永煌公司经营活动现金流量问题探析.docx

《永煌公司经营活动现金流量问题探析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《永煌公司经营活动现金流量问题探析.docx（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、摘 要现金流量如同公司的血液，只有健康的现金流量才能使得公司进行有效的经营，才可以促使公司持续发展，一旦缺乏现金流，就如同被扼住咽喉，不但正常经营活动得不到保障，生存都会存在问题。本文把永煌公司作为研究对象，运用现金流量相关的概念和理念，采用文献分析和具体案例分析的方法，分析该公司经营活动的现金流量现状。通过对比永煌公司近几年的现金流量数据，深度发掘数据背后的有关现金流量的结构情况，分析其现金预算执行与管理情况，得出永煌公司现金周转慢、现金预算管理不严、应收账款周转天数多、资金被长期占用等问题，并提出坚持“量入为出”原则、强化预算管理、完善催收款项程序、分类管理各供应商等措施。关键字：电器公司

2、 现金流量 资金周转AbstractCash flow is like the blood of the company, only healthy cash flow can make the company to carry on the effective operation, can promote the company to develop continuously, once the lack of cash flow, it is like being choked by the throat, not only the normal business activities a

3、re not guaranteed, there will be problems in survival. This paper takes Yonghuang Company as the research object, uses the concept and concept of cash flow correlation, adopts the method of literature analysis and concrete case analysis to analyze the cash flow status of the companys business activi

4、ties. By comparing the cash flow data of Yonghuang company in recent years, deeply exploring the structure of cash flow behind the data, analyzing the cash budget implementation and management situation, the paper concludes that Yonghuang companys cash turnover is slow, the cash budget management is

5、 not strict, the turnover days of accounts receivable are many, and the funds are occupied for a long time, and puts forward some measures such as adhering to the principle of keeping the amount of income as , strengthening the budget management, perfecting the collection procedure and classifying t

6、he suppliers.Keywords: Electrical Appliances Cash Flow Turnover Of Capital目 录一、引言1二、现金流量相关理论1（一）现金流量的内容2（二）现金流量的作用2（三）经营活动现金流量的指标分析2三、永煌公司经营活动现金流量现状3（一）现金流量结构情况3（二）现金预算执行与管理情况5四、永煌公司经营活动现金流量存在的问题6（一）结构不够合理，现金周转率慢6（二）现金预算管理不严，预算执行不到位8（三）回款期较长，资金被长期占用9（四）应付账款周转天数短，还款压力大9（五）人员素质较低，营运资金管理意识淡薄10五、强化永煌公司经

7、营活动现金流量的主要措施10（一）坚持“量入为出”原则，持有适量现金10（二）强化预算管理，加强预算执行监控11（三）制定信用管理制度，完善催收款项程序12（四）分类管理各供应商，改善账款支付方式12（五）提高公司人员素质，增强资金管理意识13六、结论13参考文献14致 谢15永煌公司经营活动现金流量问题探析谭晓枫一、引言随着市场经济的快速发展，公司逐渐意识到充分的现金流是维持公司稳健发展的重要资源，公司对现金流的关注度日渐提高。进入21 世纪以来，随着国民经济持续增长，国民生活水平的提高，国民在日常生活中对家用电器的需求量以及要求日渐提高，许多家电公司为了提高产品性能与质量，满足消费者更高的

8、要求，不断推出新的产品来迎合市场的发展需求，加之家电行业中各公司之间为抢夺市场份额，争先想要在激烈的竞争中获得龙头地位，导致家电行业竞争压力不断增强。目前，经济全球化的经济趋势日渐明显，人口老龄化情况愈发严重，消费需求更高，加之产业结构的优化和改善，家电行业的发展有利新的方向，而公司的现金流失是支撑公司转型发展的重要支柱，加强对现金流的关注相当于保障公司的后盾，使得公司在发展过程中不被现金流量阻碍前进的步伐，能够提高公司的产品质量，从核心上提高公司的实力。现金流量是指广义的现金流量，即涵盖银行存款、库存现金、现金等价物等等。现金流量在任何一家公司都发挥着毋容置疑的重要作用，是公司扩展市场的重要

