彩玛集团采购业务内部控制的研究.docx

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1、安阳师范学院本科学生毕业论文彩玛集团采购业务内部控制的研究 作 者赵艳子系 （院）商学院专 业财务管理（专升本）年 级2017级学 号171653048指导教师李粮日 期2019年5月5日第1页诚信承诺书郑重承诺：所呈交的论文是作者个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与作者一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名： 日期：导师签名： 日期：院长签名： 日期：论文使用授权说明本人完全了解安阳师范

2、学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：彩玛集团采购业务内部控制的研究赵艳子（安阳师范学院 商学院，河南 安阳 455000）摘 要：近年来，中国经济的迅速发展对建筑施工行业的市场需求在持续增长，建筑施工企业正在加快全球化的步履。内部控制可以帮助企业保护员工信息和中心交易信息，也可以提升企业管理水平和危害预防，促使企业的持续发展，规范内部控制对社会主义市场经济发展至关重要。本文从彩玛集团企业实际情况出发，研究了企业采

3、购业务内部控制存在的缺陷，结合部分研究资料制定相应的对策，以此提高企业的内部控制绩效。尽可能消除采购业务对策存在的不合理之处，升迁企业的风险防控能力。希望研究结论能够对改善企业内部控制对策有着帮助作用，进而提升企业的资源利用率和运营效率，使企业在主导产业中确立竞争地位。关键词：建筑施工行业；采购业务；内部控制一、前言近年来，随着国家高度重视房地产业的发展，建筑业又迎来了一个发展顶峰。我国建筑业企业生产和经营规模的不断扩大，建筑业总产值持续增长，2017年达到213953.96亿元。但是建筑业在快速发展的过程中也面临着许多挑战。无论是个体建筑企业还是整个产业，其发展形势都不容乐观。项目拖欠的频繁

4、发生导致企业资金周转受到很大阻碍。只要项目拖欠问题得不到解决，发展整个行业将被笼罩在阴霾中，不可分割，造成旧账户和新账户的叠加，这是无法解决的。此外，激进与恶性价格之间的竞争仍然存在。都是因为越来越多的企业是加入建筑市场，如果一家建筑企业想要提高其竞争优势必须报出比其他企业更低的价格，这已经成为整个行业的主要竞争模式。只有最终赢得价格竞争的企业才能获得市场份额。就整个行业的发展而言，市场的利润微薄。适者生存是一个不变的竞争规则。中国经济水平的提高和市场体系的进一步完善，建筑企业内部控制体系不断向多元化，细致化的方向发展。因此，许多建筑企业将继续完善内部控制体系作为企业自身发展的核心策略4。二、

5、采购业务内部控制概述（一）内部控制概述内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程1。内部控制主要用于企业的风险评估、生产经营成本控制、信息传递、自检、处理和监控策动等，基本涵盖了企业出产经营的全进程。其余顺利实施将提升企业的管理能力，加强生产和流程的规范性和科学性。根据“会计法”关于企业会计核算体系的规定，内部控制实际上是一种吸收内容和制度的制度。内部控制制度是指企业规划活动，保护自身资产，遵守国家规定和行业管理规范，加强对经营的监督，杜绝欺诈的条件。(二) 采购业务内部控制概述1.采购业务内部控制的目标根据企业内部控制应用指引第7号采购业务可知，采购业

6、务是提高资金利用率的重点2。企业需要建立基于健全内部控制计划的采购运营内部控制机制，确保控制计划符合要求符合国家法律和会计行业标准。采购业务内部控制的要求需要满足以下规定：一是监管授权工作的科学性，确保了采购责任的独立性和采购材料的准确记录；二是增加企业的资本流动率，降低采购成本，避免资金占用；三是为供应商提供完整准确的信息，使其易于访问和存储，还应建立科学的供应商审核流程和权限，以确保公司的效率和科学决策；四是适应实际业务情况企业，协助企业制定科学的采购计划，预防非标采购行为的发生，避免采购风险；五是与上游原料供应企业建立长期合作友好关系，培养和支持一批有限的原料供应企业，为企业达成长远平稳

