中小民营企业内部审计存在的问题及对策研究— —以J公司为例.docx

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1、淮阴师范学院毕业论文毕 业 论 文学生姓名马芸逸学 号0515110027学院 经济与管理学院专 业财务管理题 目中小民营企业内部审计存在的问题及对策研究以J公司为例指导教师张前前 助教/硕士2019年5月毕业论文独创性声明本人郑重声明： 本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。本论文除引文外所有实验、数据和有关材料均是真实的。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名： 日 期： 摘 要：我国经济发展步伐不断加快，中小民营企业在发展过程中逐渐探索出

2、了一套适应我国国情的发展模式，并在我国经济中占据越来越重要的位置。在经济高速发展的背景下，市场竞争日益激烈，中小民营企业在发展过程中需要面临的挑战也越来越多、越来越艰巨。为更好地面对风险挑战，中小民营企业都迫切需要加强企业内部审计工作。但由于我国民营企业所具有的一些特殊性，导致现阶段中小民营企业内部审计遇到了许多方面的问题限制其发展。本文研究了中小民营企业J公司，通过对其现状研究的分析总结归纳了现阶段我国中小企业内部审计工作中的不足，并针对不同原因、不同类型的不足提出了相应的解决措施。关键词：中小民营企业，内部审计，内部审计技术Abstract: With the accelerating p

3、ace of economic development in China, small and medium-sized private enterprises have gradually explored a set of development models adapted to Chinas national conditions and occupied an increasingly important position in Chinas economy. In the context of rapid economic development, market competiti

4、on is increasingly fierce and small and medium-sized private enterprises need to face more and more challenges in the process of development. In order to better face risks and challenges, small and medium-sized private enterprises urgently need to strengthen internal audit. However, due to the parti

5、cularity of Chinas private enterprises, the internal audit of small and medium-sized private enterprises has encountered many problems, which restrict their development. This paper studied a small and medium-sized private enterprise, J company, through the analysis of its research status, summarized

6、 the deficiencies in the internal audit work of small and medium-sized enterprises in China at the present stage and put forward the corresponding solutions for different reasons and types of deficiencies.Keywords: small and medium-sized private enterprise, internal audit, internal audit technology目

7、 录1 引言51.1 研究背景51.2 研究意义51.3 文献综述62 民营企业内部审计的理论基础72.1 民营企业的特点72.2 内部审计的作用72.3 民营企业内部审计的特点93 案例分析以J公司为例93.1 J公司简介93.2 J公司内部审计的组织结构103.3 J公司内部审计存在的问题103.3.1 内部审计机构职责不完善103.3.2 内部审计范围狭窄113.3.3 内部审计人员素质不高113.3.4 内部审计技术落后124 解决中小型民营企业内部审计存在问题的对策134.1 制定规范的内部审计制度134.2 完善内部审计机构的职责134.3 确定内部审计职能134.4 提高内部审计

8、人员各方面的素质144.5 改善内部审计的技术和方法14结 论15参 考 文 献16致 谢171 引言1.1 研究背景改革开放以来，随着我国经济政策不断向民营企业倾斜，国内民营企业发展势头良好，在提高财政经济收入、增加就业率、推动技术创新、促进市场繁荣等方面发挥着越来越重要的作用，成为我国国民经济中一股不可忽视的重要力量。但是，因为民营企业所具备的一些特殊性，目前我国的民营企业在发展过程中受到了一些限制，也遇到了许多问题。我国的民营企业起步较晚，发展很不平衡，主要都是中小型企业，企业规模不大，实力相对较弱，无论是资金、技术还是人员和管理方式都多多少少存在一些问题，不符合现代化企业的基本标准，不

9、能对企业发展起积极推动作用。在此基础上，中小企业需要健全企业制度才能突破瓶颈，进入新的发展“快车道”。企业可以通过强化内部审计来健全现代化企业制度，这是我国中小民营企业规范管理制度的必经之路。内部审计过程中，可以单独对企业的经营活动进行监管和评估，还能对内部管理体系进行监管。这一过程可以帮助管理者进一步完善内部管理机制，深入了解企业生产经营各环节的实际运行情况，及时发现不足并予以科学可靠的整改意见，推动企业管理的现代化发展。因此，对于我国中小型民营企业的发展来说，提升自身内部审计的质量非常必要。我国的审计制度自1983年恢复，经过三十多年的探究摸索，我国的内部审计在理论和实务上都取得了不少的突