9、考虑因素，能够决定公司的发展，甚至决定公司的寿命。现金流的质量客观反映公司的真实经营状况的程度，可以大大影响公司可持续发展的能力，若公司不根据自身的经营状况制定体系管理现金流，现金流质量就得不到保障，容易出现危机，这会极大影响企业的现金周转，进而影响企业的发展，阻碍公司前进。本文通过研究永煌公司经营活动产生的现金流量，从公司近五年的数据中了解并分析公司经营活动的现金流量情况，并提出具有针对性的对策来解决问题。通过提出对策来有效解决永煌公司存在的问题，促使永煌公司现金流能够流畅运行，从而推动经营活动的进行，实现公司的价值最大化，帮助公司走向新的发展阶段，掀开公司辉煌业绩的新篇章。实施科学有效的现

10、金流量管理政策能够降低公司在营运过程中发生财务风险，降低财务危机出现的概率。二、现金流量相关理论概述（一）现金流量的内容经营活动产生的现金流量是指公司在某段会计期间内，通过日常的生产经营活动而产生的现金流入与现金流出的现金总量情况。经营活动是制造业公司的主要业务活动，是公司资金流入的主要途径，经营活动的范围比较广，包括公司日常的生产、购买销售和劳务活动。在经营活动中，购买活动与销售活动是最基本的活动，经常发生的购销活动也会相应产生应收账款、应付账款等往来款项，由此可得，往来账款、存货的周转情况可以反映出公司经营活动产生的现金流量的流向情况。（二）现金流量的作用（1）评定盈利能力企业的价值是一个

11、比较空泛的概念，现金流量的相关指标能够作为表现公司盈利能力高低的具体化载体，是公司价值的具体反映。通过对比现金净流量、净利润等由经营活动产生的财务指标数额，直观了解公司的盈利情况。（2）评估财务风险现金流量能够反映公司目前的资金流动状况，能够合理判断公司的债务偿还能力，为公司扩张发展过程能否进行贷款等对外欠债行为给予有用的建议，对外贷款等方式虽在一定程度上缓解公司的资金压力，推动公司的发展，但是稍有不慎，也会让公司陷入财务危机。（3）提高资金使用率 制定与实际贴切的现金流量预算方案能够促进资金有效地被利用，提高资金的使用率，参照公司近几年的资金使用情况，根据公司目前的资金结构，计划公司日常的资

12、金使用，加强公司资金流转速度，增强公司资金回报率。（三）经营活动现金流量的指标分析（1）现金流入量是指公司通过经营活动使得现金流入本公司，包含直接因经营活动产生的现金流量与其他与经营活动相关的现金，直接因经营活动产生的现金流入有销售货物、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等，不能单独分析，需要结合现金流出量进行详细的分析。（2）现金流出量是指公司通过经营活动产生的现金流出，包含直接因经营活动产生的现金流量与其他与经营活动相关的现金，直接因经营活动产生的现金流出有销售货物、购买劳务应付的现金、支付的各项税款等，与现金流入量一样不能单独分析。（3）净额净额是分析公司现金流量结构的最重要的因素之一，

13、净额能够了解到公司经营活动产生的现金流入与现金流出情况，它能够直观表明经营活动带来的最终结果，净额可为正数可为负数，当净额为正时，表明公司的现金增加；当净额为负时，表明公司的现金减少。三、永煌公司经营活动现金流量现状（一）现金流量结构情况（1）永煌公司的概况永煌公司是一家涵盖研发、生产、销售一系列经营活动的家电公司，在行业内小有名气，主营产品涵盖各类家用电器，公司的主力产品有各种类的空调、洗衣机、冰箱以及各种类的生活电器。空调是永煌公司的“元老产品”，公司开创之初，绝大部分的精力与资金都致力于研发各式的空调产品，在家用空调、商用空调等方面取得辉煌的成绩。回顾发展历程，永煌公司一直致力于充分满足

14、不同消费群体的各种需求，不停止开发新产品的脚步。近年，开始响应国家绿色生活的号召，贯彻环保的理念，加大对新能源科技的资金投入。公司一直坚持创新精神，加大对科技创新的投入，自主创造研发为消费者适用的家电产品。永煌公司业务覆盖全球多个国家与地区，正由于永煌公司专注研发新产品，追随实际生活需求，研究新智能家电，不断提高家电供给的质量，因此，在激烈的市场竞争中，永煌公司的空调销售量在销售榜名列前茅,在市场上占据一席之地，生产的触角也布国内国外各个地区，生产基地分布在国内的广东省、安徽省、湖北省、重庆市等省份与国外的巴西、越南等国家。（2）永煌公司经营活动现金流量分析管理永煌公司现金流量的首要条件是了解

