湖南星艺装饰公司应收账款管理优化方案.doc

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1、目 录一、设计说明1二、公司基本情况介绍1（一）公司简介1（二）公司应收账款管理现状1 1、应收账款的数额过大，资金回收困难.1 2、应收账款坏账准备体系.2 3、公司为客户确定的额度不适当.2三、星艺装饰公司应收账款管理存在的问题及原因分析3（一）公司应收账款管理存在的问题3 1、虚增账面销售入 .3 2、企业现金溢出增加，降低资金使用率.3 3、影响了企业的库存与利润.4（二）公司应收账款管理存在的问题原因4 1、公司内部控制的不健全.4 2、对于鉴定顾客诚信的眼光差.5 3、应收账款缺乏有效的管理和清收.5四、公司应收账款的优化方案5（一）加强对客户的信用管理5（二）健全应收账款监管体制

2、，强化应收账款的日常管理6（三）加强应收账款内部控制7（四）规范营业开发的激励机制7（五）加强法律保护意识8五、总结8湖南工程职业技术学院2019届建筑经济管理专业毕业设计湖南星艺装饰公司应收账款管理优化方案何婷玉 201618290203一、设计说明为应对激烈的市场竞争环境，许多企业采取赊销方式来扩大销售，提高市场占有率，但是，企业的应收账款管理不完善，导致应收账款难以按时收回或者彻底不能收回，从而影响企业的持续经营，增加经营风险。本文通过分析湖南星艺装饰公司应收账款的现状，找出存在的问题，并提出建立应收账款管理优化方案。二、公司基本情况介绍（一）公司简介星艺装饰是一家从室内设计到施工管理以

3、及售后服务的一体化的综合性装饰公司，其主营业务就是为住房、办公楼、商业用途的楼房等的设计与施工。在 1993 年，星艺装饰有限公司成立了，其内部有着专业的设计团队以及高技术含量的装修施工团队，设计装修过程中一直致力于将生活中的细节和地域文化充分融入装修之中，公司一直秉承着以客户的满意为宗旨，同时也始终坚持为顾客谋取更好的性价比，多年来一直把诚信当成公司的金字招牌，让客户放心、省心、开心。这么多年以来，星艺装饰公司的综合能力以及服务态度都是业界内客户有目共睹的。（二）公司应收账款管理现状1、应收账款的数额过大，资金回收困难参照下表中的数值，从中发现星艺装饰公司在 2015-2018 这四年的应收

4、账款的金额依次为 504.66 万 647.25 万，854.47 万，989.52 万，平均每年的增加额达到 160.32 万，而从2015 年到 2018 年，销售收入分别为 1688.05 万、1887.55 万、2325.47 万、2691.25 万，平均每年的增加额为 334.4 万。此项数据说明星艺装饰公司的营业额中基本有一半的账款都是在外的，这就给资金的回收造成了很大的风险。表1 星艺装饰公司 2015-2018 年应收账款与销售收入关系表单位：万元年份应收账款销售收入应收账款占销售收入比重（%）2015504.661688.050.32016647.251887.550.342

5、017854.472325.470.362018989.522691.250.372.应收账款坏账准备体系星艺装饰公司的坏账计提比例大致为 4%左右，计提的坏账总额最终需要算进企业当期的亏损中去，这样才能更加准确地显示企业在这一事件内的亏损。以下就是对星艺装饰公司 2017与 2018 年的坏账计提情况：表2 星艺装饰公司应收账款和坏账准备 单位：万元项目2018 年 12 月 31 日2017 年 12 月 31 日应收账款年末余额减：坏账准备应收账款净额34210.26331.743059.15295.85参照表中的数据，直观地看出 2018 年的坏账准备要比 2017 年的坏账准备高出一

6、些。3.公司为客户确定的额度不适当站在整个公司的角度来看，信用额度是一种全新的概念，其具体含义就是：以公司的本身资金状况、存货量、营销举措等为基础，然后受到外界的各种压力过后，最终给予消费者关乎信用的利用资金。下表就是对 2018 年星艺装饰公司中应收账款的的总值的情况以及顾客偿还的状况。表3 2018 年应收账款客户及客户占用余额情况 单位：万元项目应收账款余额比重%客户户数比重%应收账款余额342100185100余额100 万18955.2652.720 万元余额10093.427.31179.195 万元余额20 万元39.811.643016.221 万元余额5 万元15.84.61

