万元。虽然该公司应收账款的周转率虽然逐年上升，但没有高于该行业平均值，并且该公司的应收账款余额逐年增加可能影响正常现金流量和偿付能力。因此，企业需要加强应收账款管理。2.存

22、货管理现状分析存货周转率是衡量企业销售能力及存货管理水平的综合性指标。用于反映存货的周转速度，增强企业的短期偿债能力。具体公式如下：存货周转率（次）=销售（营业）成本/平均存货 平均存货=（年初存货+年末存货）/2 表3-3 建龙机械2016-2018年与存货有关的主要财务指标项目2016年2017年2018年销售（营业）成本（万元）135751618619921平均存货（万元）6198770710375存货周转率（次）2.192.11.92行业平均值（次）2.262.352.41如图表3-3所示，2016-2018年建龙机械的销售（营业）成本和平均存货逐年上升，存货周转率却逐年下降，由201

23、6年的2.19下降到2018年的1.92并且观察每年的行业平均值均高于建龙机械。建龙机械的存货周转率并不稳定，原因可能是：一是其在存货管理时没有一定的制度规范；二是各个部门之间缺乏交流合作；三是缺乏有效的内部控制。从而导致其与行业平均水平的差距越来越大，且企业存货积压严重和回款不及时。所以公司出现产品供不应求、库存短缺和资金周转不灵的现象。（四）流动负债现状分析流动负债是指在1年或者1年以内的一个营业周期内偿还的债务。从理论上说，流动负债与流动资产是密切相关的，通过两者的比较可以大致了解企业的短期偿债能力和清算能力。表3-4建龙机械2016-2018年与流动负债占总负债比例 单位：%项目201

24、6年2017年2018年短期借款31.7544.8674.17应付票据24.4251.5824.11应付账款000预收账款16.332.171.24如图表3-4所示建龙机械16-18年连续三年的短期借款从31.75%上升至2018年的74.17%，说明建龙机械的短期借款还款压力逐渐较大，应付票据的占比变化波动比较大，在2017年上升至51.58%出现一个小高峰，到2018年又下降为24.11%，说明建龙机械从2017年到2018年中间应付票据减少较为明显，这可能与短期借款增加有关。当企业的短期借款还款压力较大时，容易给企业造成较大影响。公司的负债比例不均衡，这容易带来较高的财务风险。由于公司的

25、营运资金受到影响，从而造成周转不灵，资金链断裂，比较严重的情况会使企业无法经营，导致破产，管理当局应该对此予以重视。四、建龙机械营运资金管理存在问题（一）应收账款普遍存在逾期现象1.内部控制管理不到位建龙机械的内部控制管理不到位是造成公司应收账款业务回收效果不佳的一个重要因素。现阶段，该公司中与应收账款有关的两个主要部门则是销售部和财务部，这两个部门存在的最主要问题则是人员专业素质问题，由于专业素质的匮乏，就不能针对应收账款方面的工作给与专业性的信息，并且，管理人员在进行分工的过程中马虎大意，经常出现工作遗漏或者是工作重叠的现象，使得公司的整体工作效率偏低。且部门之间也没有履行相互监督的义务，

26、使得公司应收账款回收的效果不大。2.信用管理流程体系兼容性差该公司在日常生产活动之中对于客户信用的综合评价的总是程度不够，在与客户进行合作洽谈的过程中，如若客户提出赊账方面的要求，相关的销售人员并没有对客户的综合信用指标进行信用的分析，仅通过销售经理依据自己对客户的单方面了解对客户进行口头性预测，经过领导的批准就可以进行赊账，这就使得企业出现坏账的可能性大幅度的增加。而销售人员只关心销售数量指标，不在意应收账款的回收量。例如：建龙公司在16年的应收账款数额就已经达到1088万元，然而17年和18年在这一方面的数额不仅没有降低反而增加了，18年的应收账款更是高达2307万元，相比16年增长了一倍

27、不止，这种信用意识的缺失是造成应收账款数额逐渐增多的重要性因素之一。3.应收账款催收制度不健全建龙机械内部并没有一个规范的应收账款催收制度，销售人员和财务人员也没有相应的应收账款催收意识，对没有及时收回并且金额较小的应收账款不重视催收，对金额较大的应收账款的催收只是走过场，与客户之间的催收交流方式也比较欠缺，这些都是造成当前建龙机械内部应收账款不能按时收回的重要原因，只有从这几个方面出发才能从根本上促进应收账款的周转率，提高企业的管理水平。（二）存货管理手段滞后且管理经验不足建龙机械的存货管理存在着诸多不当行为，如公司存货盘存制度不合理，存货盘存时过于关注存货数量，疏忽存货质量，而且随着社会的