7、发展的策略目标奠定了基础。2.采购业务内部控制的原则（1）提高工作效率原则企业领导应深入贯彻提高采购工作效率的原则，给予他们贡献权益，规定相应的操作程序和程序，并考虑企业文化和员工素质。在这个竞争激烈的市场中，建立内部控制制度必须注意这点。其次，有必要明确确定每个职位的权利和责任，鼓励员工之间相互监督和约束。采购业务必须分担以下工作职责：支付人员和支付审批、采购申请和审批、采购查询和供应商最终选择、采购合同审批和合同签约、产品采购和公关产品验收。（2）成本和效益原则目的是经过议定合理的成本控制抵达最佳控制成效。企业的终极目标是达成经济效益。成本较低，费用较少的收入低于成本。预期成本和失控可能导

8、致控制损失之间的合理状态。（3）最大化资源利用的原则制定采购业务内部控制计划需要与最大限度地利用资源的原则相一致。使用最少的购买资金来满足您的业务需求，提高经济效率是所有企业的运营和发展目标，因此有必要不断降低成本，以创造更高的效益。（4）综合评估原则在采购业务的实际工作中，由于内部控制涉及企业活动的各个方面，每个经济业务的处理都有其特殊性，而价格因素并不是最重要的选择指标。对于供应商的选择，我们不仅要关注付款条件，还要注意企业的折扣、交货时间、价格和声誉，并通过归纳整合全面评估信息。设计采购业务的内部控制应以人事部门协调配合的原则，避免管理现象。3. 采购业务内部控制的具体方式（1）填写“请

9、购单”，处理采购手续当企业各部门或仓库要求的材料、商品和其他材料认为某些货物的储备已达到最低储备限额并需要补货时，理应始末议定来填写。“请购单”是一种商业通知凭单，通知供应部门举办采购活动。经购买货品的相关部门负责人署名后，由供给部门负责人答应，采购人员有权处理采购手续。如此，每个采购业务都不妨有相应的基础并基于计划的基础。它可以起到防止盲目采购、节约使用资金、分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用3。（2）签署“订货单”，规范采购活动采购控制制度企业中除零星物品的采购可随时办理外,大宗购买业务应尽可能签订合同并采用订货单制度,以保证采购活动的规范化3。“订货单”是供应部门进行采购活动的一种

10、业务执行凭证，它也是交易双方都应遵循的一种合同，它不但使采购业务在一入手就处于控制范畴内，而且便于整个采购。企业可以随时随地检查其执行情况。（3）填写“入库单”，严格接受系统采购部门采购的各种材料应及时提交堆栈验收。验收人员应严格检查。根据销售单位的发票和采购订单，每件货物的产品名称、规格、数量和质量，并在确保正确性和符合性（或收货清单）的基础上填写“入库单”。“收料单“是始末验证的材料或商品经验收入银行的会计凭证。由堆栈验收人员填写，经采购人员署名后，保留一张 ，堆栈账户登记，一张给采购部门进行业务核算，一张发送到会计部门。严格的验收制度，有利于评估采购人员的素质，精确采购部门与堆栈之间的经

11、济负担，确保进口材料的准确性和安全性。（4）强化审核制度，严格查核采购业务的各种文件在采购业务正式登记和支付款项之前，会计部门应当认真审核并核对相关部门报送的各种原始文件，包括发票、运费收据、仓单和订单。不仅检查购买数量的正确性和每张凭证的金额的计算，还查看多个文件的内容能否相仿、时间统一、责任明确，程序精确。倘若发现问题，应适时查明来因，明确使命，并做出合理的解决。在此基础上，付款凭证准备好，付款由出纳员结算，内部控制根据货币资本的内部控制要求和方法实施支出业务，使两项供职的内部控制统一。三、彩玛集团采购业务内部控制存在的问题及原因分析（一）彩玛集团简介彩玛集团企业是世界500强建筑工程承包

