花园酒店公司营业收入审计研究.docx

《花园酒店公司营业收入审计研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《花园酒店公司营业收入审计研究.docx（19页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、目录1前言11.1研究的目的和意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究的内容与研究方法22花园酒店公司概况及其营业收入审计现状22.1花园酒店公司公司概况22.2营业收入审计现状43花园酒店公司营业收入审计存在的问题53.1未能采取充分的实质性分析程序53.2收入细节测试不合规73.2.1电子审计证据获取不及时73.2.2函证程序执行不严谨83.3缺乏后续审计工作84花园酒店公司营业收入审计存在问题的原因分析94.1审计人员缺乏营业收入审计经验94.1.1缺乏对酒店业营业收入审计的了解94.1.2未能合理利用先进

2、审计技术和方法104.2内部审计工作不受重视105花园酒店营业收入审计存在问题的对策115.1注重培养专业审计人才115.2加强收入细节测试115.2.1充分利用电子函证125.2.2注意现金收入凭证的审计12 5.3重视并完善后续审计程序136结束语13参考文献14致谢.15花园酒店公司营业收入审计研究黄晓仪摘要：本文以花园酒店公司为例，探索酒店行业营业收入的审计研究。第一部分是前言，分析了研究目的和意义、国内外相关文献以及研究内容和方法；第二部分介绍了花园酒店公司概况及其营业收入审计现状；第三部分论述了花园酒店公司营业收入审计存在的问题，包括对异常事项未采取充分的分析程序、收入细节测试不合

3、规、缺乏后续审计等；第四部分分析了花园酒店公司营业收入审计存在问题的原因，即审计人员对酒店行业营业收入审计认识不够、未能合理利用先进审计技术和方法、内部审计工作不受重视；第五部分就上述问题提出了解决对策，包括注重培养专业审计人才、强化收入细节测试、重视并完善营业收入审计程序等；第六部分为结束语。关键词：营业收入；审计程序；后续审计；Research on Audit of Operating Revenue in Garden Hotel CompanyByHUANG Xiao-YiMarch, 2019Abstract: This article takes the Garden Hotel

4、 Company as an example to explore the audit research on Operating Revenue of the hotel industry. The first part is the foreword, which analyzes the research purpose and significance, the relevant literature at home and abroad, as well as the research content and methods. The second part introduces t

5、he general situation of the Garden Hotel Company and the status of its operating revenue audit. The third section discusses the problems of the Garden Hotel companys operating revenue audit, including inadequate analysis procedures for abnormal turnover, nonstandard with detailed income testing, lac

6、k of follow-up audits, etc.; the fourth part analyzes the reasons for the problems in the garden hotel companys operating revenue audit, that is, The auditors do not have enough knowledge about the audit of operating income in the hotel industry, failure to make reasonable use of advanced auditing t

7、echniques and methods, and inadequate attention to internal auditing work; Part V proposes solutions to the above problems, including focusing on training professional auditing talents, strengthening detailed testing of income, focusing on and improving operating revenue audit procedures, etc.; Part

8、 VI is the conclusion.Keywords: operating revenue; audit procedures; follow-up audit1 前言1.1 研究的目的和意义营业收入作为酒店业的一项重要指标之一，影响酒店及各个相关方面的经济利益，所以对营业收入实行内部审计具有重要意义。本研究旨在通过对花园酒店公司营业收入审计过程中出现的问题，结合酒店行业销售经营特点开展审计工作，分析和研究符合酒店业的审计模式，同时提出相应方法解决所面临的困难，依据国家新政策对营业收入进行审查，规范营业收入环节日常的会计处理，结合公司营业收入环节的实际情况，提出几点有限的审计对策，进而

9、提高营业收入审计工作的积极性，识别和控制审计风险，使花园酒店公司营业收入审计工作与时俱进，更具真实性和公允性。1.2 国内外相关研究现状文献综述因花园酒店公司营业收入审计研究的需要，现将所查阅的国内外文献资料综述如下：1.2.1国外相关研究现状文献综述LAJOS ZAGER（2016）认为，预防和发现欺诈的主要责任取决于管理层。但是，除了管理层之外，内部审计师在确保可靠的财务报表方面都起着重要的作用和责任。1AWADALLAH; EL-SAID（2016）认为，审计人员在执行识别和评估审计风险的审计工作时，应注意财务信息和非财务信息，并关注两者的关联。21.2.2国内相关研究现状文献综述通过对

