论会计信息失真的原因与对策2.doc

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1、南 京 理 工 大 学毕业设计说明书(论文)作 者:徐奕颖学 号：014917430098教学点:南京工程专 业:财务会计与审计题 目:论会计信息失真的原因与对策副教授徐彩虹指导者： (姓 名) (专业技术职务) 评阅者： (姓 名) (专业技术职务) 2019年4月南 京 理 工 大 学毕业设计（论文）评语学生姓名： 徐奕颖 班级、学号：014917430098 题 目： 论会计信息失真的原因与对策 综合成绩： 指导者评语： 指导者(签字)： 年 月 日毕业设计（论文）评语评阅者评语： 评阅者(签字)： 年 月 日答辩委员会（小组）评语： 答辩委员会（小组）负责人(签字)： 年 月 日毕业设

2、计说明书（论文）中文摘要由于我国经济的迅猛进步，公司的经济业务在持续拓展，同时经济业务也在变得日益繁杂，此亦造成公司会计做出了一些造假、舞弊等行为,此类会计信息失真的状况会造成会计信息的公布无法起到任何功效,对公司的发展将造成不利，因此，身为一名合格的会计工作者,必须彻底规避做出这种行为。必须探索出会造成会计信息失真的理由,从根本上处理会计信息不实的问题，唯有如此才可以制约会计信息失真状况不断涌现出来。会计信息失真状况轻则对利益关联方造成经济损失,重则不利于国家的总体经济利益。关键词 会计信息； 失真； 原因； 对策 本科毕业设计说明书（论文） 第10页共16页毕业设计说明书（论文）外文摘要T

3、itleOn the Reasons and Countermeasures of Accounting Information DistortionAbstractBecause of the rapid economic progress in our country, the companys economic business is expanding continuously, while the economic business is becoming increasingly complex, which also causes the company accounting t

4、o make some fraudulent, fraudulent and other acts. This kind of accounting information distortion will cause the publication of accounting information can not play any role, and will cause adverse effects on the development of the company. Therefore, as a qualified accountant, the company will be a

5、qualified accountant. The author must completely avoid doing this. It is necessary to find out the reasons for accounting information distortion and deal with the problem of accounting information distortion fundamentally. Only in this way can the situation of accounting information distortion emerg

6、e continuously. If the distortion of accounting information is not serious, it will cause economic losses to the stakeholders, but more serious, it will be detrimental to the overall economic interests of the country. Keywords Accounting information; Distortion; Reasons; Countermeasures 目 次1 引言12 会计

7、信息失真的概述12.1会计信息失真含义12.2会计信息真实性的界定13 会计信息失真的现状与危害23.1会计信息失真的现状23.2会计信息失真的危害24 会计信息失真产生的原因34.1内部原因34.2综合外部因素影响35 会计信息失真应对策略45.1提高会计人员整体素质55.2完善内外部监控机制55.3建立更适度的奖惩制度6结 论9致 谢10参 考 文 献111 引言由于社会的不断进步，市场经济也在不断增长，会计信息渐渐地收到重视，它的真实性也受到越来越多人的关注。会计信息在整个会计系统中有着十分重要的作用。会计信息的重要性，已经不仅仅体现在一个会计信息系统如何提供真实的会计信息，更说明了在公

8、司管理集成中其所占的重要地位。虚假舞弊的会计信息不但扭曲了企业真实的财务状况更直接影响企业的经营成果，更对社会经济秩序造成迫害，早就引起了社会各界人士的高度关注。因此避免和解决掉会计信息失真问题，是会计工作中无论何时都极其重要需被高度重视的问题。处理会计信息失真就要从信息具体失真的状况和所造成的危害着手，要深入了解和解决会计信息失真的重要问题。2 会计信息失真的概述2.1会计信息失真的含义会计信息讲的是会计部门以财务报表、报告等方式向投资人士、债权人等公司的利益关联方来传递公司的财务情形与运营成果的信息。会计信息有无客观、真实，是评估会计作为一个数据体系的工作品质与可靠性的一大关键指标。会计信