15、公司的现金流量情况，深入地研究公司的现金流入与现金流出的发展情况，抓住公司现金流量的流向趋势，才能够更准确地分析公司的经营情况，进一步完善公司的发展战略。属于创新型制造类家电企业的永煌公司，在2014-2018年的经营期间，每年的经营活动产生的现金流入量占公司现金总流入均高于79%，占比现金总流入的比重大，可见公司的现金流入主要来源于经营活动，表明公司的经营活动运营稳定顺畅，每年的现金流入详细占比情况可以查看表1。从表2可以得出，永煌公司经营活动产生的现金流出量占现金总流出量在近几年有所下降，但是每年的现金流出量都在50%以上，说明经营活动依然是消耗公司现金流量的主要活动。表1-永煌公司经营活

16、动现金流入情况2014年2015年2016年2017年2018年经营活动现金流入量（亿元）633.78 831.58 528.61 795.63 1023.47 现金流入总量（亿元）717.65 919.31 654.15 976.82 1286.59 经营活动现金流入占现金流入总量比率（%）88.31 90.46 80.81 81.45 79.55 经营活动现金流入增长率（%）19.71 31.21 -36.43 50.51 28.64 从表1中可以直观看出经营活动现金流入的情况：从整体上看，永煌公司近5年的经营活动现金流入量出现波动情况，现金流入总量随着经营活动流入量的波动而随之出现增减变

17、化，总体上现金流入量较之前增长，年平均增长率接近19%，现金流入情况较为可观；具体来看，2015年的经营活动现金总流入在近几年中数额较大，结合报表可得，主要是由于税费返还的数额大幅增加，2016年由于税费返还与2015年落差较大，现金流入增长率出现负增长，其他年份的现金流入量均较上年有所增长，这可以说明公司能够紧跟消费者的需求，与时俱进，推出适合市场的家电产品。表2-永煌公司经营活动现金流出情况2014年2015年2016年2017年2018年经营活动现金流出量（亿元）501.21 595.34 404.59 681.26 912.88 现金流出总量（亿元）618.17 695.43 702.

18、11 1313.96 1342.62 经营活动现金流出占现金流出总量比（%）81.08 85.61 58.56 51.85 67.69 经营活动现金流出增长率（%）-20.01 18.78 -28.68 60.45 22.55 从表2中得知，永煌公司近5年的现金总流出每年期末数较前年均有所上升，而2014年-2016年的经营活动现金流出量并没有逐年增加，由此可得，主要是投资活动与筹资活动的现金流出量增加，可以看出公司加大了对投资活动与筹资活动的投入。永煌公司经营活动现金流出增长率波动较大，结合表1可得，经营活动产生的现金流出量与现金流入量有相应的增减。（二）现金预算执行与管理情况（1）预算执行

19、情况 永煌公司未专门设置管理预算的部门，也没有制定明确的规章制度，公司高层领导直接指派财务部负责人管理公司的预算工作，财务部根据职位的空闲情况安排人员编制预算，现金流量预算是以年度为单位制定的，预算项目的编制内容为销售费用预算、应付账款预算、管理费用预算等，预算的编制缺乏科学性与谨慎性，预算的规划是以上年度的现金流量情况为参照，加减收支而得出来预算数额，这种编制方式缺乏对公司收支的更深入分析，无法为公司未来的经营活动提供有效的引导。预算的后期监控力度小，财务人员在后期发现预算数额与实际数额相差较大时，只是简单分析原因就上报财务部负责人，没有提出后期编制预算的改进方法，领导也没有多加关注,没有要

20、求财务人员上报差异原因的同时，提出相对应的解决办法，改进预算差异的问题。（2）永煌公司应收账款情况永煌公司2014-2018年的期末应收账余额较上年的期末余额都有增加，最近5年的应收账款周转率虽有波动，但是呈现的是下降的发展趋势，应收账款的周转率可以了解到应收账款的变现速度与管理效率，因此，这些数据直观点明公司的应收账款回款速度变慢，现金流量的流动性减缓，现金流的质量下降。表3中可以了解到电器行业的应收账款周转天数处在总体趋势下降状态，由此看出行业中各公司的应收账款管理手段有成效，但是永煌公司的周转天数在近5年期间里逐年接近行业的应收账款平均周转天数，2017年与2018年甚至高于行业的平均周