10、国内学者有关营业收入审计研究相关文献的查阅，不难发现其研究成果十分丰富。学者们从多个角度提出了自己的见解和相关的意见，现将其综述如下。李宇航（2017）认为，在实际的财务工作中，只有当销售收入满足了收入确认的全部条件才能入账，同时需要确认在恰当的会计分期中，其中会涉及到销售收入确认的归属期是否合理的问题。 3王珺（2018）认为，要对问题产生的原因进行深入的分析，找出审计信息系统中存在的一些问题。如果信息系统中存在非法行为和漏洞，要具体和有针对性的采取措施来补救。4陈慧（2018）认为，应全面地研究收入审计的目标，审计风险以及收入审计策略等内容，促进收入审计实务与时俱进，这也是完善财务报表审计

11、的过程。5朱静雯（2019）认为，公司营业收入管理的加强，主要考虑的因素有价格与销售量、销售退回、销售折扣、销售折让。6王丹,薛清予（2019）认为，审计部门必须深入调查第三方支付平台的机构设置和资本结构，持续关注第三方支付平台的经营状况，对资本金的来源和去向进行重点审查。7综上所述，国内学者对企业的收入及对收入的管理有较为细致的研究，许多资料指出了酒店行业的现状及存在的问题，并提出相应的解决方案及审计方法，对本文有很大的参考作用。1.3 研究的内容与研究方法本文以花园酒店公司为研究案例，对其营业收入审计工作进行了审查研究，分析了花园酒店公司营业收入的现状和存在问题，指出花园酒店公司营业收入审

12、计存在问题的原因并提出解决对策。 本文在研究过程中主要采用了文献归纳法和调查分析法，首先搜集了国内外有关营业收入审计方面的文献资料，了解国内外学者在营业收入审计方面的研究成果和研究观点。通过调查收集相关资料，对其进行系统地分析和比较，归纳总结花园酒店公司在营业收入审计工作方面所存在的问题和形成的原因，提出相应的措施。2 花园酒店公司概况及其营业收入审计现状2.1 花园酒店公司概况花园酒店公司（Garden Hotel），是一家集住宿、饮食、商务等服务为一体的星级酒店，注册资本为1000万人民币，开业时间为1985年8月。公司下设营销部、餐饮部、房务部、行政财务部、工程部等部门，截至目前，花园酒

13、店公司拥有职工人数300余人，具有较为专业的管理团队，公司的具体组织架构如图2.1所示： 图2.1花园酒店公司组织架构示意图酒店大楼有30层，拥有1000多间客房、套房及公寓和写字楼；设有行政楼层、空中花园及娱乐设施；10多间餐厅及酒吧，汇集中、日、法、意等多国饮食。有配套设施一应俱全的现代会议中心和多功能宴会厅。酒店建设有地下停车场、国际名牌商场、美容美发中心、游泳池、网球场等设施。此外，酒店还提供、邮局、票务中心、银行等多项服务，能够满足各类宾客的服务需求。目前，该公司的收入主要分为食宿收入、商务收入、其他项收入三大类，每年的客流量近40万人次，近三年来花园酒店公司的收入情况详见图2.1所

14、示：图2.2 2017年2019年花园酒店公司各类收入情况由上图可知，食宿收入占比较多。随着近些年来市场上对新型现代型酒店需求的增大，花园酒店公司为顺应市场需求提高经济效益，新增健身房、歌舞厅等其他娱乐业务。另外，电商行业的发展提高了公司的工作效率和质量，其结算方式除传统的现金、刷卡外，现在更多是通过第三方平台完成付款。交易的复杂性和电子化数据的大量出现，花园酒店公司营业收入工作繁杂，因此，审查营业收入真实性、完整性等问题，已成为花园酒店公司内部审计活动中重要组成部分。2.2 营业收入审计现状营业收入作为花园酒店公司的一项重要指标，影响着公司各个相关方面的经济利益。随着公司不断发展壮大，其经营

15、范围不断扩大，营业收入来源也逐渐多样化，因而对营业收入审计是一个重要且复杂的领域。花园酒店公司于2018年年末才成立起一个独立的审计部门，由表2-1可知，该部门在董事会的指导下开展审计工作，并直接向董事会汇报工作。目前审计部人员情况如表2-1所示，一共5名审计人员，其中有2名审计专员是从财务部临时调配过来，这两名审计专员不但欠缺些审计工作经验，且在进行内部审计工作时独立性和客观性会有所降低。此外，该审计部门的权威性不足，有许多外在因素影响审计工作开展，大大降低了审计报告的质量。表2-1 花园酒店公司审计部人员情况工作岗位成员年龄审计工作年限审计主管A357审计专员B301C281审计助理D26