7、6535.68余额1 万元41.176936.22参照上表中的数据能够发现，截止 2018 年的时候，企业应收账款的涉及人数高达 185位，并且这之中欠款超过 100 万人民币的有差不多 5 家，占到总数的 55.26%；20-100 万元的 17 个，余额比重 27.31；5-20 万元的 30 个，余额比重 11.64；余额处于 1-5 万元之间大概有 65 个，应收账款的余额占到总比重的 4.61%，应收账款余额不足 1 万元的有 69个，这类的应收账款占据了 1.17%。从以上的数据可以看出，星艺装饰公司的顾客总量很大，其中大部分为小型顾客，顾客总量大且种类很多，这就给星艺装饰公司回收

8、欠款带来很大的挑战。如果顾客是非常注重信用的话，货款就很容易收回来，就比如这些欠下的款项很大的顾客，尽管其欠下的数额很大，但是其信用靠得住，因此不用担心收回的风险。相反地，在小顾客这一模块，其总量大且具有分散性，这也就给回收账款的工作带来很大的负担，此类货款总是难以准时收齐。该装饰企业对待一切顾客都是平等的，都能在其进行赊账装饰，但是在赊账之前没有对顾客的信用进行综合评测，虽然这种行为为公司创造了额外的收入，但这会给事后的回收环节带来许多困难，有可能会增加额外的经济成本来追还债务。三、星艺装饰公司应收账款管理存在的问题及原因分析（一）公司应收账款管理存在的问题1.虚增账面销售收入在对公司的现实

9、资金进行核对的时候，必须参照企业的实际收入资金，然后再根据相关理论以及经济规律来将无效的账目给找出来。如果实际账目中的无效账目比财政报表中的数据统计的结果多的话，折旧表明企业经济受到很大的损害。表面上觉得这个公司的运转很好，但是这只是假的，更会使这个公司面临资金运转失败。最后破产。2.企业现金溢出增加，降低资金使用效率赊销在一定程度上给企业增加了利润但企业的现金流入不但没有增加反而造成销售业务损益生产和销货税金上缴及年内所得税预缴等财务结果，假如公司运营过程中发生了一个跨越年度的装饰项目，并且因此生成了一笔应收账款，发生这种情况的时候，公司就得借助现金流来提前预付公司股东的这一年度的分红中。应

10、收账款的数额不断增长的时候，则表明公司内部的现金流逐步流往了公司外部，其一，流转成本，流转税的具体含义就是根据实际的营销状况为基础，公司需要及时用现金去支付，其中流转税主要包括运营税、增值税等与运营收入是成正比的。其二，企业所得税也是较重要的一种税，其具体含义是对我国公司以及盈利组织的正常运营收入以及额外收入进行征缴的税种。此外，所得税不能通过互联网进行缴款。其三，分配利润和提前预支公司股东的年度红利。以上三类情境中公司进行支付的时候都必须利用现金来支付税款以及其它经济成本，这样的情况会增快公司的资金流出的速度，具体体现在：支付公司的所得税、支付回收货款中产生的各种成本等这些行为都是会让公司内

11、部的资金更快地流向外界。3.影响了企业的库存与利润降低货物的库存率，从而减少货物贬值的风险，并且也减少了对于货物的监管成本。当公司的货物存活率太高的话，其货物的监管成本会很高，并且还具有一定的风险性。一个公司要是还有货物没有卖出去，那么就还需要花费厂库费用，还有整理货物，货物安全费用，但是收入资金则不用这些费用。但公司有很多货物没有卖出去时。则可以先给顾客货物。这种方法是诚信的俗称。赊销是以诚信为基础的营销。卖家与买家签订采购协议后，卖家让买家拿走产品，而买家按照协议在一定时间内付款或分期付款形式付清货款的过程。这样就使公司减少一些没有意义的费用。遵循权责发生体系中的准则，不管最后能否将款项回

12、收成功，公司的财政征募把这笔款项记录在了当期中的营销利润中就可以，所以通过赊账的方式创造的利润同样也需要将其纳入公司的财政报表中。（二）公司应收账款管理存在的问题原因1.公司内部控制的不健全星艺装饰的内控体系相对落后，其体系的许多方面还存在不足，这样会给回收账款带来很多麻烦。面对繁杂的盈利报表，公司需要事先对这类数据进行收集与分类，发现坏账就要尽早对其做处理。数据收集齐全了之后，就得敦促客户尽早还账，一般情况还得与客户进行一下核对。在公司的管理不够好，不够严格，再有一个公司的任务非常多，而工作人员不够认真，对于自身品质不够好，而账款在审核的时候比较难检查出来。便有了工作人员出现贪小便宜的弊端，