9、息失真，其含义是会计信息的生成和导入存在差异造成的信息不真实，也就是财务报告所体现的状况和原始凭证（涵盖了按照原始凭证所开展的深入处理）不吻合。会计信息失真有许多种表现形式，总体而言，包括两大类。从横向方面而言，信息走向不准确。从纵向方面而言，流量不准确。2.2会计信息真实性的界定会计信息的“真实性”能够以具体指标来判定，该具体指标不应为一个单一的数字，而必须出现在某一科学的范围内。范围的上下限分别为绝对真实水平与可接受真实水平(合法性真实)。在会计信息品质已经在“范围”的下限时，也就是能够接受的真实水平(合法性真实)时，会计信息便是虚假的。范围下限必须是对会计信息能够接受的最低标准。在该前提

10、下,目的在于让会计信息可以实现更高水平的“真实性”。就会计从业人员来说，需要按照会计准则提供起码要符合“可接受真实水平”的会计信息,才能达成“合法性真实”的标准，此为有关会计法律制度的硬性限制条件，亦为会计人员的道德底线。3 会计信息失真的现状与危害 3.1会计信息失真的现状3.1.1会计核算存在不真实情况这主要是因为有些企业存在偷税漏税的情况。它们为了追求经济效益,无视国家的法律法规,将成本肆意夸大,把自身的收入隐匿并调节盈亏,以此操作利润。另外，还有一些企业本身财务制度不健全,各项手续不完备,账务混乱，会计核算不规范,导致会计信息失真。经济交易失真。一般企业都是在资产评估或者资产重组的基础

11、上构成虚拟经济业务以及非等价的交换,这主要为了掩饰真实的财务报表。3.1.3凭证的失真也是最常见的失真表现凭证是会计日常工作中反应各项经济内容的原始凭证，因此对原始凭证的真实性要求极高，可以说所有的会计业务都是从原始凭证开始的，但是在工作中实际上确实会发生原始凭证被人为伪造或变造，从而出现失真情况,这就给导致后续的账务处理出现失真现象。另外因为会计核算是在原始凭证的基础上得到第一手信息并对信息后续跟进加工，一旦原始凭证有造假成分直接导致企业利润虚增等情况。3.2会计信息失真的危害3.2.1对投资者而言，会计信息失真会损害其经济利益企业投资者通常根据公司单位所提供的能够反映其财务状况和经营利润的

12、会计报告等来做出投资决策。会计信息失真使得投资者被所“披露”的会计信息所迷惑，错估了企业的投资回报率，以致投资决策错误，使得该投资不能获取目标利润，甚至不能收回成本，严重损害了其经济利益。3.2.2对债权人而言，会计信息失真会造成其巨大损失债权人一般没有直接参与企业的生产经营和管理活动,通常需要对企业单位所提供的反映其生产经营和财务状况的会计报表等来进行分析，评估企业单位的偿债能力和获利能力。会计信息失真使得债权人被虛假的会计信息所蒙蔽，高估了贷款的安全性,做出错误的融资决策，以致该融资贷款没有利息偿付或是不能及时收回，给债权人造成巨大的损失。3.2.3对国家而言，会计信息失真会干扰市场经济秩

13、序 在宏观经济的大环境下，一项重要的原则就是公正公平。而会计信息是企业向社会大众、其他企业和国家提供信息的主要资讯，其质量好坏会严重影响市场经济的发展。然而我国会计信息的真实性仍很受质疑。一些企业收支不符、盈亏不实的会计信息，使得企业应交税款大幅减少,致使国家税收严重流失。会计信息失真使得国家对企业经济活动的合法性、合规性判断错误，导致国家制定的财政经济政策与实际发展状况偏离，使得国家宏观调控能力减弱，对社会市场经济秩序维持产生影响。4 会计信息失真产生的原因4.1内部原因4.1.1从业会计欠缺法律意识，徇私舞弊会计人员在社会拜金、攀比等不良风气的影响下，利用职务之便，伪造、变造、隐匿或故意销