16、2E24刚入职我们发现，花园酒店公司审计工作刚起步，未完善相应的内审工作程序，审计部门定位及职责范围划分不够明确，审计工作受到限制，难以真正落实。审计人员缺乏相应的能力和工作经验，未充分认识营业收入审计的实际状况，对营业收入的审计尚存在着许多不足之处。在审计过程中，细节工作执行不严格，对异常情况未及时采取对应措施，也缺少了后续跟进工作及反馈，使得花园酒店公司营业利润缺乏真实性以及使得营业收入内部审计陷入困境。3 花园酒店公司营业收入审计存在的问题3.1 未能采取充分的实质性分析程序酒店行业受各种旅游季、大型经济文化活动等各方面的影响，分为淡季和旺季。一般情况下花园酒店公司营业淡季为1-6月份，

17、自7月份起，随着各类商务活动、大型展会等的开展，酒店价格逐渐回升。花园酒店公司的房价变动情况从表3-1可知，在旺季时酒店房价最低上涨了8.89%。同时，花园酒店公司在飞猪、携程、去哪儿旅行等多个电子平台上与客户进行交易，由于电子平台经常举办各种房价优惠促销活动，导致房价的波动略频繁，营业收入确认复杂多变。 表3-1 花园酒店公司房价变动情况 单价：元淡季旺季变化幅度花园客房701起850起17.53%行政客房1057起1260起19.20%花园套房1516起1816起19.79%行政套房2330起2537起8.89%会议厅5400起6008起11.25%审计人员虽有考虑到淡旺季的价格波动，但缺

18、少了对电子平台上房价的分析评估过程，忽略了错误的入账价值。电子平台上存在多种优惠活动，如：满700元减20元，有50元、100元无门槛红包等，优惠券在客户付款时使用会直接抵扣价款，这时应以实际收到的价款确认收入，然而公司会计人员，为了简化会计处理，仍按原始价格入账，对此，营业收入的准确性认定存在错报风险。进一步分析，花园酒店公司2018年度营业收入为4600万元左右，来自电子平台的账单数量达1400左右，若每一笔交易均使用优惠，则最高优惠价格为约10万元，但实际中，部分优惠券已失效或并未使用。虽然，该数据没有超过重要性水平（23.09万元），但针对异常入账价格，审计人员确实存在审计程序实施不足

19、的问题。此外，从财务报表上了解到，2017年至2019年花园酒店公司营业收入情况如图3.1所示，审计人员对近三年公司的营业收入情况进行了波动分析，比较各营业期的变化趋势是否正常，是否符合本公司的周期性经营规律。由图3.1可发现，2018年1月为酒店淡季，但该月份营业收入异常高，对此审计人员应保持足够的重视。然而实际中仅通过询问相关人员、抽查部分单据、凭证等常用审计程序，并未考虑1月份营业收入突增是财务报表中风险较大的地方，是舞弊的高发处。简单的常规程序并不足以完成审计的工作，获得可靠的结论，因未进一步采取充分的实质性程序，2018年1月份营业收入的异常，是由于入账价值准确性导致或是会计记录归属

20、其不正确导致的收入虚增，原因有待商榷。图3.1 2017年-2018年花园酒店公司营业收入变动情况营业收入是酒店审计的重点，因此更不能减少必要的分析程序。花园酒店公司审计人员在审计中，未就1月份收入是否虚增实施进一步的分析程序，同时也未特别关注同行本期内相关财务数据，进行横向对比分析。综上可认为，审计人员没有采取充分的实质性分析程序。3.2 收入细节测试不合规花园酒店公司审计人员在营业收入审计过程中，为在短时间内完成审计任务，并非按照事先制定好的审计方案来实施，选择性地忽略了部分的工作流程，导致部分细节测试不合规。3.2.1电子审计证据获取不及时随着网络技术和电商的快速发展，网络交易普遍化。公