13、使公司的资金损失严重。此外，公司一般情况下不会专门派人从事收账这个职位，所以款项回收总是不及时，造成企业的大量现金外流，并且客户的信用降低了之后，公司的人员都很难意识到。公司的成绩考察中发现公司中的考察规章是错误的，不严格。公司的销售工作人员的薪资都是由销售提成来分配的。而出售员为了得到更高的工资，便会拼命的向顾客推销先买货赊账的营销，如此做来极大提高了企业的营业收入，但大部门都是欠账的。这样就会使得应收赃款越来集中，这样就会给企业进行在账款回收带来很大的不便，就是公司的损失。销售总额很高，还是流入企业的现金很少，这就会形成一个恶性循环，以利于企业的健康发展。2.对于鉴定顾客诚信的眼光差信用销

14、售是坏账形成的起因，公司因为顾客进行赊账营销的时候，要先调查顾客的诚信指数，诚信有多少。而中国的很多的人没有调查顾客的诚信，不了解顾客就进行诚信销售，这种是非常不对的，每一次诚信交易，都要有认真的调查，而不是缺少“诚信”观念。出售员也是因为没有严格诚信销售理念便盲目出售，公司的诚信销售也是对很多人都是有关系的。许多欠款难以回收都是由企业管理层的个人私自原因造成的。3.应收账款缺乏有效的管理和清收星艺装饰内部对于账款的监管体系有着很多不足，管理理念还很落后，忽视了经营监管的重要性，没有抓住管理重心所在。对于金钱的治理和运用只是怎么去赊账营销和花费资金，而不去对一个公司的有效资本和金钱发挥更大的作

15、用，更大的效果，让资本和金钱使用在更有用的地方。星艺装饰公司应收账款也是缺少正确的管理制度，出售人员和管理账款的工作人员缺少交流。由于公司的员工的个人失误或者是其它原因导致装修的账款单据开错，甚至是货款账单丢失，这些都会给公司的盈利带来不利的影响。四、公司应收账款的优化方案应收货款自身存在许多风险性，这里面较重要的是现金回收风险以及坏账风险两类。因此，公司就需要加大对于应收货款的监督与管理力度。它的目的就是为了增加出售量和为了赚取更多钱所用的一种方法方式。从它的盈利来发现，由出售货物，给顾客赊账营销收入，最后回拢资金这几大部分组成。这两类风险通常发生在公司实际营销流程之中，具体体现在公司业务的

16、货款的回收存在不稳定的特征。所以，应收货款的风险对整个公司的盈利都有着重大作用，降低回收货款时候的风险性是很有必要的。（一）加强对客户的信用管理诚信的治理目的为了公司达到最高的出售货物的目标，达到最好的销售量，还能把诚信营销公司无法收回或收回的可能性极小的应收款项变到最少。对于顾客的诚信进行监管是需要投入很多的，不仅要求其监管人员具备综合能力，并且工作流程也异常复杂，这必须要有专业的团队才能很好地对顾客的诚信开展科学的监管。公司统一的信用管理部门一定要对顾客的诚信统计，这样就更好的避免了对顾客资金的回拢。对于顾客的诚信指数，还有顾客的资金大概多少也是信用管理部门需要收集，整理好的。经济管理处能

17、够借助互联网的强大或者是实地调查，也能研究公司内部的信息资料等各种方式来了解到这些信息。整理出顾客的诚信指数，建立一个关于顾客的信息网。通过资料看值不值得对顾客赊账营销。对这些各种各样的资料进行全面科学地分析，最终对客户的信用做一个客观真实的判断，并以此来明确收款期限。 图1 信用管理部门桥梁图（二）健全应收账款监管体制，强化应收账款的日常管理1.事前控制事先应该多了解顾客的个人背景以及各方面信息。然后根据收集的信息以及分析的结果，对顾客的信用做一个基础评判。2.事中控制严格应收账款审批流程。落实个人担保责任制。公司中赊欠货款的项目都必须经过层层审批通过之后才能办理。诚信营销的相关人员一定要共