14、毁会计凭证、会计账薄，编制虚假财务会计报告等方法，谋取物质利益。4.1.2从业会计职业素质差，业务能力与实操技能低劣随着我国经济的不断发展、适应国际化需要，在陆续出台的新政策下，企业财务管理有了更高要求，相同的法律层面也发生了很大变化，无论是经济环境还是社会因素都在不断更新。然而面对这样的情势仍有许多会计人员妄自菲薄，对局势没有一个清晰的认知，自我满足。不只是业务水平停滞不前，对身边的新制度、新规则甚至完全不熟悉，这样的原因也会导致会计失真。4.1.3因为单位领导、法人等的不良行为造成我国现行会计人员管理体制决定了会计人员的从属性，单位及单位领导人对会计人员拥有领导权、用人权和支配权。当上司或

15、单位领导为了自身利益或有违法动机授意、指使、强令会计人员违反相关法律操作，迫使会计人员不得不参与造假而导致会计信息失真的。4.2综合外部因素影响4.2.1监管的欠缺与法治的漏洞可想而知，在企业的发展过程中，一套完善的会计信息制度体系是核心关键，其在企业管理中也是担任着十分重要的角色。之所以会造成会计信息失真，一部分是因为企业本身存在会计制度欠缺，内容不够健全，这主要有一下几种表现形式。第一,虽然在一些企业的会计制度管理中 ,企业对会计业务作出了一些规定.以及对一些违法行为也给予了一定的处罚方式,不过中间还是缺少一个完善的制度体系，有关的企业政策对会计信息失真的行为其实并没有包含多方面的行为，还

16、有在惩戒方面没有严厉明确的划分，这些含糊的制度在实际过程中不能发挥充分作用。其次.会计信息管理制度的不完善还体现在企业执行力的表现上。例如对于些违法 会计制度的行为,企业没有给予一定的奖惩机制，在执行的问题上力度不强，从而造成相关的会计人员对于会计法制的观念不够强烈,影响其在实际工作中缺乏定的重视 ，进而导致会计信息在记录时丧失定的真实性。另外，一些企业的会计信息制度体系未能及时更新，就无法满足发展的需求，使内部会计在完成工作时无法根据最新制度规定，直接导致无法正确反映企业的真实运营情况而造成会计失真的现象。4.2.2对提供虚假会计信息的企业的处罚力度不够 对企业而言，伪造交易等虚假信息的成本

17、十分小，小到甚至可以被忽略的地步，而会计信息使用者对企业不了解，往往很难发现，因此很多企业都纷纷使用不实的会计信息。对此国家有关部门虽然制定了一系列的法律法规来限制，处罚这种行为，但是处罚的力度对于造假所获得的收益来说还是比较轻微的。开以本着“成本”小于收益”的现实，许多的企业都不顾法律法规弄虚作假。4.2.3会计环境及方法存在不协调性因为会计环境变化存在极大的不确定性,这就导致其会计核算很难能够获得相对比较准确的价值信息。尤其是当出现-些新型的领域或者新兴行业的时候经常很难可以及时找到有效的会计准则去操作会计业务,这就导致这些新行业或者新领域在进行会计工作的时候根本没有可以参考的依据。再加上

18、现在的市场经济条件之下各种价值运动环境也都在发生着变化，比如一些突发或者随机事件、物价等都在不断变化或者发生着,这就给其价值运动的方向以及流量大小产生了极大的影响。但是,现在我们国家的会计核算本身已经都处于相对比较稳定的阶段,所以，当其环境开始发生一些变化的时候会计工作很难可以实时进行反应与跟踪,由此就使得会计信息本身和实际的经济数据之间存在较大的误差和不符。要是经济市场出现不稳定以及竞争日趋激烈的时候这种失真的程度将会变得更大。4.2.4监督约束机制软化政府为了给企业-个宽松的经济发展环境，除了税务方面的监督外，其他层面的监督都不同程度的弱化了。另外，注册会计师这一监督 会计行业的群体在面对