10、破。尽管如此，就目前的研究水平和研究成果来看，还是无法满足现阶段我国中小民营企业发展的基本要求。所以，对于内部审计的理论分析和实践指导还需要进一步深化，以便为我国中小民营企业的现代化发展提供积极指导。1.2 研究意义研究内部审计实际运用的意义重大，不仅能够促进内部审计制度不断发展完善，还可以提高我国民营企业的竞争实力。（1）内部审计能够为民营企业风险管理保驾护航。我国市场经济竞争环境日新月异，激烈程度与日俱增，在此背景下，我国中小型民营企业的发展迎来加速期，但是各种困难与挑战也不容忽视。在机遇与风险并存的环境下，国内民营企业想要突破发展瓶颈，进入腾飞阶段进一步发展，增加营业利润，在市场竞争中获

11、得更多优势，都需要完善企业风险管理制度。内部审计能够在风险管理和预警方面发挥重要作用，能够让企业管理人员尽早了解并提前遏制风险，为企业正常生产经营保驾护航。（2）内部审计能够提升民营企业价值。内部审计可以对企业生产经营活动进行监督和评价，能够帮助管理者及时发现现行制度的不足，并将相关信息及时反馈给管理者，从而帮助管理者修缮生产计划，整改管理模式，及时弥补工作中现有的缺陷，为企业带来更多的效益，使企业积极发展提升市场竞争实力，为企业树立更良好的形象，提升企业价值。（3）内部审计能够为民营企业带来更多经济利润。改革开放后，我国民营企业数量大幅度增加，企业质量也显著提高，但是仍然无法与国有企业、外资

12、企业比肩。相比之下，国内的民营企业从生产规模到管理水平都存在明显不足，且管理模式良莠不齐，效果也往往不尽如人意。而内部审计能够帮助管理者有效监管生产经营，并尽早发现当下生产模式中存在的不足，指出内部控制薄弱地带，有效控制风险，有利于优化企业的组织结构和资源配置，从而提高企业的经济效益。1.3 文献综述我国关于内部审计问题最具代表性的文献是2001年6月颁布的内部审计实务标准，而在国外的文献中最具代表性的是2002年美国颁布的萨班斯-奥克斯利法案。中小民营企业内部审计的发展一直以来都受到广泛关注，许多学者对内部审计所遇到的问题和解决问题所应采取的措施进行了多方面的研究。许多文献中都有与我国中小民

13、营企业内部审计所面临的问题相关的内容。受经济发展水平差异的影响，不同地区的中小民营企业的内部审计发展情况存在明显差异。1目前为止，国内中小民营企业的管理人员还没有给予内部审计充分的重视，因此内部审计机构并没有独立成为第三方参与者，其权威性也就存在显著不足。2中国的许多中小民营企业都是家族式管理，企业的所有权、经营权、控制权都属于企业的所有者，而国内现有中小民营企业的所有者素质存在明显差异，很多人的文化水平不高，缺乏先进的管理理念，管理能力也不符合企业发展需要，因此企业所有者由于自身的局限性，往往对于内部审计的重要性缺乏充分的认识，导致企业的经营决策容易出现失误。3我国中小民营企业内部审计机构的

14、设置比较混乱，存在许多不合理之处，极易导致内部审计人员职责不明确、工作效率低下，对企业实际进行内部审计工作造成很大的阻碍。4国内中小民营企业的起步时间比较晚，企业在设置和建立内部审计机构的过程中很大程度上参考借鉴了国外的经验，存在一定的盲目性。5我国大多数中小民营企业内部审计职能单一、范围不广、时间滞后，不利于企业的发展。6我国中小民营企业内部审计人员配备数量不足、专业素质水平较低，直接影响了审计工作的质量。7国内审计机关没有出台严格规范的法律法规来指导中小民营企业内部审计工作的开展；现阶段我国中小民营企业的内部审计技术水平还不够先进，增加了审计难度，降低了审计的效率和准确率。8关于解决内部审