18、同承担起这个担子，而相关人员也要对诚信营销的账款向顾客催收回来。都需要在账款没有回收之前对各自的任务认真的做好，对顾客要定时的计算账款，催收，清算账款的管理。对于各种职位的工作人员也给予不一样的诚信赊账金额。而全部的工作人员只能在自己工作范围内准许赊账金额，而如果要超出各自岗位的金额则需要向上头领导和资金管理处请示，这样就可以避免很多问题。3.事后控制（1）货款外放之后要对其进行实时追踪，规定合理的期限去对应收的货款进行统计和分析，对于货款已经超过还款期限还没有归还的，相关单位就要去催促还款，让公司的出售人员对顾客进行交流，让公司对顾客保持优秀的形象，使顾客和公司的关系变得亲密。如此有助于客户

19、能够按期支付所欠货款。有关单位也要对外放的货款进行实时追踪，安排合理的期限去敦促客户进行还款。当顾客的诚信营销账款合约要到时间了的时候，资金机构就要用信纸对出售人员，相关的工作人员下达命令，那就是对顾客进行催收账款，而超过合约期限的账款，资金机构就要上报决定机构审批，再次确认是不是为无用的账款了，将账面上的无效货款进行合理地处理，此外要加快资金的回流。使公司受到更大的损失。（2）总量控制，分级管理设立诚信营销的规章，要从最开始的地方解决让公司受到危害的方法，建立一种哪个工作人员审核的，便由哪个人负全部责任的规定。公司的每一条货款都应该被记录在册，并且将责任明确到个人，每个人对于其负责的货款都有

20、责任将其按时回收，这样就有助于加快现金的回流。此外将员工的薪酬与业绩进行挂钩，对公司的贡献越大，其薪酬就会越高。督查各岗位的人对于自己工作的账款进行回拢。（三）加强应收账款内部控制加大对资金管理处对于和分公司的资金管理处要定时关注账款的回拢和账款的时间长短来制定一些规章，让资金管理处要按时对一些回拢不了的账款进行整理和分析资料交单位领导在分析中应利用比率趋势结构等分析方法，对于过期的坏账能够对企业的财政情况产生何种作用展开深入研究和分析，依靠了解其特性后，才能找出具有针对性的解决方案。逐步完善企业内部财政监管体系，强化有关监察部门的能力，此外还要改善公司内部的审查体系。每一个员工对于自己处理的

21、每一项存在应收货款项目的项目都有着终生责任，要对其负责到底，直到将欠款回收成功。还有不规定时间去对公司各岗位去督查还有对工作人员审核，要预防治理不严格出现工作人员贪小便宜和对于账款的滥自使用而减少这些不好的行为。通过对企业的应收货款的深入了解后发现，完善应收货款的监管体系对于整个公司的未来发展都有着重大意义。其监管体系要遵循科学化以及合理化，并且要结合公司的实际情况，这样才能更好地促进公司的健康发展。（四）规范营业开发的激励机制当完成账款资金回拢的时候，工作人员的销售量就可以成为工作人员评定优秀员工的资本。但一个工作人员不能完成公司所设定的账款任务目标。那么公司也就把工作人员调离这个岗位，工作

22、人员只要在公司规定的时间内把所责任的应收账款资金向顾客催收回来，就算是完成了这个任务，便能回到之前工作去。假如没能在规定的时间内追回货款，公司就需要按照规章制度对其进行惩罚，除非此人辞职。出售人员对诚信营销的方法的利用，造成了顾客对于赊账款的选择都非常的认真。此外，客户也就会很注重自己的诚信表现，也大大提高了按时归还账款的可能性。（五）加强法律保护意识星艺装饰公司在应收账款中客户的分布地区是比较广泛的，管理起来比较的麻烦，而在合同内容这一块的要素相对简单。在签订合约之前，星艺装饰公司需要对合约的具体内容进行深入了解，并且合约的内容要做到句句明确，并且还要与客户达成一致。付款期限、付款金额、付款单位法人代表、公司公章、违期应付的违款、有合同担保人、抵押物、合同条款等等这些问题必须写清楚，合同条例更新了就要及时更新合同以确保准确性和及时性。五、总结本设计从湖南星艺装饰有限公司的应收账款管理现状出发，以理论为背景，分析湖南星艺装饰有限公司在应收账款管理中存在公司内部控制的不健全、对于鉴定顾客诚信的眼光差、应收账款缺乏有效的管理和清收等问题并提出了加强对客户的信用管理、健全应收账款监管体制，强化应收账款的日常管理、加强应收账款内部控制、规范营业开发的奖励机制、加强法律保护意识五等点优化方案。第8页 共8页