19、一系列的生存压力和金钱诱惑时有时也很可能“把持“不住。这就是得我们的监督机制更加脆弱，也为会计信息失真提供了可能性。5 会计信息失真应对策略5.1提高会计人员整体素质5.1.1 重塑会计职业道德的指导思想会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循、体现会计特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。在当今社会，首先要树立会计职业道德理想，才能更好地做好会计工作。首先会计人员要树立自我的择业目标；要有勤劳务实的工作态度；其次会计人员在工作要担任一定的责任，要有责任意识；作为一个会计人员，技能也必须过关，了解会计的相关知识及法律法规；最后，会计人员的工作纪律和作风也是很重要的，在遇到违

20、反会计法的行为时，会计人员应及时制止反映，保持正直严谨的作风，塑造正确的会计职业道德的思想。5.1.2 提高会计人员的职业判断能力由于一些企业领导人会干涉企业财务会计管理，导致一些会计资料出现虚假的不真实的情况，因此企业内部管理出现混乱，企业领导人利用自身的特殊权利收益指使他人篡改重要会计相关报告，这样，企业就出现会计信息的严重失真情况。为了防止这类情况的发生，企业必须对从事会计工作人员加强严格管理，从事会计工作的会计人员必须经过岗前培训并必须持有会计从业资格证才可以上岗工作。企业会计人员必须不断学习、吸取、更新会计专业的相关知识，努力提高自身的综合素质。同时各个管理层次也要投入相当的财力、物

21、力，加大对会计人员继续教育的力度，组织好会计人员的继续教育培训工作，促使会计人员不断更新、补充、拓宽业务知识与技能，以促进会计信息质量的不断提高。根据企业会计人员工作职位的特点分别设置适合的岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但不得出现兼任稽核、会计档案保管和收入等，会计人员应当具备从事会计工作所需的专业能力，遵守职业道德。会计人员之间应当明确自己工作间的职责，加强多种方面培训，加深的对基础知识的了解，避免工作时由于自身造成会计信息的重大失误，要求相关企业领导也需要参与到培训中去，加强对会计管理工作的深刻了解以及对企业会计信息真实性、合法性、合理性负责。5.2完善内外部监控机制5.2.1

22、 完善公司内部治理结构，提高会计信息质量内部监督体系是通过一整套周密规范的会计制度,加强会计人员的业务素质,单位负责人的会计责任负担相应的法律责任,来保证由高级管理人员向外提供的会计信息的真实性和时效性。单位要内部监督事前公司要建立完善的会计核算制度，规范会计行为，事中公司要定期检查会计人员的会计行为，将会计账簿记录与实际发生的款项等一对应，以保证账实相符、账证相符、账账相符。政府主管部门与相关部门也会抽检公司会计账目，以起到监督的作用。企业管理部门、董事会等相关者会委托社会中介组织机构（会计师事务所、审计事务所）对公司进行监督，以确保会计信息质量的真实性。通过内部监督的三种监督方式，治理公司

23、内部的会计行为，以便更好地提高会计信息质量。5.2.2 完善公司外部治理结构，提高会计信息质量我国当前实行的企业治理结构模式为双层委员会制，和德国的模式非常像，均注重公司职员的参加程度。然而实际情况却是，我国公司中出现的问题有许多，较为显著的问题是国有股“一股独大”、监事会权力没有被完全发挥出来。企业治理结构不合理，内部人控管状况非常显著，所以，就公司而言，只凭借公司内部治理体系是无法彻底处理好问题的。但是，问题的关键在于，公司外部需要应对的市场竞争在日益加剧，然而源于资本市场与经济市场的竞争始终有较大的不足，我国的企业外部治理方式始终还需加以完善。不仅如此，眼下，全流通时期没有做到“全流通”