21、转天数，说明了公司出现应收账款管理效果转差的现象，应收账款收款期边长，会影响公司的资金运营顺畅程度，影响公司的正常经营活动的进行，按照这样的情况会给公司带来很大的资金压力，严重会导致公司的资金链断裂。表3-永煌公司应收账款情况2014年2015年2016年2017年2018年应收账款年末余额(亿元）39.53 42.23 46.00 76.19 96.75 应收账款平均余额（亿元）37.51 40.88 44.12 61.10 86.47 应收账款周转率（次）25.71 16.74 17.19 16.99 16.16 应收账款周转天数（天）14.00 21.51 20.95 21.19 22.

22、28 应收账款行业平均周转天数（天）38.83 40.0733.26 16.22 18.11 （3）永煌公司应付账款情况永煌公司近5年的应付账款数额总体上呈现上升的情况，应付账款作为公司的一项流动负债，说明公司的应付账款年渐增加，公司的资金压力在不断增大。上表的数据可以看到，只有2015年的应付账款较上年减少，其他年份每年的年末应付账款都比上年有所增加，公司留存的应付账款增多，偿还时间需要更合理地把控，稍有不慎，公司的信誉就会存在风险。永煌公司的应付账款周转天数减少的幅度较大，2015年的周转天数为140.63天，然而到了2018年就缩短为98.61天，这意味着公司偿还负债的时间缩短，还款压力

23、增大，资金运转方面容易出现资金不足的危机，影响公司的发展。表4-永煌公司应付账款情况2014年2015年2016年2017年2018年应付账款年末余额(亿元）187.50 173.56 206.79 250.90 279.21 应付账款平均余额（亿元）93.75 180.53 190.17 228.84 265.06 应付账款周转率（次）6.57 2.56 2.68 3.05 3.65 应付账款周转天数（天）54.77 140.63 134.19 118.21 98.61 应付账款行业平均周转天数（天）52.64146.58130.08109.8395.26四、永煌公司经营活动现金流量存在的问

24、题（一）结构不够合理，现金周转率慢图1-永煌公司经营活动现金净流量从图中可以直观看到经营活动现金净流量在2015年开始，呈现年渐下降的趋势，2015年的经营活动现金净流量是236.24亿元，到了2018年经营活动的现金净流量降至110.59亿元， 结合上面的经营活动现金流情况表，进一步了解到，永煌公司的经营活动现金流出量的增幅大于出入量的增幅，这对公司来说是一个十分不利的趋势，表明公司的现金流质量下降，经营活动中可以调动的资金少，按照这样的情况发展，公司的财政将会出现危机，入不敷出，缺乏流动资金的活力，不利于公司的拓展，公司难以进一步开拓市场。图2-永煌公司存货周转情况公司的现金流量主要与公司

25、的应收账款周转情况、存货周转情况相关，如果公司的应收账款与存货管理不到位，对公司资金造成的影响非一时三刻能够解决，甚至无法解决。上面的图可以看到公司存货的周转天数波动不大，但是公司几乎每年的存货周转天数都比行业的平均水平低，这说明了公司的存货周转情况不佳，存货转现能力弱，容易造成存货积压，经营资金被长期占用，资金的利用率低。从上文的公司往来账款的情况中可以反映，应收账款的周转天数在增加，虽然增加幅度不大，但是存在缓慢增加的问题，由此可以发现应收账款存在周转情况不佳的问题，随着时间的增长，应收账款收回的几率变少，容易发展为坏账，无法收回，此时不仅会增加公司的营运成本，也会使公司的资金紧张，流动资

26、金减少。由于公司的应收账款周转与存货周转情况不佳，营运资金的回流速度慢，出现较大的财务漏洞时会使公司经营艰难。（二）现金预算管理不严，预算执行不到位永煌公司的高层领导将目光放在企业管理上面，对现金流量预算的管理观念不强，由此使得公司其他职工如财务人员等对预算工作的注重度不够，由上至下的公司职工都是一种松散的态度。高层领导不严格管理现金流量预算，只知道追求销售利润，只关注销售额的高低，虽然开展预算工作，但是缺乏对现金流量预算工作中预算规划与预算控制这两个重要环节的关注，导致公司的预算工作只是形式上的工作，没有真正的落实这项工作，预算工作未能取得显著的效果。公司没有设立专门的部门管理现金流量预算工