12、企业，主要从事设计、施工、物流、房地产、技术研究等工作。在20世纪20年代，彩玛集团只是加拿大的一个小作坊。因为它抓住了创业趋势的发展机遇，它没有打破市场，最终在中国站稳脚跟。由于该企业员工的辛勤工作，本集团已形成涵盖各个领域的业务链，已成为中国最大的建筑装饰材料公司。集团拥有4项勘察设计资质证书，已承包60个建设项目。该项目已通过环境管理、国家质量审核管理、职业健全安全管理等系统。集团目下总资产100亿元，从国外购买10台搅拌设备和15台先进的施工设备。机械化生产率超过95，企业年收入超过200亿元，旗下员工超过14600人。（二）彩玛集团采购业务介绍1.采购业务的基本模式项目部对集团的内部

13、管理有着非常重要的影响。本集团目前采用部门独立采购模式。集团各组成企业之间的沟通很少，以至于各成员企业内的项目部门高度独立，可以自行决定。成员企业的项目部门应根据材料制定采购计划。项目要求并提交上司管理部门查核。准许后，采购部门应将采购申请提交采购部门。项目部门和成员企业需要在物资供应市场找到合适的供应企业，不进行综合评价。当双方成功就货物的价格和质量进行谈判时，通过交货、验收、收货和付款流程的采购将顺利进行。由于工程项目通常具有较高的技术含量，因此项目经理需要进行项目投标和决策。此外，相对于项目部门，企业的上级管理部门对项目实施进度和具体实施的了解较少。企业的上级管理部门只能通过阅读提交的采

14、购计划来形成对项目的一般了解，而项目部门不能掌握采购计划中实际遗漏的内容。根据本集团制定的工程物资管理办法的相关规定：经上级管理部门审核后，项目部门有进行市场调研和做出采购决策的权力。即使集团对采购业务负有监管责任，采购部门也拥有采购业务的大部分决策权。2.采购业务的流程采购业务流程是企业自身整体物流系统的起点。科学合理的控制管理不仅是采购业务流程顺利运行的保证，而且对企业整个物流系统的高效运行拥有异常重要的影响，应引起我们的足够重视。采购业务流程主要涉及需求计划和采购计划的准、供应商的遴选、采购价格的确定、框架协议或采购合同的创建、供应流程的管理、验收、退货、支出、会计控制等方面5。我们应当

15、根据采购需求优先考虑可以长期合作的企业，通过与公司协商确定合同并签订合同，将合同存入档案。下一步是等待交货日期到货并交出货物。在检查数量正确且没有损坏后，根据合同规定向供应商支付货款。（三）彩玛集团采购业务内部控制中存在的问题1.采购合同管理不规范 分析过去的采购合同，企业在采购合同管理的内部控制方面存在问题。山西分公司从广西一家机械供应商处订购了一台机器，购买合同于1月5日发送到施工现场，但没有具体说明如何处理违约。当分公司高某知道这个问题并向供应商说明情况时，供应商并不关心这个问题，口头承诺按时交付，并以高质量、低价格和长期合作为理由说服高某。高某认为供应商说有一定的道理，因为供应商确实比

16、其他供应商的价格低得多，并不想因为此事撕裂脸。但是，山西省有大雪，由于山西省的山区，雪层难以融化，高速公路封闭了很多天，装载设备的车辆只能等待。由于采购合同，货物的交货时间比商定的时间延迟5天。因此分支机构造成的经济损失全部由分支机构承担。合同管理没有达到管理结果，没有关键信息，无法监督。2. 采购制度不合理目前，中国建筑企业的采购计划对采购工作的顺利开展至关重要。既定的采购制度不是很完善，许多采购人员在开展业务过程中没有遵循规则，缺乏一定的规范，在采购活动过程中盲目，影响采购的效率和质量。2017年9月，该月份更适合工程建设。企业基本完成了一定施工任务的一半。为缩短建设周期，项目经理召集全体