24、，资本市场“一股独大”的状况与资本市场的持续改革正发生着变化，然而还无人可以下结论说此类现象已完全被去除，乃至始终经常出现。股权分置改革后，我国资本市场同股不同权等不良状况慢慢被去除，上市企业也慢慢地给金额较小的投资者下发了股利。然而同时，“内幕交易、上市企业高层人员违规等组织的防范体系还不健全”等状况始终层出不穷。 5.3建立更适度的奖惩制度5.3.1健全和完善会计监督体系目前我国会计法不断进行修改，为的是做到更好的管理标准规范工作，新会计法对于会计人员的工作规范做了详细的编写，对于一些违规的行为也做了量化的处理。但以往的会计人员的法制观念还是很淡薄的，所以会计工作中就会出现许多不够好的情况

25、，经济业务处理不够规范，会计工作不严谨。因此我们要做到健全和完善会计监督体系，首先保证单位所有会计资料的真实、合法、合理、准确；其次是保证财政收支要符合法律规定。然后是必须强化内部控制体系的建设工作,改进公司会计流程与会计制度,健全会计信息的内审机制,为提供客观、准确的会计信息提供优良的条件;另外，以立法与政府干预来强化社会独立审计系统的合规性,以及其在确保会计信息客观、精准方面的功效,设立企业审计委，并与会计所建立合作关系，同时通过法律规定对违规人员进行惩罚;不仅如此,还必须加强国家监管力度,将分工工作予以明确,设立具体、可操作的监管检测办法与实行标准,将标准予以具体化处理,将执法工作落到实

26、处;最后,政府必须强化对审计单位、资产评估单位的资质审核、业务审核与行业自律领域的处置，促进社会审计单位提升其工作能力。5.3.2加大惩罚力度随着经济发展得越快，世界各地就会出现越来越多的企业，一些企业就会以弄虚作假的方式来夸大账目，让企业表面上看起来发展特别平稳，然而内部却不容乐观。一些企业大多都通过故意歪曲，掩盖，隐瞒会计信息的真实面貌，随意增减甚至删除经济业务的原始记录，使其原有经济业务记录面目全非。如真盈假亏，真亏假盈等。会计信息的失真不论出于任何动机，任何状况下，但最后都处于会计人员之手，会计人员具有直接责任，从目前所有的会计信息失真的发生的情况来看，大多数的会计信息失真都是故意做的

27、，极少部分是因为会计人员工作疏忽造成的。因此，为了杜绝会计信息失真现象的发生，我国会计法进行一次次修改，会计准则和会计制度也不断改进，但会计信息失真现象任然存在，所以必须加大对造假企业和会计人员惩罚力度，从源头抓起，增大法律的威慑力，首先我认为只要是发现单位的会计信息失真的情况，直接追究财务主管人员和会计人员的主要责任，对违反规定准则的人员在单位进行通报。其次是财务人员进行会计信息失真的，要吊销其有关资格证书，情况严重的直接开除，如果是触犯我国法律的移送至司法机关处理。然后是对于严重会计失真影响单位的，要通过媒体公开对进行会计失真人员的披露及所有相关人员的违纪行为。最后是对于发现有弄虚作假行为

28、的公司和企业，一定要严格依照会计法规定严肃处理。结 论通过本文以上章节对会计信息失真现象的现状、原因及解决策略的研究，我得出结论:首先是目前会计信息失真的现象，表面上看上去不是很明显，但其实会计信息失真的情况都一直是存在的，所以我们要公司企业的长远利益考虑，意识会计信息失真这个问题的严重性并试着解决。其次是部分公司企业内部治理结构不是很完善，所以有些从事会计工作的人员，就会从中钻空子，所以作为一家公司或一个企业，调整好内部的治理结构是很重要的。然后是会计人员自身素质不够高，没有做到诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则。公司会计信息失真的根本原因是企业治理方式的不健全。高品质的会计信息为企业治

29、理的根本条件。合规、高效的企业治理是高品质会计信息的保障。如果想彻底处理好会计信息不实的问题,需要标本兼治。不但需健全企业治理结构,还需强化其外部法制环境，健全会计准则与会计规章制度，提升会计工作者的职业素质，进而实现标本兼治。处理会计信息失真问题是一个持久战，在该战役中的所有治理步骤，举例健全企业的治理结构也是一个完整的项目，是一个与公司、社会、投资者与其他利益关联方相关的关键问题。所以,我们需要坚持多头并进，统筹兼顾，才可以最终处理好问题。确保会计信息的准确性、有效性，与公司投资者的正当利益可否获得保障，以及资本市场的有序发展存在较大的关系。提升公司会计信息的品质，防范出现会计信息失真现象