15、计问题的措施方面也有许多文献资料。加强中小民营企业领导者对开展内部审计工作的重视程度，提升内部审计机构和相关人员的地位。8作为企业领导者，首先要扭转自身对内部审计的认识，深入了解其内容和方法，使其多样化发展，以适应当前形势环境下中小民营企业的发展需要。9根据中小民营企业在不同时期不同阶段各方面的情况，合理设置和完善与自身相适应的内部审计体系。10我国应尽快制定并出台适用于民营企业内部审计的相关法规和准则，同时加大对相关法规制度执行情况的检查和处置力度。6重视并加强内部审计人员专业知识和职业道德方面的培训，多渠道引进具备高业务水平和丰富实践经验的审计人才；不断采用新技术，不断完善传统内部审计的不

16、足。112 民营企业内部审计的理论基础2.1 民营企业的特点我国的民营企业主要两种：一种是纯粹的私营企业，另一种是以私营为主的联营企业。改革开放以后，民营企业在我国不断发展起来，其诸多特点也愈加鲜明。不同地区民营企业的发达程度因为地域因素存在很大的差异，东部地区的民营企业在资金资源等各方面都较为充足，企业发展速度快，相比之下许多资源不足的中西部民营企业发展速度明显落后于东部地区。民营企业的管理是股权集中制，即企业所有者掌握企业的所有权、经营权、管理权、控制权，这样的模式使得企业关于内部监督的许多措施无法有效地实行，极大阻碍了企业的发展。我国目前的民营企业大多是由发展较好的家庭企业演变而来的，很

17、多的企业经营者在专业文化和管理观念上的认知较为匮乏，所以许多民营企业的内部人员依然持有内部审计可有可无的观点，对企业内部审计的发展建设很不重视。在当前形势下，我国民营企业一定程度上很难进行融资活动，直到近几年我国在政策方面才对其有所兼顾，但是我国民营企业面临的社会环境和经济状况目前并没有太多好转，因此融资的困难性是当下民营企业公认的拦路虎。我国民营企业的发展时间短，并且由于企业规模较小、资金不足、机构不规范等缺陷，对于人才的重视程度不够高，并且对人才的吸引和需求很大程度上都是只着眼于当下，没有充分认识长期可持续发展的重要性。2.2 内部审计的作用新版国际内部审计专业实务框架于2011年1月发布

18、，国际内部审计师协会（IIA）在其中重新定义了内部审计，认为其是一种确认和咨询的过程，具有客观性和独立性，能够完善企业运营模式，规范企业管理，增加企业价值，提高企业风险管理力度并增强效果，帮助企业有效规避风险，实现发展目标。内部审计和外部审计是互补的，二者可以取长补短，共同发展，为企业进步带来强大推动力。但两者在独立性方面存在明显不同，内部审计需要依靠企业来完成审计工作。内部审计工作的开展建立在企业生产经营的基础上，评估和监管企业管理和生产流程，推动企业积极发展，增加自身价值。在此过程中，内部审计还需要确保生产经营活动没有违反相关法律法规，生产活动能够完成企业经营计划，企业经营结构和人员情况符

19、合相关标准。在现阶段，内部审计已经从单纯的账目核查扩大为对整个生产经营过程的核查，并将工作重点放在了监督工作上。内部审计对于我国民营企业发展和市场经济发展都有现实意义。（1）制约作用：内部审计严格检查企业生产经营和管理制度的合法性，最大程度避免企业违法违规行为，在追求企业经济利润的同时保护国家公有财产；及时揭露企业生产经营过程中的舞弊行为，确保会计信息能够及时、准确地传递，尽早弥补生产经营中的不足，把违法行为扼杀在摇篮中，最终达到用内部审计的资料配合监督检查部门打击各种经济违法犯罪的目的，维护和促进我国经济的发展。（2）防护作用：内部审计在实施的过程中能对经济财务等方面进行监督，保障和维护企业