28、进步发展企业内部信息化应该逐步的淘汰现在失误较多现实控制不明晰的人工计量存货。更为重要的是公司管理当局尤缺乏系统的存货管理的经验，管理层在管理过程中只会照搬传统存货管理模式，不能顺应市场经济条件下新型的存货管理方式，技术比较落后，在对存货的储存、运输过程中造成不合理损耗，直接影响存货的质量和性能，给公司带来不必要的经济损失，（三）营运资金结构不合理建龙机械日常短期借款占比较大，应收等项目资金回笼较慢且存货积压比较严重造成大量的资金呆滞在账面上，后续资金使用过程中没有制定行之有效的措施来管控现金，管理缺乏严格的控制致使资金不能与企业经营活动所需相符合。主要途径是向银行进行短期借款但是随着其的不断

29、发展，承接的工程项目的数量与规模不断增多借款占据营运资金的比例也呈上升状态，在公司开展新的项目时账面中流动资金不足以支撑工程的顺利进行。五、建龙机械制造有限公司营运资金管理的对策（一）加强建龙公司应收账款管理1.加强建龙机械公司的内部控制建龙机械内部要设置有严格的赊销以及交叉互审制度，相关审计部门要独立于建龙机械的管理当局。设立独立的审计机构，与财务部门分开办公，不受财务部门制约，定期对应收账款的收款程序进行审核、监督，防止出现重复、漏记的情况，加强主观部门和各个销售部门之间监督，加强对建龙机械的内部控制。2.完善建龙公司应收账款信用管理审批制度建龙制造想对应收账款方面进行完善的管理，必须建立

30、相应独立的信用管理队伍培养相关的专业管理人员，并且建立客户信用诚信档案通过对客户信用的调查来确定是否对客户进行赊销以及相应的赊销额度。如若信用调查信息所显示出来的自身信用较差，就应拒绝向其提供赊账类业务，这样能够最大限度的预防坏账出现的可能性，另外应该对超过一定额度的赊销账款应该经过建龙机械管理当局进行审批。最大限度地提高建龙机械的运营状况的稳定性。3.建立建龙公司的应收账款催收制度建龙机械应该建立相应的账款催收制度和团队，该团队应该和销售部门、财务部门进行互相交流了解该笔应收账款的属性是属于账额比较小并且账龄较短的可以采用电话催收，对于账龄较长账额较高的可以采取起诉追偿的方法。只有这样根据客

31、户所欠账款的区别进行区分的收账制度才可以最大限度的提高应收账款的催收效率，促进资金尽快回笼。根据建龙机械公司的实际情况来看，该公司确实存在着大批量的应收账款，对于这一问题的解决主要有三种措施：企业自身相关部门进行催收、雇佣专业的催收机构进行催收、利用法律武器来维护自身权益。针对该公司所面临的现状来分析，大部分的应收账款是可以通过销售人员就能够收回的，只是时间长短问题，只有极少数的应收账款需要通过法律的方式来解决，如若选择这种极端的方式，会伴随大量的弊端，也会给企业日后的生产经营及客户数量造成影响。因此，要巧妙的收回账款，尽可能再不影响与客户之间关系的前提下成功收回。1、对客户信用评级信用额度，

32、信用期限，账款滞收情况。2、对赊销客户进行调查经营情况，账款的账龄长短。3、对账龄较长进行催款聘任素质高，能力佳的人员进行信用管理。款项形成坏账应重新评级款项能收回4、分析款项推延收回的原因5、进行应收账款风险跟踪图5-1建龙机械应收账款流程图（二）提高建龙公司存货管理水平提高存货管理人员的综合素质。综合素质水平低下的存货管理人员在工作中会直接的影响到企业的存货管理，造成一些本可以避免的不必要的损失，应该避免出现一人多岗的现象重要的岗位应该让不同的人担任，而在管理之中入库出库、核算等方面都应该用不同的人负责，加强内部监督并且建龙机械可以招聘或者培养专业的存货管理人员，建立一定的员工培训机制，通

33、过培训员工的综合素质和职业道德。（三）优化建龙公司营运资金结构1.盘活存量资产就目前建龙机械公司的现状来看，该公司的存货量过大，这就使得公司的存储空间利用率降低，存储费用以及相关人员的费用大幅度上升，使得公司长期资产的收益能力不断降低，公司的发展空间也在不断的缩小。为了解决这一问题，应将公司的大部门存量资产转变为活动资产，提升公司资产的使用效率，同时，也能够增加企业的流动资产数量。在提升资产的流动性下，应该权衡流动性和效益性，根据日常生产经营和债务偿还的需要来合理安排流动资产的存量，合理安排流动资产在营运资金中的结构比例。2.选择合理的流动负债结构据营运资金管理策略显示，最合理的债务期限结构是