17、员工组织激进活动，要求加快未来一百天的工作施工过程。在这一百天的时间里，相关员工不得休假，全天工作，员工进行轮班。众所周知，高强度工作所消耗的建筑材料将比原工作多几倍。但是，作为一名工程师，李先生没有注意到这个严重的问题。他还根据过去对钢材的需求编制了报告，并将其交给了企业的材料部门。材料部部长没有注意到这个问题，直接通过了报告并购买材料。很快，施工人员反映钢材不能满足施工需求。此时，李先生发现他曾要求全体员工在一百天内全天工作，但目前订购的材料为时已晚，供应商会运输钢材，需要花费大量时间去施工现场，李先生根据施工需要不制定采购计划是非常不合理的，这种错误将延长施工期，使施工难度加大。工程师的

18、错误不仅给公司造成巨大的经济损失，而且长期与他们合作的供应商也会受到经济上的影响。3.供应商管理不科学在对合格供应商的评估中，企业规定上一年度所有主要材料和设备供应商将在每年年初由项目部门进行评估。虽然错误对企业产生了不利影响，但这并不是材料部门关注的重点。类似的事件发生在此次事件发生之前和之后。唯一的区别是这些事件给钢材供应商带来了巨大的经济损失，但由于他们是长期合作伙伴，供应商的行为始终是宽容的。公司的决策者并不关心这些事情，他们认为材料市场上有许多钢筋供应商，所以没有必要花时间和精力调整和协调与现有合作供应商项目迫切需要大量的钢材，该企业必须寻找新的材料供应商，因为市场上的供应商没有时间

19、。通过系统全面的调查分析，很难在如此短的时间内找到高质量，低成本的供应商，因此只能购买高成本的钢材，大大增加了企业的成本投入。4. 信息化水平缺乏重视 建筑施工行业进行采购需要了解相关的市场信息，但是目前中国的建筑施工行业对采购过程的信息化水平缺乏足够的重视，信息水平相对较低。所以，在内部控制过程中，企业需要破钞成本是由内部控制来控制的，而且控制质量不是很理想，这对中国建筑施工行业采购业务内部控制的发展并不是十分有利。（四）彩玛集团采购业务内部控制存在缺陷的原因分析1.信息沟通渠道不畅通电话和传真不能是采购部门和供应商之间固定的通信形式。这是为了避免供应商欺骗企业谋取私利并向企业提供虚假的信息

20、，这也导致企业无法完全理解供应商。同样，供应商对企业真正需要的产品缺乏了解，从而导致自己的生产监管失误，给双方都造成一定的损失，最终导致合作破裂。当然，其中一些问题也是由企业内部问题引起的，主要原因是内部材料部门与其他部门沟通时，所达成的数量和型号上会有一定的差异，这给采购部门带来了很大的问题。2.采购控制活动不合理企业制定了一系列有关采购业务内部控制的制度和程序，但是各种制度基本都是由相关部门分别起草，形式比较分散，无法形成一定的控制体系6。同时也会出现管理人员推卸责任，甚至越级审批的情况。从上述拖欠供应商钱款的案例中不难看出这一情况，由于内部控制制度的不完整，导致了配合相关的停止。彩玛集团

21、大部分内部控制制度是按照每个部门的实际需求与特点建立的，但由于部门众多，当制度汇总时出现较大差异，并会因为某些款项存在歧义，在执行时存在一定的困难，影响集团效率。很多问题也会在执行时出现。比如，相关人员对采购控制制度了解不透彻，以致于在采购时怎么舒服怎么来，全然不顾公司的规定。案例中，因天气炎热，小李验收货物不及时，结果送来的这批货物质量不过关，造成公司损失。不仅仅员工如此，管理层都不能按照规定工作，甚至比员工更加放肆，管理层都没有起到带头作用，又如何更好的要求员工呢?所以一定要有良好的、严谨的工作环境，并对采购进行合理控制。3.缺乏良好的内部控制环境（1）部分职员岗位设定的不是很明确公司的管