21、司的信息系统因此产生了大量电子账单和原始电子数据，电子数据除具有完整性、精密性、多样性等特点外，同时具有无形性、脆弱性的特点。以2018年花园酒店公司的营业收入为例，如表3-2所示，顾客通过第三方平台支付的业务，其总支付金额占全部的82%。 表3-2 2018年花园酒店公司营业收入情况 单位：万元支付方式金额比例现金/刷卡支付831.1918%第三方支付3786.5582%总计4617.75-由于很多原始凭证已无纸化且内容繁多，会计人员在打印原始凭证和记账凭证时并不会如传统手工做账操作一样全部打印成纸质版凭证。该电子数据具有极强的实效性，但在其存储过程中很容易发生丢失或者数据被篡改而无法发现的

22、情况，审计人员必须及时地进行搜集、分析。图3.2 电子审计取证主要流程审计人员在这一审计流程做得不够恰当，由于对电子信息系统的安全维护存在隐患，导致数据丢失，数据一旦消失便难以恢复或追踪，这使得部分原始凭证查询不到而电子证据获取不及时或无法得到有效保证，加大了审计的风险。且由于人员有限，更没有对该类丢失数据进行完整的记录，在报告期内无法得出相应审计意见。3.2.2函证程序执行不严谨函证程序指审计人员通过发函给客户，直接获取和评价客户回复的信息，从而获得能够影响财务报表内容或财务报表披露的可靠信息。因此审计人员应该全面严格控制该项审计程序以保证函证的效果。花园酒店公司通过电子平台或自身的网站进行

23、业务交易，在网页里做了各种不同的支付接口，对应有支付宝、微信或者其他网银账户，顾客通过这些第三方平台进行支付。由于公司信息系统的安全维护存在隐患，尚在维护阶段，此前部分原始电子数据丢失，因此如何确定交易的真实性，需要审计人员实施函证程序。函证程序针对原始凭证缺失的交易信息，以支付宝为例，询问客服支付宝（中国）网络技术有限公司收取函件的地址及联系方式，将函证对象涉及的交易金额等相关信息的账单列示（同一个人或企业有多项交易信息，应分开列示），并注明回函地址，最后邮寄发至支付宝的收函地址。在这一过程中，审计人员的控制措施做得不够严谨。关于收发函件，由于职务繁忙，内审人员委托财务人员发函，导致函件的可

24、靠性降低。当函证没有的到回复或无法进行函证的时，没有立即采取替代程序来获取足够多的证据证明收入发生的真实性。审计人员由于该项函证程序执行不到位，没有严格依据审计准则的要求谨慎执行函证程序，而未能达到降低审计风险的目的。3.3 缺乏后续审计工作目前，花园酒店公司审计人员对审计工作计划的制订，仅遵循传统的准备、实施和报告三个审计阶段，在提交了审计报告之后，就基本结束了该项目的工作。关于后续审计的开展不予关注，对被审计部门的整改效果没有进行追踪检查或监督实行，这严重降低了审计部门的权威性和有效性。为优化审计流程，酒店设有稽核人员，对业务全流程负责。例如，顾客在某一日入住到花园酒店公司，公司的信息管理

25、系统上会产生订单，前台人员有入住登记记录和收取押金记录。如果顾客是享有来自平台的优惠券或是来自与公司签订优惠协议的企业，公司的系统内会有销售经理的审批签字，此时稽核人员需要查看其是否具备足够的优惠权限。另外，顾客在店内用餐，餐厅前台会有菜单、餐饮部有厨房订单、若是消费酒水，仓库会有酒水出库记录，酒吧前台会有挂账、结账记录。顾客若使用了酒店房间内产品或相应服务，也会产生客（套）房的消费记录。最后，顾客结账离店时，大厅前台会有消费确认单。以上这些数据都是环环相扣，酒店稽核人员则是负责检查前一天各个业务流程是否出错，并作对应的工作记录。审计部人员提出设立稽核人员的初衷，是希望在期末进行审计工作时，借

26、助其工作底稿，优化审计数据的收集这一过程。但因缺乏后续的审计监督，这一岗位流于形式，稽核工作稿上数据欠缺，是为无效、证明力弱的审计证据。4 花园酒店公司营业收入审计存在问题的原因分析4.1 审计人员缺乏营业收入审计经验收入确认是涉及较多专业判断的会计领域，而酒店营业收入多元化，具有一定复杂性。审计部在审计过程中出现不足的原因首要表现在人力资源存在问题，未能组建一支综合能力较强的审计队伍，审计经验不足。公司审计部人员情况上文表2-1所示，可看出审计人员年龄段在24-35之间，其中两名审计专员系原财务部工作人员，因而在审计过程中发现异常时未能够保持足够的职业谨慎；另外三名为审计部成立之初，公司聘请