34、流动资金由长期借款和短期借款共同组成，所以说，企业应在资金方面进行专业性的管理，将运营资金与其他类别的资金进行对比分析，充分利用其杠杆效应，降低建龙机械因短期借款带来的财务风险。举债经营虽然在一定程度上扩大了市场占有给企业带来一定的效益。但是，只有在负债带来的息税前利润率高于其资本成本时，负债就会产生财务杠杆效果；反之，则会给企业带来损失和负担。所以公司在选择负债程度时，应权衡其风险性和收益性。选择最优组合。在建龙机械负债总额中一年内占比最高的是短期负债，而且较同行业相比，建龙机械的负债总额比较高，这种情况的出现主要是因为建龙机械在快速扩张销售产品的同时没有结合自身情况，不计成本，盲目赊销，所

35、以，公司在负债程度上应尽量谨慎选择，适度的调整，更好的利用杠杆作用为公司带来效益。六、总结在今天的这个经济社会下，无论是国外企业，还是国内企业，都离不开企业的营运资金管理，其与公司的生存息息相关。结合自身的营运资金情况，提高企业的经营效益。基于国内外学者的研究成果，本文对于建龙机械制造有限公司的营运资金管理进行了深入研究，通过定性分析与定量研究相结合的方法，对公司营运资金管理存在的问题，分别从建龙机械制造有限公司的应收账款、存货管理和营运资金结构等方面制定一套建龙机械制造有限公司的营运资金管理的对策。在营运资金管理过程中，人和企业的制度起到关键的作用，从企业的人员及制度方面进行营运资金管理的研

36、究。解决企业营运资金管理中存在的问题，实现建龙机械制造的营运资金管理的优化。望本文的研究对我国制造企业的营运资金管理完善有所帮助，能为广大消费者带来优质的服务。由于自身条件有限，本文还存在不足之处：第一，因为研究对象的原因，本研究在案例分析的过程中，虽然收集的都是真实的数据和资料，但是结论还是不够充分。第二，在对建龙机械制造有限公司营运资金管理对策研究中，没有充分利用财务管理工具。第三，本研究对于该机械制造企业的营运资金管理存在的问题可能不够全面化，提出的营运资金管理对策需要加以实证。-1-参考文献1 Corelli A.Working Capital ManagementM.2016.2 M

37、oussa A A.The impact of working capital management on firms performance and value:evidence from EgyptJ.Journal of Asset Management,2018,19(4):259-273.3 Temtime Z T,Relationship between Working Capital Management,Policies,and Profitability of Small Manufacturing FirmsJ.Dissertations & Theses Gradwork

38、s,2016.4 张朔,臧建玲.企业营运资金管理问题研究J.山西农经,2017(21):98-99.5 武妍妍.基于渠道理论的Y公司营运资金管理研究D.西安工业大学,2018.6 田永琴,代岑颖.中小企业营运资金管理现状及对策研究J.市场周刊(理论研究), 2017(4):29-30.7 韩圣,魏芸.企业营运资金管理问题研究J.经营与管理,2017(7):127-129.8 李赫.制造业企业营运资金管理绩效分析与评价D.云南财经大学,2018.9 罗堃,蒋昌军.营运资金管理研究类型及影响因素述评J.企业科技与发展,2017(4):133-137.10 胡蝶.苏宁云商O2O转型下营运资金管理研究

39、D.浙江工商大学,2018.11 韩沚清,张常青,杨军.营运资金管理绩效评价研究述评及展望J.财会通讯,2017(5):55-58.12 全力.上市公司营运资金管理效率评价研究D.华北水利水电大学,2018.13 闫晓宇.基于供应链下的B企业营运资金管理研究D.西安工业大学,2018.14 孙莹,张仪.高管团队特征、股权激励与经营活动营运资金管理绩效J.财务研究,2018(3).15 朱耿.浅谈中小企业的营运资金管理J.经济研究导刊,2017(25):81-82.致 谢本科四年的学习生活即将结束，我将又要面对一次新的学习和生活。在论文即将完成之际，我在此向所有帮助过我的老师和同学致以最诚挚的谢

40、意。本论文是在我的指导老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，老师严谨的治学精神，精益求精的工作作风和细致入微的指导，深深的感染了我，使我受益匪浅。在此谨向老师致以最诚挚的谢意。在这四年的大学生活中，我有过憧憬，也有过失落；有过成功的喜悦，也有过失败的悲伤。我在这些事情中付出了许多，更学到了许多。感谢我的母校能够在我人生的关键阶段为我提供成长的良好平台，在这里，我学会了用独立的思维去思考生活，并学会去珍惜生活，去感悟生活。在这里，我真的长大了。面对日益严重的竞争压力，我将继续保持不抛弃，不放弃的信念，并不断的在成功与失败中完善自己；感谢我亲爱的学校、敬爱的老师们，谢谢你们四年来孜孜不倦的教诲和帮助；感谢我亲爱的朋友和同学们，谢谢你们四年来给予我的帮助和关怀；感谢所有帮助过我的人，谢谢你们！