27、作，预算规划以年度为期间进行考虑与分析，年度预算可以为永煌公司提供大方向目标, 但因为预算的期间过长, 受外界因素的影响程度较大，无法准确预计每个阶段的现金流情况，预算的准确性低，容易导致现金流量预算与实际情况的收支偏差过大，也没有根据公司的发展规划、年度经营计划等经营目标对流量预算工作进行细化，年度预算的意义不是很大。同时，永煌公司未建立完善的预算监控制度，预算考核仅简单对比预算数值工作与实际发生的数值，并没有严格且谨慎的监控机制，也没有设立奖惩制度，正因为缺乏外在的约束条件，工作人员会由于自身的惰性等原因而仅简单完成工作，不会把太多的精力放在预算工作上，也不会以谨慎的态度严格执行预算工作，

28、他们不会太注重预算的正确性。只有预算工作关系到工作人员自身的利益，他们才会更加重视预算工作的准确性，才会严格执行预算。不规范的预算监督与控制制度，无法增强职工的责任心，无法激励职工自觉树立现金流量对公司重要的意识。（三）回款期较长，资金被长期占用从上面的应收账款分析可以看出电器行业的应收账款周转天数整体上处于降低的状态，2018年的行业平均周转天数降至18.11天，侧面可看出行业内大部分电器公司的应收账款回款期缩短。然而，永煌公司2017年周转天数为14天，到了2018年周转天数变为22.28天，近几年甚至高于行业的平均水平，永煌公司的应收账款回收款项期限明显变长，即公司的应收账款水平落后于行

29、业中的大部分企业，资金被占用的时间过长。公司早期的应收账款周转天数低，资金回收快，资金利用效率高的优势完全丧失，如今容易置身于一种亚健康的状态，时间长久，容易导致公司的资金周转缓慢，甚至出现资金不足的危机。公司人员对应收账款的管理的目光不够宽广，管理层眼中只有利润，只想着如何让公司创造更高的利润，没有深入了解应收账款的管理，缺乏对应收账款相关财务知识的学习，没有制定应收账款的相关规章制度，对逾期未收回的款项治理力度不够，没有意识到现金流量在公司经营过程中的重要性。公司销售部的销售理念不正确，一心想着加大产品的销售量，使账面的销售额度更加可观，以扩大消费者市场为主要目标，给予客户较长的应收款项期

30、限，没有考虑到公司资金情况与后期的收款困难。公司没有完善的收款制度，应收账款信息管理不到位，对于逾期未收的款项没有严格的执行手段，催收程序不明确，没有主要负责应收账款的部门或者人员，不及时催拖欠款项的客户，导致公司账款回收难度大。（四）应付账款周转天数短，还款压力大通过上文的应付账款情况可以了解到，永煌公司近些年的周转天数均比行业平均周转天数高，即比电器行业内大部分的电器公司的周转期短，还款期限短，公司的付款速度变快，并且资金的流出量大，容易造成资金短缺的问题，甚至，公司不得不对外借款来增加营运资金，由此会增加公司的营运成本，减少公司的利润。应付账款是公司应付清供应商的款项，周转天数无疑是越长

31、越好，表明公司可以无利息获得供货商货款来添加进营运资本，不用通过其他途径来借款增加营运资本，不仅程序上简单，而且不用因为借款利息额外增加公司的成本费用。永煌公司在行业内的信用良好，可以凭着良好的信誉，适当向供货商提出延长付款期限的要求，将货款的主动权转移到自己手中，减轻公司因仓促还款造成的还款压力。实际的经营过程中，公司一边拖着供应商的货款，一边被客户拖着自己的货款，形成三角债务关系，一旦处理不好其中的首付款关系，容易造成公司资金紧张，内部现金流不稳定。永煌公司对供应商没有完善的管理系统，应付给供应商的付款程序不严格，没有严格审核是否应付该笔款项，只对款项做简单的核对，核对款项金额与内容是否出