27、的人员，此前未由酒店行业内部审计的相关经验。4.1.1缺乏对酒店业营业收入审计的了解审计人员由于缺乏复杂营业收入审计经验，在审计过程中对花园酒店公司经营环境的进行了解的过程中，并未充分了解酒店行业电子平台模式的特点，进行针对性的审计。结合实际审计情况，我们发现，审计人员对营业收入审计流程过于简单，未能充分了解和运用审计的实质性分析程序，对财务数据与非财务数据之间的关系及影响缺乏考虑等。仅对营业收入实施常规的审计程序，花费大量翻阅凭证，虽能找出一些不足，但远不及从分析程序入手查找风险点效率高。通过实施实质性分析程序，审计人员可能识别出未注意到的异常关系或难以发现的变动趋势，从而有针对性地关注可能

28、会发生重大错报风险的领域，为设计和实施审计程序提供基础，更有助于评估重大错报风险。8而对于刚熟悉公司业务流程的审计人员，就更难以在审计工作中准确识别出风险，他们以同行业公司存在的审计问题为切入点，检查花园酒店公司是否也存在这一方面的漏洞，有能力去提出新观点、发现新问题的人实为少数。4.1.2未能合理利用先进审计技术和方法面对日渐增加的第三方交易平台业务，传统的审计技术和方法已不能满足审计需要。但目前，由于花园酒店审计人员未能利用先进的审计技术和方法，主要体现在其不具备计算机审计（IT审计）能力，导致其分析程序不充分和数据搜集不及时，同时未采取其他方式获取真实有效的审计数据。花园酒店公司通过电子

29、平台和第三方交易平台完成了大量的业务，在公司内部财务信息系统中，会计人员只需登陆相关模块，根据交易填写相关原始信息，系统便会自动生成后续流程和数据。因此，对财务系统生成的数据，传统的审计方法和技术已经不再适用。交易数据的电子化隐蔽了审计线索，这便要求审计人员不仅要十分熟悉公司内部系统的运营流程，且需使用计算机技术来辅助审计工作，在这一方面，审计人员显得有些力不从心。4.2 内部审计工作不受重视花园酒店公司已建立起审计部门，应当发挥其对企业管理的防护作用，也应对各项工作改进起建设性和参谋性作用。但在实际中，一些部门比较关心审计的结论，即审计发现，而并未过多追究审计过程中发现的问题；个别领导者在收

30、到审计报告后，因工作繁忙仅大概浏览一下，对审计发现没有过多的关注，落实整改更谈不上。由于公司审计人员对营业收入审计工作的性质与重要性认识不足，认为公司取得的经济效益与内部审计工作没有直接的关系，关于现代企业管理的相关知识了解不足，使得内部审计的权威性和有效性受到影响，增加了审计工作的阻力和障碍，而且公司在聘用审计工作人员的时候缺乏对应的激励机制。审计人员工作的主动性和针对性不强，不能较好地适应营业收入审计甚至其他审计工作的要求。审计部门培训机制不完善，以至于内部审计工作的工作人员在上任前都没有受到公司的职业培训，其中2名财务人员在临时调入审计部门时就没有受到系统的审计的专业培训，知识面单一，缺

31、乏完整的审计知识体系，没有系统和全面地学习审计专业知识和技能，缺乏公司内部信息管理系统、网络信息内部审计的相关知识和实际操作能力，对现代先进审计技术和审计方法的掌握程度不高。5 花园酒店营业收入审计存在问题的对策5.1 注重培养专业审计人才审计能力有赖于审计人员的素质，审计人员是否能够发挥其能动性，关乎审计工作质量与效率的提高。内部审计人员在确保可靠的财务报表方面发挥着重要的作用，因此必须注重培养专业审计人才。（1）提高审计人员的专业胜任能力，在审计部建设过程中，最重要的，审计人员必须要具备审计的基本知识、基本审计技术和方法，熟悉会计、审计法规，了解计算机审计、酒店经营管理、公司内部控制等相关