22、理结构存在严重问题。它没有明确界定每个职位的职责和权利，也没有全面的规章和规范体系，这导致了许多部门的责任和权利的交叉和混乱。企业决策很难对其进行有效管理，这将严重阻碍公司的长远发展。（2）高层管理人员不太重视内部控制制度公司管理层必须注重内部控制制度的制定和管理,内部控制制度的管理效果直接受到高级管理层的影响7。就彩玛集团而言，管理层往往只关注项目实施的进展，并没有注意内部控制系统的准备和管理。大多数员工不注意建立采购业务的内部控制系统，往往选择忽略其中发生的事件。高级管理层认为，只需按照既定的采购流程完成物料采购、采购要求和管理制度。但是，就建筑公司而言，采购对整个施工过程至关重要。主要原

23、因是材料的质量、规格和成本直接决定了施工结果。目前，大多数企业的采购管理机制还不完善，虽然在材料采购过程中简单地比较了价格和质量，但采购人员的决策很容易受到眼前利益的影响，因此决策不准确。反过来，购买的材料不符合规定要求。另外，由于物资采购监督管理机制不全面，采购人员往往从物资采购期间获取大量利润。高级管理人员的工作行为对其他员工起着举足轻重的作用。就彩玛集团而言，企业决策者不重视金融业务的内部控制制度，更不用说普通员工要注意内部控制制度的建立和管理。4.缺乏有效的风险评估体制彩玛集团采购管理中并没有重视风险控制工作，整个企业缺乏风险控制意识。（1）没有建立风险预警机制风险预警机制的建立对于企

24、业相关系统的制定尤为重要，可以及早发现并降低风险。建立经济指标体系是建立风险预警机制的第一步。当某些指标高于企业运营中预先设定的配额时，风险就会出现，但拥有风险预警机制的优势将是反映，相关人员可以用它来及时处理信息，发现隐患。但是，企业仍然没有风险预警机制。例如，由于彩玛集团企业缺乏这种机制，相关人员很难找到风险，并给集团带来损失。在某些情况下，由于合作伙伴缺乏全面和完善的采购计划，以及管理层缺乏关注人员，使得风险逐渐扩大，同时给自己造成损失，固定供应商的合作伙伴也会丢失。（2）没有具体的风险评估的体系彩玛集团企业在建立内部控制系统时，未对风险评估进行全面系统的描述。企业需要制定统一、规范的风

25、险评估标准，为风险评估工作的人员提供相应的标准。风险评估是采购业务发展的前提条件，是风险管理的基础工作。企业必须建立科学合理的风险评估机制，进一步有效预测和控制风险。合理有效的风险评估体系有利于约束购买者的行为，为买家控制风险提供重要的依据。（3）没有具体的风险应对的举措控制风险、隐匿风险、转移风险这三种方式是应对风险的详尽有用举措，可以规避采购中的一些风险。如果想要避免这些风险，您需要采购部门有效运行信息反馈系统，并及时、适当地调整有问题的采购计划。但是，大多数公司都没有预先制定有效、具体的措施，以便在风险发生时，相关人员措手不及，无法应对。只有风险才能继续发展并最终导致公司失败。四、彩玛集

26、团采购业务内部控制存在问题的解决措施 (一)完善风险评估制度风险评估是风险管理的根源，即企业判别和解析交易活动风险的流程，并采用适当的风险应对策略。在企业的业务流程中，风险每时每刻都存在，有大大小小，这也是企业的一大考验。面对这些不同的风险，企业必须依靠自身的能力区分这些风险，把更紧急、更大的风险放在第一位。因此，企业必须拥有完整的风险评估体系。1.制定目标 风险评估的第一步是设定目标。该企业以策略为导向，设定业务目标、合规目标、财务报告目标和资产安全目标。在设置通盘目标时，企业须要磨炼其实际情况。采购业务的目标可概括如下：采购业务应在企业运营的各个方面发挥监管作用，提高效率。将采购与生产同步