32、现差错。永煌公司支付款项之前没有衡量目前财务情况如何，没有考量现金流量的充裕程度与现金回流速度是否适应公司的发展，只是盲目地付款。（五）人员素质较低，营运资金管理意识淡薄永煌公司的管理层与许多高层人员只着眼于公司的年度利润与资产，在乎利润表上的财务指标，着重观察公司的经营利润与盈利情况是否可观，只重视公司创造利益的能力。公司管理层资金管理意识薄弱，没有深入明白到现金流量对公司经营活动的关键作用，对经营过程导致的现金流量流向情况并没有加之留意，对现金流质量关注度不足，他们对公司资金预算等工作管理力度不够大，容易导致公司现金流处于亚健康的状态。长期不重视管理公司的现金流量，会导致公司的现金流量产生

33、的问题会逐渐变大，最终出现资金链断裂，现金流中断的情况。公司的管理层大多数是注资的股东，自身没有丰厚的财务管理的理论知识，掌握的财务技能匮乏，对运营资金的管理缺少正确的见解，对公司的资金管理经验不足，有些管理层甚至没有资金管理的经验，由于缺乏资金运营的战略思维，使得公司尚未建立一个完善的现金流量管理体系，在现金流量的管理上存在较多的不足。树立正确的管理理念，才能够提高现金流量管理的质量，保证充足的现金流量，减少现金链断开的几率。公司员工的财务技能水平，也是影响公司资金运营质量的重要因素，引进具有充实的财务专业知识的人才能够及时发现经营活动产生的现金流量存在哪些方面的问题，也能够及时反馈公司的现

34、金流量情况给公司管理层。缺乏优秀的人才，难以在实践以科学的管理方法和管理手段践行现金流量的管理意识，将意识变为可实际操作的办法。五、强化永煌公司经营活动现金流量的主要措施（一）坚持“量入为出”原则，持有适量现金公司的现金流量质量不佳，经营活动导致的现金流出量数额总体上增幅变小，财务职员是公司财务分析的核心成员，能够最快了解公司的财务情况，他们遇到异常情况或者发现公司资金出现不良苗头时，应该尽快、详细反馈发现的财务问题给领导，以便领导了解财务状况，并且调整公司的战略内容，马上遏制现金回流慢、公司营运资金周转不佳的情形，做到“量入为出”，根据公司的现金流入量来预算现金流出，增加预算的准确性，缓解公

35、司的资金压力。领导层要坚持“量入为出”原则，使得企业留存适量的资金，能够满足企业对资金的需求，并且资金的留存量能够保证企业按照计划的速度发展，应对经营过程中发生的突发情况。在激烈的市场竞争中，现金流是企业的发展命脉，决定其生存命运，企业需要根据公司的月度、季度报表了解公司在哪些方面现金流量量最大，具体问题具体分析，针对公司流量大的方面制定方针，对症下药，减少公司的现金流出。财务职员要根据公司的财务状况，计算现金流量相关指标，找出最佳现金持有量，控制现金持有规模，确保公司存有需要有的现金量，最大限度地利用资金，制定稳健的财务策略，避免持有过多的现金的不良行为。（二）强化预算管理，加强预算执行监控

36、完善公司的现金预算管理制度，建立起以经营为中心的管理理念，建立科学的现金流量管理体系。永煌公司今后制定预算时，应该缩短预算期间，在年度预算的基础上，参考年度预算的指标，增添月度预算和季度预算，以提高公司预算的准确性，确保公司资金运行顺畅无阻。月度预算与季度预算需要实时制定，结合公司目前的预算完成进度，了解当前资金收入与支出的流向情况，根据目前公司的资金需要，及时做出更为准确的预算，更好地获取预算的成效。预算工作想要获得良好的效果除了制定预算，后期的监督工作也有重要的作用，对现金流量预算的监督主要表现在现金流量预算内容准确性的监督与现金流量预算工作执行的力度和态度。永煌公司可以在财务部成立相关的

37、预算委员会，分配专人负责监督预算工作，将责任落实到个人，增强公司员工的责任心，提高预算工作的效率，专人负责收集预算的结果，了解预算工作的结果，及时反馈预算工作的成效，预算委员会则需要了解预算偏差的程度，根据预算结果调整下月、下季度的预算，找出并且总结出现预算偏差的原因，记录在案，在今后制定预算的时候防止再出现该类以前犯过的错误，通过加强预算对预算工作的监督与控制来提高预算工作的成效。此外，要提高各工作人员对预算工作的执行态度，增强他们对预算工作重要性的意识，加强主观意识的培养，预算偏差程度与工作人员的绩效直接挂钩，通过将工作准确性与个人利益挂钩来引起工作人员更重视预算工作。（三）制定信用管理制