20、的经济运作。内审人员应充分掌握企业情况，做到随时都能展开内部审计监督，提出对企业有益的改善措施，充分使用各类资源，避免在生产过程中浪费流失。企业内部审计可以帮助企业发现内部问题，并及时进行完善优化，提高企业经营效率，降低生产成本，保障公共财产，增加企业经济利润。（3）促进作用：积极推进内部审计工作能够推动企业经济利益增加的因素被及时发现，帮助管理者尽早完善经营方式和管理制度，有效增加企业经济效益，同时为企业发展带来其他好处。开展内部审计工作有利于领导者发现工作中的问题，并有针对性地进行完善，增加企业效益，提高企业生产经营人员的工作热情。（4）建设性作用：内部审计可以及时发现企业现阶段生产经营和

21、管理模式中的不足，运用知识和经验解决困难，加强制度建设，对于不足之处能够及时地做出调整，帮助企业寻找新的经济效益增长点，提高资源的配置率，最终增加企业活力和企业市场竞争力。（5）参谋作用：内部审计能够提供可信、可靠、客观公正的财务方面的信息，而企业在做决策时极大程度上需要依赖这些信息，所以内部审计在企业的发展过程中起到了至关重要的作用。总之，内部审计能够确保企业在不违背法律的基础上进行生产经营活动，保护国家公有财产，遵守政府规范，加强企业生产经营效率，健全企业管理制度，增强企业竞争实力，推动企业长期健康可持续发展，加快我国经济增长步伐。2.3 民营企业内部审计的特点近年来，我国民营企业进入发展

22、“快车道”，在此过程中，内部审计也不断发展，形成以下特点：（1）复杂性：我国民营企业的内部审计工作在开展过程中具有一定的复杂性。我国的民营企业规模大小不一，所涉及的行业多种多样，有技术密集型也有劳动密集型，在内部审计的建设上具有较大的差异，因此我国内部审计在实施方面没有规定统一的格式，也无法对不同类型企业的内部审计方式进行强制性的规定。（2）相对独立性：我国民营企业进行内部审计时，为了确保其结果的可靠需确保其相对独立性。相对独立地开展审计工作能够对企业的生产经营和管理模式形成有效监管，强化管理力度，加强各部门之间的联系，从而实现经济利益的最大化。审计部门是民营企业的重要职能部门，不应受到过多因

23、素的干扰，应当确保其相对独立性，从而保证审计结果能够有效帮助企业领导者完善企业管理和生产经营计划。（3）针对性和及时性：民营企业在开展内部审计工作时不能盲目，必须要有针对性地审查公司的薄弱环节，确保管理者能够及时发现问题，并提出相应的整改措施，完善企业管理制度，增加企业经济利润，推动企业长期可持续发展。3 案例分析以J公司为例3.1 J公司简介J公司作为一家中小民营企业，地处江苏省苏州市，公司占地超过20万平方米，雇佣了上千名员工，其中大约四分之一的员工是专业技术人员，下属四个分公司。该公司有超过1500台的生产设备，主要经营精密加工等项目；其与国内外市场均有业务往来，其中国外市场主要针对东南

24、亚、非洲等地区和国家。3.2 J公司内部审计的组织结构董事会领导层办公室技术部财务部市场部人资部政工部经运部技改部质保部审监部分公司图1 J公司的组织结构与其他企业类似，J公司的内部审计也经历了从无到有的发展过程。J公司成立初期，其内部审计部门并没有被设立，随着公司规模不断扩大，仅依靠财务部门人员兼职审计工作已不能满足公司发展需要。在这样的环境下，该公司对其组织结构进行了调整，专门设立了内部审计机构审计监察部，最初只是针对财务部门开展审计工作，逐渐扩大为监督评价企业生产经营情况。该部门部长为主要责任人，由公司所有者直接领导，部门共有6名员工。其常规审计项目有十多种，针对企业内部日常管理、成本控