27、，确保企业的日常需求非常重要。其次，在采购中，要对发票进行备份，防止挪用公款，加强企业建设，杜绝非法采购，并记录企业的合法权益。2.风险判别风险判别主要是指企业中存在各种潜在风险的判别。通过研究和分析，企业确定了影响企业发展目标的潜在风险点，并对企业承担风险的能力进行了评估。该企业的一般风险包括：医疗事故、自由放任、盲从购买和夹帐。所以，在风险判别过程中，企业需要关注上述几种风险，以实现早期发现和早期解决。同时，对于同一个行业要注意总结和借鉴公司过去的经验和教训。3.风险分析企业的风险分析是经过议定问卷调查和定量方法（如统计推想）等定性对策实行的。在发现企业存在的风险后，第一步是要分析风险。所

28、有部门必须根据业务流程的范围和内容，从业务流程入手，找出风险的主要原因。详细保留分析流程和结果，并发送给企业管理层进行进一步分析风险防范管理8。4.风险应对风险应对策略主要包括风险规避、风险控制、风险承受、风险转移、风险对抗9。企业按照风险承受本事和成本效益原则适当的风险应对政策，并妥当地管理各类风险。（二）构建良好的内部控制环境1.制定人员选拔的标准员工的选择也是企业建设的关键部分。因此，在选择员工时，企业还应制定一套完善的标准。选定的员工必须具备其职位所需的一些技能和素质，并且只能继续注入企业，新人才能确保公司的不断发展，促进企业目标的实现。最重要的是与时俱进，不要脱离时代。2.定时对员工

29、进行培训由于企业现有员工的教育水平不高，而且早已习惯于松散的管理。随着社会时代的进步和发展，员工的道德素质也需要提高。因此要定时对所有管理者和员工进行教育和培训，向员工供应新知识，使他们可能顺应社会的变化，并根据社会要求改变自己。这样可以使企业走在时代的前列。在加强道德素质培养的同时，需要注重法律知识的教育，提高员工的法律素质。3.提高员工队伍素质在建筑施工企业的经营管理过程中，机会主义和道德风险是作为尤为重要的问题10。要想提高员工队伍素质，首先要从管理入手，让管理人员带头，用自己的表现来激励员工，进一步完善和完善内部控制体系。其次，要增强企业文化建设，独特的是德行观念的培育和无缺性。如果企

30、业拥有高素质的员工，其面临的风险程度将大大降低。4.建立奖惩机制奖励机制是采购时必不可少的系统。企业应建立合理的奖惩机制，鼓励内部控制执行良好的部门。如果有任何例外情况未按照内部审计的规定执行，则应通知他们，并根据情节的严肃性给予惩罚。同时，有惩罚的必有奖励。我们应该对工作表现良好的人给予一定的鼓励和好评，以提高员工的积极性，使他们更好地融入任务，进而提升工作效率。（三）增强采购业务信息与沟通应加强企业的信息交流。首先，在企业内部的沟通中，各部门之间要充分沟通，分析和反馈问题，集思广益。定期开展内部研讨会，把一些突出问题汇总，聚集各部门协商，听取各部门之间的意见，不断完善系统和服务，以提高部门

31、内部的团结程度。此外，内部的沟通可以为整个企业的业务运营带来许多好处。它可以及时调整和更新市场信息，确保信息是最新的，也可以避免信息滞后造成的损失。也可以及时纠正错误，发挥信息应该具备的功能。有关企业机密的一些信息，可以提前阻止以保密。二是加强企业和外部信息沟通，与更多的供应商连结精良的合作关系，适时相识市集信息，并提供相应的处理方案，以便更好地帮助企业培养对市场的敏感性，确保销售。同时，也可以宣传企业自身的信誉，开辟更多的销售渠道，及时把一些新的问题和供应商反馈交流。 (四)提高管理控制机制 关于采购计划之外的采购项目，需要得到企业管理人员的同意，并且针对超出原因进行有效的分析，找到原因，确

32、保采购的真实性。其次，建筑企业应设立采购内部控制和监督机构，审查采购货物的质量，确保货物的质优价廉。为建筑企业更好地开展业务提供良好的准备。作为建筑业企业，建设项目的质量对企业来说非常重要，因此企业管理者应加强对质量的监督和管理。同样，在确认购买之前，应比较供应商的价格，以确保所购买的产品是市场上最低的，但质量是最好的。对于购买价格，我们应该实时关注市场变化。如果我们发现价格降低了，我们必须重新通知供应商具体的价格项目，避免因价格下降而导致企业购买成本增加的现象。最后，建筑企业应该建立健全的授权机制和内部严格的审批制度。对于重大采购事项，有必要由上级主管和高层管理人员批准货物，而不是盲目采购货