38、度，完善催收款项程序永煌公司需要增强应收账款管理理念，把眼光放得更广，认真对待并完善应收账款的回收程序，从签订合同到催收款项，逐个程序制定有效的对策，从而更快地回收所欠款项。有效提高应收账款回收率的重要手段之一是销售人员的销售观念，公司的大部分销售人员存在不正确的销售观念，眼界局限于销售合同的签订，单是保证销售合同的顺利完成，达到销售指标，对后续的收款摆出一种随意的态度，总觉得款项会收回，只是时间的问题，忽略了资金的时间价值。销售部门应该加强对销售人员的技能培训，引导销售人员树立正确的销售观念，让他们在销售产品的同时，更加注重应收账款的回款效率，提高能在合同规定的期限内收到客户款项的几率，使得

39、应收账款后期的收款事项变得更加简单。同时，增强销售人员的追款意识与追款技巧，提高销售人员的应变能力，使他们有足够的能力应对拖拉款项的客户。除了提高职员的素质与能力，完善信用管理制度和信息管理制度。如今科技发达，公司的应收账款管理应该结合科技的发展，将应收账款收款情况跟客户资料进行信息化管理，减少因人工出现的登记错误。客户档案的管理和应收账款的催收是提高回款率的最关键环节，公司应该将合作的相关客户信息录入到管理系统中，做到随时可关注、了解、更新客户的最新状况，更全面了解客户的财务情况，减少因信息不对称给公司带来的损失。公司可以借助系统设置自动催收，按照合同的约定时间将到期款项的数额发送给客户与职

40、员，提示客户已到期还款，也提醒职员跟进被分配的客户，跟进客户的还款情况。（四）分类管理各供应商，改善账款支付方式永煌公司对应该支付的款项并没有深入地了解与分析，不利于改善公司的现金流量情况，没有充分考虑公司的资金运转稳定性。永煌公司应以供应商为类别，对公司所有的应付账款进行分类，随后，分析公司的应付账款情况，在保证公司商誉的前提下，恰当延迟应付账款的付款时间。以供应商为类别的前提是先分类供应商，了解哪些在哪些供应商处的采购数量多，采购金额大，能够占采购总额的70%及以上的设为甲类供应商，重点关注这类供应商，与他们达成良好的战略关系，长久和谐地进行交易活动。而采购数量少，金额小，约占公司采购总额

41、的10%以内的供应商设为丙类供应商，按照正常的往来交易，不用特别管理他们。介于甲类和丙类供应商之间的是乙类供应商，这类供应商对公司的影响虽然不及甲类供应商大，但是还是能对公司的资金流质量造成一定的影响，永煌公司应该基于互惠互利的商业原则，对他们实施一定的优先权，保持良好的贸易关系，更好地对公司的应付账款进行管理。此外，公司的付款方式应该做出改变，尽可能使得公司最大限度地利用资金的时间价值，缓解公司的还款压力，适应应付账款周转天数短的条件。永煌公司付款方式多为传统付款，是商业承兑汇票、银行承兑汇票、现金等等，传统的付款方式使用的频率更多，应该加以改进，比如，在需要尽快向供应商支付现金的情况中，可

42、以向供应商提出现金折旧的想法，争取获得一定的现金折旧，减少公司的资金流出。使用移动支付的时候，也可以考虑微信、支付宝等支付方式，更方便快捷的完成支付，减少支付流程的繁琐。（五）提高公司人员素质，增强资金管理意识管理层意识的深度会决定行动的力度，因此，他们对资金管理的意识会影响公司资金运营体系的完善程度。管理层对资金管理的重视度会直接影响公司其他员工对该项工作的重视程度,只有提高公司各职员的资金管理意识，才能促使他们在资金管理方面下更多的功夫，更认真地研究公司的现金流量，促使更多改进现金流量质量的具体措施，从而确保公司能够适应行业发展，在行业的发展潮流中不断前进，开拓更辉煌的成就。增强公司各职员