30、不但为我国经济市场、同时亦为全球经济市场必须处理的一个重要课题。建立科学与健全的企业治理结构，设立健全的会计准则与规章，可以让投资者更加拥有自信，提升我国资本市场的公开度、让市场经济环境变得更加有序甚至可以净化整个社会环境。致 谢通过这篇论文的撰写，我深刻体会到完成好一篇的论文不是一件容易的事，它不仅需要指导老师不厌其烦的的认真审阅，还需要作者本人大量地查询资料准备和认真仔细地修改论文。经过这几个月的忙碌学习和工作，本次毕业论文设计已接近尾声，由于我的经验的匮乏，难免有许多考虑不周的地方，如果没有老师们的督促指导，以及同学们的支持帮助，很难想象自己可以完成这个毕业论文。 感谢我敬爱的指导老师徐

31、彩虹，她严格认真，学识渊博，待人真诚，这些优秀品质值得我在今后的工作及生活中努力学习。学校的学习生涯转眼就接近尾声，我在此特别感谢徐老师不断给我提点，对我的论文严格要求，鼓励我不断进步，尤其在完成毕业论文的过程中，更是倾注大量的时间和心力，每一处需要修改和更正的地方，大到篇章结构，小到一个错字，一个标点，都提出了宝贵的意见，她严格认真的治学态度让我深深敬佩，再次感谢徐老师！感谢南京理工大学的老师们，她们的无私奉献和不断鞭策，让我在学校的学习生活中受益匪浅，她们是我人生的榜样！感谢我的朋友和同学，他们的陪伴，让我的学习和生活变得丰富有趣，还要感谢我的家人，他们默默的支持和关心，让我安心学习并顺利

32、完成学业！由于本人学识有限，论文难免存在疏漏及不妥之处，恳请各位老师批评指正，提出宝贵意见，以待本人进一步修改，在此表示诚挚的感谢！参 考 文 献1 唐乐 . 我国上市公司会计档案信息失真研究 D. 山东大学，2015.2 方建忠 . 会计信息失真的成因及对策 J. 财会学习，2018 (2)：92.3 韩羽茜 . 论会计信息失真的成因及对策 J. 商场现代化，2016 (21)：198200.4 孙浩然 . 内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究 D. 安徽财经大学，2014.5 曹帅 . 会计信息失真的影响因素及对策研究 D. 西华大学，2015.6 白晓童 . 会计信息失真研究 J.

33、时代金融，2016 (17)：167168.7 吴志强 . 关于政府会计制度改革及其对事业单位财务管理的影响分析 J. 2018 (35)：42+44.8 潘凤强 . 事业单位执行政府会计制度的衔接问题与对策 J. 当代会计，2018 (12)：7071.9 胡德杰 . 新常态下事业单位财务管理存在的问题及对策研究 J. 中国商论，2018 (28)：99100.10 张红 . 试析行政事业单位在政府会计准则下的财务核算模式 J. 管理观察，2018 (18)：161163.11 耿杰 . 浅析政府会计制度改革及其对事业单位财务管理的影响 J. 财会学习，2017 (01)：40+42. 12何昌容.关于对房地产财务风险管理问题的探讨J.财经界（学术版）,2018（12）.13黄峰.论房地产财务风险管理存在的问题及创新策略J.企业导报,2016（3）.14冯柔倩,方真.上市公司会计信息失真问题探究J.经营与管理,2018（10）.15于影 . 论会计信息失真的成因与对策J. 商业经济,2017（10）16刘寰.会计信息失真的原因及对策分析J.黑龙江科学,2017(02)17杨晓红.会计信息失真的原因分析及治理对策J.理论探索,2017(06)10