32、知识。花园酒店公司可以通过高薪聘请、开展相关行业培训、“一对一”指导或同行交流等方式来达成对高素质专业审计人才的培养和储备，使得审计人员熟悉公司内部业务流程，促进审计工作持续发展。（2）随着电子商务行业的高速发展，花园酒店公司通过电子平台完成大量交易，且绝大部分业务通过第三方支付实现，公司内出现了大量的电子数据，审计证据的获取方法与传统方式也有了很大不同，在面对这些变化时，审计人员也应保持自主学习能力以提升自身综合能力，如：熟悉公司电子平台的模式、掌握熟练的计算机技能、电子数据处理等知识，来应对信息化时代的发展。通过学习先进审计技术和方法，如电子化审计法，来提高审计工作的质量和效率。（3）审计

33、人员无论在审计过程中还是得出审计结论时，更加应保持自身职业谨慎，严格控制审计过程的质量，避免审计工作流于形式。在风险评估开始时，审计人员就应充分关注，针对复杂交易事项，需引起高度重视。审查财务报表时，不仅关注要错报金额，更应关注错报的性质；在发现异常事项时，进一步采取审计程序以获取审计证据。从审计准备阶段到出具审计报告以及后续审计工作，审计人员都应恪尽职守，时刻保持职业谨慎。5.2 加强收入细节测试针对营业收入，公司要加强收入控制环节及审计要点，加强对营业收入的控制，才能保护公司财产与经营成果的安全与完整，从而保证公司稳步发展。9花园酒店公司审计人员需加强现金收入细节测试，提高细节测试的比例，

34、降低审计风险。5.2.1充分利用电子函证传统的审计技术和方法已无法适用于对第三方虚拟账户资金的审计。公司应利用网络平台和信息系统对交易进行实时处理及储存。审计人员有需要时，向管理层申请获取公司网络平台和信息处理系统的授权，及时从网络取证，实现对审计资料的有效调查，推动审计技术和方法的创新。审计人员对公司与第三方交易平台可适当通过全电子函证的方式进行，重点是采用一定的程序为电子函件创造安全的网络环境，对函证的全过程进行有效控制，降低该程序的风险。该方式不仅收发迅速可提高工作效率，且是获取公司第三方账户资金流转的权利和存在真实性的首要证据，并与企业的总账、明细账、报表进行核对，保证各会计科目的真实

35、性，同时在完整性方面有一定程度的了解。当前，第三方支付平台如支付宝已开通了账单查询功能，可直接查询、打印余额收支明细，资产证明等项目。花园酒店公司审计人员开展资金电子函证时，应函证的内容具体包括：在第三方平台开立账户的情况、对账户本期余额、前期余额函证、年度收入和支出的汇总、总业务量（笔）。注册多个第三方账户的，须分开列示，同时需函证是否有资金冻结、受限等情况。在函证对象的选择上，一般为交易频繁、涉及金额大的客户。5.2.2注意现金收入凭证的审计为防止出现凭证记载不严谨，出现挪用公款、监守自盗等舞弊现象。审计人员除必要的函证之外，应查看公司会计人员是否因工作便利或抓财务制度的漏洞，漏记、篡改或

36、涂改现金收入凭证，特别是易遭篡改的电子化原始凭证，将金额调高、成本或费用支出调高。其次，应注意发票管理是否妥善，收入凭证是否开具发票，对发票进行仔细的核查，留意稍有可疑的发票如缺号、空白支票等现象，进行追踪查询，分析公司人员是否存在虚开发票、私设“小金库”等现象。另外，应注意现金收入是否直接支付使用，不存入公司银行账户的情况。5.3 重视并完善后续审计程序关于酒店管理与内部审计的关系，在酒店管理中，对营业收入的严格管理是其核心内容，应建立有独立的审计部，能够进行充分的审计工作，确保管理制度有效实施，保证营业额度的完整及准确。10审计部通过对各个部门工作能力与工作效益进行有效的评价和再监督，确保

37、花园酒店公司对内财务数据信息的真实、合法。将后续审计作为审计质量管理的重要环节之一，建立并完善后续审计制度，严格追踪审计意见和建议的落实、整改情况。提高对内部审计工作的认识。企业对内部审计产生的误解，主要是因为不了解内部审计的性质。有内部审计实务标准做出如下定义：内部审计，是为了增加公司的价值并提高其运作效率的一种独立、客观的保证与咨询活动；其采取一种系统化、规范化的方法来对风险信息管理、控制及后续治理程序进行评价。内部审计人员的审计工作不仅限于检查账目，也包括公司的管理控制等内容，内部审计并不向公司外部报告，而是为公司提高效率，帮助公司实现经济目标。对此，审计人员应对内审工作进行科学规划，以