25、制、投资评估和风险控制等各个方面。3.3 J公司内部审计存在的问题3.3.1 内部审计机构职责不完善我国中小民营企业领导者没有给予内部审计充分的重视，因此这些企业内部审计部门的职责还不够完善，存在许多不合理之处。表1 完善的内部审计机构职责及J公司的履行情况内部审计机构的职责J公司是否履行审查企业的财政及与财务收支及相关经济活动是否合法合规是检查并防范企业中可能存在的舞弊行为是保护企业的资产安全完整并促进其保值增值是明确企业领导人员的经济责任否检查和评价内部控制制度是否健全有效否贯彻落实企业决策的制定与执行否提高企业工作绩效，提升企业经济效益否如表1所示，内部审计机构不只是简单的信息反馈机构，

26、除查错防弊的职责之外，还应强化企业制度的建设和措施的改进与实施，并提出合理的建议以促进企业的长远发展。然而，J公司的审计监察部门由副总经理直接负责，从表中信息可以看出，其机构职责还只是停留于查漏补缺、保护企业财产安全不受侵犯，未能进一步促进企业的利益发展。而且由于该企业的审计部门与其他职能部门级别相同，对其他部门的约束力度小，因此管理效果不够理想。这些因素都影响着内部审计工作的权威性和审计结果的独立性，使得内部审计只是形式主义，没有能够在企业生产、经营和管理过程中起到积极作用。3.3.2 内部审计范围狭窄近年来，我国中小民营企业的内部审计工作逐渐走向规范化，但是其涉及的范围还比较狭窄。从时间上

27、讲，J公司的审计工作主要是在事后，事前和事中审计工作的开展力度还远远不够，这导致J公司不能像那些采用事前、事中、事后审计相结合的企业一样，利用事前审计提供的信息提前预测并防范风险，通过事中审计第一时间发现工作中存在的问题并及时采取合适的补救方法来规避风险。从空间上说，J公司虽然开展了多项内部审计工作，但基本上仍沿袭了传统意义上的财务审计，在范围上仅涉及对于企业经营管理规范性的审计，如企业的财务是否合法、成本费用的支出是否合乎规范、制度的执行和项目的审批是否恰当，而没有针对企业的内部控制与治理、风险的预测、各方面的改革创新与分析评价等与企业经济效益有关的内容进行足够的审计。因此，企业经营管理过程

28、中的漏洞不容易被发现，内部审计对企业发展所具备的积极作用未能充分发挥。3.3.3 内部审计人员素质不高现阶段是J公司发展的重要阶段，其各方面的不足都应在此阶段得到充分改进和完善。然而，目前的管理者由于管理经验不足、管理理念相对落后，在选择人才的过程中没有充分考虑到企业的长期发展，而只是为了现阶段企业发展需要选择相应的人员。在建立内部审计部门时，企业需要选择了解企业各方面情况的审计工作人员，同时这些人员还必须具备相应的专业技能。审计人员如果缺乏相应的专业技能，在面临问题时就无法做出正确的判断，提出科学合理的处理方案，其监督评级作用就会大打折扣。表2 J公司内审人员的专业情况专业财务管理会计学审计

29、学其他经管专业合计数量（人）21126比例（%）33171733100然而，如表2所示，现阶段J公司从事内部审计工作的人员大多是财会出身曾经负责财务工作，不具备充分的企业生产管理的相关知识，管理经验也明显不足，而且由于审计人员全都是经管专业背景，人员的知识储备也不够多元化，导致他们无法在审计过程中透彻地分析问题并顺利解决困难，其审计结果和意见往往都不尽人意。由于企业内部审计工作涉及的领域不断扩大，深度不断增加，单纯的财会和审计人员已经不能满足企业内部审计工作的需求，无法为企业发展发挥更加积极的推动作用。3.3.4 内部审计技术落后在经济全球化的大背景下，国内管理者可以学习吸收越来越多的先进技术

30、和经营理念，这让我国一些传统观念受到严重冲击。由于互联网技术的飞速发展，云计算也逐渐走入大众的视野，计算机辅助在企业经营管理工作中发挥越来越重要的作用，内部审计工作开展也被大幅度优化，许多高效的内部审计技术逐渐兴起并被广泛学习使用。表3 常用的内审技术及J公司的采用情况常用内审技术J公司是否采用手工审计是电子表格是字表处理软件是数据库否自编小程序否通用审计软件否专用审计软件否在这样的趋势下，很多中小民营企业开始使用计算机技术构建数据库、开发审计软件并建立专门的信息化平台，实现了企业经营管理信息的共享，内部审计人员可以快速获取所需信息对企业各方面的工作进行监督评价，不仅节约了人力成本而且提高了工