33、物，并确保管理人员的战略和采购活动进行管理和控制，不断提高水平采购业务内部控制，将为提高建筑施工企业的经济效益，确保企业的长远平稳发展奠基坚固的基础。（五）对采购控制活动进行改进1.准备采购的计划控制在购买材料之前，相关人员应首先检查当前的库存材料，对材料的使用进行统计汇总，还要了解市场中的价格变化，最大限度地节省成本，并在价格较低时保留足够的供应以备未来之需。此外，在采购过程中，我们必须充分考虑可能出现的任何情况，使得风险降低。2.采购业务的内部控制制度职责分离的设计通过企业采购过程中的申请、审批、查询、签约、采购和验收过程，将企业采购业务中的各个流程分开，发现问题及时处理，以确保企业采购任

34、务公道有序实行。不同岗位之间的分工应当明确，各部门之间要相互监督和制约。对外部采购部门有必要承担明确的责任，材料的数量和最终的交易人员应有一个明确的规定，承包人员和最终审批人员也应做出区分，以确保整个采购交易具有公平的环境。五、结论采购业务的内部控制对于施工企业来说非常重要，特别是施工企业采购的内部控制可以在材料采购中加以控制。本文主要分析了彩玛集团企业的工程资金的拖欠情况，发现公司内部的资金周转困难，管理存在诸多漏洞。在实施该系统时，企业内部人员也有很多的不规范,这些都提醒我们要注意企业内部的制度和人事的管理，加强内部控制，为建筑企业的发展提供可靠有力的帮助。参考文献1全玲,高松林.采购业务

35、内部控制制度存在的问题及对策J.当代经济,2013(24):68-69.2 乔立平.DS公司采购业务内部控制问题研究D.辽宁大学,2017.3 谢周斌.以采购与付款为例谈内部控制制度的设计思路与应用J.现代经济信息，2013(05):199-199.4 蔡金妹.论建筑施工企业采购内部控制的科学规范策略J.财会学习，2017(14):241-242.5 张小莉.企业采购业务的内部控制要点分析J.中国管理信息化，2016(03):34-35.6 刘倩.ZT集团公司采购业务内部控制问题研究D.辽宁大学，2014.7 雷大可.浅谈提升建筑施工企业物资管理工作水平的策略J.科技资讯,2012(04):1

36、80-181.8 刘睿.浅析构建完善的企业采购内部控制的重要性J.当代经济,2010(20):16-17.9 李莉.定航物流公司法律风险管理研究 D.大连理工大学,2011.10 孙彩娟.建筑施工企业内部控制存在的问题及对策J.纳税2018(04):2-2.Study on the internal control ofprocurement operations of CAL MA GroupZhao Yan-zi(Business School, Anyang Normal University, Anyang,Henan, 455000)Abstract：In recent years,

37、 the rapid development of Chinas economy has continuously increased the market demand for the construction industry, and construction enterprises are accelerating the pace of globalization. Internal control can help enterprises to protect employee information and central transaction information, but

38、 also can improve the level of enterprise management and hazard prevention, promote the sustainable development of enterprises, standardize internal control on the development of socialist market economy is crucial. Based on the actual situation of color code group, this paper studies the defects of

39、 internal control of enterprise procurement business, and makes corresponding countermeasures based on some research data, so as to improve the performance of enterprise internal control. Eliminate as far as possible the unreasonable place that procurement business countermeasure exists, the risk pr

40、evention and control ability that ascends an enterprise. It is hoped that the research conclusions can help improve the internal control countermeasures of enterprises, so as to improve the resource utilization rate and operation efficiency of enterprises and establish a competitive position in the leading industry.Key words：Construction industry；Procurement operations；The internal control 第 12 页