38、节约不必要的时间，提高效率，有效地完成审计工作。另外，根据审计建议和审计决定的具体情况，选择恰当时间展开后续审计工作，后续审计的工作主要是检查问题的整改效果，并对此进行分析评价。采取灵活式审计可减少后续审计的成本，充分利用公司审计系统等非现场审计方法，可对大部分整改情况进行确认，以提高审计质量和效率。由于被审计部门实施审计整改措施需要一个过程，而且审计发现的问题有时并非作为个体存在，而是涉及多个部门，经过一段时间验证，审计人员才能对这一整改效果做出评价。一般情况下，实施后续审计的时间为出具审计报告后的半年至一年时间，以不超过出具审计报告后二年为宜。一方面，为被审计部门留出足够的时间实施整改措施

39、；另一方面，如果整改情况未达到预期效果，后续审计可及时发现，进一步督促其整改或改变方案，降低风险，保证审计质量。6 结束语本文主要针对花园酒店公司营业收入审计问题进行研究，从当前花园酒店公司审计工作开展情况来看，还存在着一些较为突出的问题，如分析程序运用不足、收入细节测试不合规、缺乏后续审计等等。存在以上问题的原因，主要表现在审计人员缺乏相关审计经验、未能合理利用先进审计技术和方法、内部审计工作不受重视等方面。针对当前花园酒店公司营业收入审计工作方面所存在的问题和原因，抓住酒店行业审计风险特点，结合花园酒店公司的实际情况，应当在注重专业审计人才的培养、强化收入细节测试以及重视并完善内部审计程序

40、等方面发挥其监督和管理作用。通过采取这些有效对策，对花园酒店公司营业收入环节审计工作的发展有重要的提升作用。本文对花园酒店公司的审计研究还有许多不足的地方，对于所研究的营业收入的审计问题没有十分强的能力深入具体分析，仍有待于在今后的审计实践中去反复研究和改进，进而对花园酒店公司营业收入审计工作的开展做出更多的贡献。参考文献：1 LAJOS ZAGER. The role and responsibility of auditors in prevention and detection of fraudulent financial reportingJ. Procedia Economics

41、 and Finance, 2016(39):47-57.2 ABDELMONEIM A. AWADALLAH; HAITHAM MOHAMED EL-SAID. Implications of financial and non-financial measures on the refinement of the assessments of audit risk: an empirical investigationJ. Journal of Modern Accounting and Auditing, 2016,12(7): 365-378.3 李宇航.企业收入舞弊方法及其审计策略探

42、析J.商场现代化,2017(05)186-187.4 王珺.酒店财务工作中的会计核算及销售收入控制研究J.中国乡镇企业会计,2018(09):169-170.5 陈慧.Z集团贸易公司收入审计案例研究D.北京：中国财政科学研究院,2018.6 朱静文. 品牌价值、营业收入与企业绩效关系的实证研究D.镇江：江苏大学财经学院,2019.7 王丹,薛清予.第三方支付平台的金融风险及动态审计监督以支付宝为例J.市场周刊,2019(04):154-155.8 张永国.财务审计M.大连：东北财经大学出版社,2018.9 张鹏.浅析如何加强酒店客房、餐饮收入的控制J.才智,2017(20):248.10 费真

43、玉.浅析加强酒店收入内部控制的方法J.时代金融,2018(06)257+259.致谢2016年入学那天我仍记忆犹新，转眼间，四年大学生活接近尾声。这一路走来，我遇到过许多人的关心和帮助。首先，要感谢我的论文指导老师王翠敏老师。从论文的选题、确认、开题报告到撰写，在翠敏老师的亲切关怀和精心指导下，我的论文才能得以顺利完成。在此，我谨向翠敏老师表达诚挚的谢意和崇高的敬意。同时，我也要感谢所有在我学习期间给我知识和给帮助的老师和我的辅导员，感谢在大学中结识的所有同学们，在生活和学习上带给我大力支持和积极帮助。感谢他们对我无私的关心与爱护，让我度过了美好的四年大学生活。最后，向百忙之中抽出时间对本论文进行答辩和指正的各位老师表示衷心感谢。今后，我将满怀感恩之情，不负父母的期望和老师的教导，满怀信心，脚踏实地，砥砺前行！15