31、作效率。但是，J公司现下被传统经营管理理念所束缚，不能勇敢地推陈出新，审计工作局限在账目和制度层面，目的只是为了对现阶段的工作进行评估审核。从表3中可以发现，J公司的审计方式基本上还是以传统意义上的手工查账为主，并没有大量运用便捷的电算化技术，大大降低了审计过程的效率和审计结果的准确率。J公司将自己困在“舒适圈”中，不积极主动地学习先进的技术和管理经验来应对新事物，也就无法很好地解决新问题新困难，这使得审计工作的效率大打折扣，成本增加却得不到预期的效果，内部审计的积极作用无法实现。4 解决中小型民营企业内部审计存在问题的对策4.1 制定规范的内部审计制度现阶段，国内中小民营企业关于内部审计的制

32、度都还不够完善，我国应尽快制定有关中小民营企业内部审计的法律法规。以保证内部审计在中小民营企业中的地位，明确每个企业应履行的义务和承担的责任，确保内部审计对每个中小民营企业都具有充足的束缚力，使内部审计工作的开展实施有法可依。同时要根据中小民营企业自身的特点及需要来制定内部审计相关的法律法规，以适合我国国情的发展需要。在制定了相关的法律法规后，中小民营企业的领导者应进一步重视法律法规的落实，带头遵守相关法律法规，以促进企业快速健康地发展。4.2 完善内部审计机构的职责构建科学合理的审计部门结构能够确保内部审计工作的有序开展，确保审计工作开展的相对独立性和审计结果的权威性。中小民营企业的组织规模

33、、发展态势都与内部审计息息相关，因此应根据不同阶段、不同规模中小民营企业的发展特点设置可靠的部门机构。企业成立初期，生产规模不大，领导者对于各生产环节和员工的控制力较强，能够及时发现工作中的不足之处，控制企业生产经营。在这种情况下，企业的内部审计机构可以较为简单，只需几名审计人员就可以完成工作，因此可以由其他部门工作人员兼职，即使丧失一些相对独立性和权威性对结果也不会有显著影响，还可以有效降低审计成本。但当规模发展到一定程度后，企业经营范围更加广泛，产品种类多样化，人员大幅度增多，企业管理者的内部控制力度削弱。在这种情况下建立独立的审计部门是十分必要的，由最高层管理人员牵头，招聘具备专业知识技

34、能的审计人员，开展企业内部审计工作，实现过程独立、结果权威，为企业的发展发挥充分作用。4.3 确定内部审计职能中小民营企业在建立内部审计机构前，管理者应明确该部门的具体职能。内部审计工作可以对企业发展起到积极推动作用，在企业建立初期就应被充分重视。因为中小民营企业由民间资本构成，缺乏强大的依靠，无力承受风险带来的损失，所以风险是中小企业发展中需要克服的重要阻碍之一。随着不断的发展，民营企业逐渐扩大规模，风险控制不再是内部审计的唯一作用，审计工作的影响范围需要被扩大，由监管企业升级为服务企业。同时，企业要根据自身情况确认内部审计部门的工作职能，采用先进的审计思维，建立内部审计规范化流程，实现审计

35、工作的积极意义。由于民营企业会面临各种各样的风险，因此内部审计工作还应发挥增值保值职能，这对于企业来说是一项有着长远意义的工作。4.4 提高内部审计人员各方面的素质现阶段，各企业之间的竞争说到底还是人才之间的竞争，因此提高内部审计人员素质是一项重要工作。随着企业的发展，内部审计工作已经不再局限于查账等工作。民营企业对于审计工作人员提出了新的要求，他们不仅要掌握专业的审计技能和知识，还要有较高的综合素质，以确保审计部门的综合素质能够对工作开展有积极促进作用。中小民营企业应在相关部门的专业指导下建立审计部门，进行人员选拔和培训，全面提高工作人员综合素质，对于部门的管理人员来说更是需要丰富的经验和全