43、的管理现金流量的意识是增强公司现金流量质量的重要因素，公司的管理层到各基层的员工都需要主动学习财务管理的知识，特别是高层人员与财务人员，他们更直接地了解与管理公司的现金流量，提高他们的财务技能，有利于促进公司的现金流量的稳定性。可以定期在公司进行内部培训，让公司的员工更了解当下的财务政策，更熟悉公司的财务运行情况，培训的过程不仅增强资金管理的意思，更在提高员工的技能与素质，培训分析之后可以根据当前公司的财务运营情况调整公司的财务管理方法。除此之外，人才的引进也是提高公司人员素质的途径之一。通过引进优秀的人才，由他们引领公司其他员工加强对资金管理的重视，在实际的财务管理工作中教授其他员工相关的财

44、务管理理论知识，提高员工的人员素质，提高员工工作的效益。公司在招聘技能型员工时，需要更多地考虑他们自身技能的掌握程度与经验，提高公司的准入制度，严格把控员工招聘，严格把控公司员工的进出。六、结论在如今激烈竞争的电器行业，现金流量的稳健运行对公司的发展有不可取代的作用，关系公司生存的命脉，是推动公司开拓新业务的不竭动力。如果公司想要有新的突进，做出有新的业绩，就需要及时了解的现金流量结构情况，分析公司现金结构情况，及时调整财务政策。现金流是公司增强自身实力的有效支撑，完善现金流量管理体系，管理好公司的现金流量，能够促使公司研发更多与时俱进的职能新产品，与时俱进，赢得市场的大份额，充足的现金流是保

45、障公司发展的强大后盾，因此，公司应该管理应收账款、应付账款等往来款项，为公司留存充足的现金流量，最大限度地利用资金的时间价值，缓解公司的资金压力。本文把永煌公司作为研究对象，了解现金流量的情况，针对永煌公司经营活动产生的现金流量出现的问题进行解剖，分析出现问题的原因，并且提出具有针对性的解决措施。永煌公司虽在现金流量上出现管理不善的相关问题，但是公司整体的运营情况可观，发展前景相当不错。参考文献1霍茜.浅谈企业财务管理中现金流量的管理及其地位J.中国集体经济,2017,(09):97-98.2马丽君.论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位J.科学与财富,2018,(3):151.3黎仕民.加

46、强企业现金流量管理的几点思考J.会计师,2018(16):3-4.4平静.加强企业现金流量管理的几项措施J.商,2016(10):21.5王青山.现金流量管理及其在企业财务管理中的作用分析J.中国经贸,2015,(11):203.6余绪缨.现代管理会计是一门有助于提高经济效益的学科J.会计研究,1983(6):51-527王斌,竺素娥.论资本预算管理体系的构建J.会计研究,2014(5):24-28.8刘改新.浅谈销售与收款的现金流管理控制J.财会研究,2008(10): 40-41.9裴周轶.加强经营性现金流量管理J.合作经济与科技,2010(17):99-100.10钱金珠.如何利用现金流

47、控制营运风险J.企业改革与管理,2016(19):158.11肖静.现金流量管理及其在现代企业财务管理中的作用J.西部财会,2012(12):27-29.12徐丹.企业现金流量管理浅析J.现代商业,2012,(08)170-171.13肖琴.民营企业现金流量管理研究J.中国乡镇企业会计,2013,(05):105-107.14谢风秀.企业现金流量管理浅析J.中国商论,2015(32):75-77. 15王庆政.探究现金流量管理措施及其在企业财务管理中的作用J.财经界(学术版) 2016(04):210.致 谢时光匆匆，大学四年的生活即将落下帷幕，回想这几年的大学生活，我收获了许多宝贵的精神财富。首先，我想感谢我的论文指导老师耿玉成老师，他时常保持负责的工作作风，总是以认真负责的态度指导我完成论文，在忙碌的教学工作中抽出时间来审查我的论文，在论文修改的过程中给予我许多的帮助。同时，我也要感谢所有教过我的老师，在你们身上，我学习到的不仅是科学文化知识，更多的是为人的道理，你们是我学习的楷模。另外，对各位评阅与答辩的老师表示感谢。大学陪伴我的同学，很感谢你们在我遇到困难时，毫不犹豫地向我伸出援手，并且在学习上、工作上、生活中都给了我许多的建议，让我的大学生活过得更加充实与绚丽多彩。