36、面专业的知识技能。同时，企业还应当培养和保持工作人员的责任感和规范意识，明确相关规章制度中对于审计人员个人能力和素质的要求，时刻遵循相关要求，落实有关规定，提高工作人员工作热情，规范工作方法。此外，企业也要在精神上与物质上给予内部审计人员适当的奖励，激励员工继续努力工作，提升个人素质和技能，通过对个别优秀员工的表彰，激发全体员工的共同进步。4.5 改善内部审计的技术和方法审计方法方面，要改变以前单一的内部审计模式，采用各阶段审计相结合的模式。事前审计的侧重点是对未来的状况进行预估，内部审计将收集的资料进行整理归纳后对将来的走势做出预判，从而发现企业可能面临的风险以及克服这些困难的办法。事中审计

37、在企业运营管理的过程中对所进行的项目各方面的情况做出详细分析，并且分析所签署合同是否符合法律法规的要求。事后审计关键在于对已经完成的项目进行监督，找出存在的问题。同时，内部审计还应该采取科学合理的方式来进行审计，不应再局限于传统的对数据进行分析的方法而是采取分析技术评价方式，结合不同领域，为企业进行全方位的分析判断，从而使得内部审计可以适应企业发展的需要。审计技术方面，随着科技的不断发展，信息网络的普及，很多企业不再使用传统的审计方式，而是开始使用网络记账。要适应新时代的环境，审计人员就必须熟悉电脑记账的相关操作，从而缩短工作时间，还要不断进行技术更新。数据库的发展也是大势所趋，企业要构建属于

38、本企业的审计数据库和相关的配套软件，从而能够真正实现审计数字化和便捷化。同时还可以用计算机来搭建相关的模型，把有用的信息收集起来，用模型进行模拟，这样就可以对将来可能发生的情况做出合理判断从而进行有效审计，减少审计风险。结 论本文基于提升我国中小民营企业内部审计的质量为出发点，结合多位专家学者关于我国内部审计现存问题及改善方法的观点，通过对J公司的研究分析了我国中小民营企业内部审计当下存在的问题，具体从制度规范、机构设置、审计范围、人员素质、技术方法等方面存在的不足进行了分析，并根据其存在的问题提出了解决措施，旨在能够全方面提高我国中小民营企业内部审计作用的发挥。由于条件有限，本文仅对J公司的

39、内部审计做了一定的研究，虽然具有一定的代表性，但考查范围还不够广泛。并且由于自身知识的局限以及实践经验的缺乏，本文也存在诸多疏漏之处，将在之后的工作学习中继续深入探讨研究。参 考 文 献1 高匡波.民营企业内部审计问题研究J.时代经贸,2018(8):81-83.2 朱依.内部审计组织机构设置问题研究以中小型民营企业为例J.产业创新研究,2019(2):69-70.3 董翰林,何斐然.民营企业内部审计研究J.纳税,2017(15):115-116.4 王伟.民营企业内部审计存在的问题及对策J.经贸实践,2017(19):238.5 刘杰微.论民营企业内部审计问题J.时代经贸,2018(5):6

40、6-69.6 康忠芳,沈小兰.浅谈民营企业内部审计J.中国总会计师,2019(1):145-147.7 李盛林.中国民营企业内部审计存在的问题及原因分析J.北方经贸,2017(4):95-97.8 鲁霁萱.我国民营企业内部审计存在的问题及对策J.知识经济,2017(8):91-92.9 王淇.我国民营企业的内部审计问题探讨J.农村经济与科技,2018,29(20):139-140.10 刘泽.民营企业审计分析J.现代营销(经营版),2018(6):162.11 杨振稳.民营企业内部审计存在的问题与对策J.行政事业资产与财务,2016(33):85,82.致 谢这篇论文得以顺利完成首先要衷心地感谢我的论文指导老师张前前老师，从课题的选择到论文的最终完成，张老师都始终给予我耐心的指导和帮助。其次，感谢每一位给予我热心帮助的同学。最后，感谢即将对本文进行批评指正的专家、老师们，向你们致以诚挚的谢意！17