ERP环境下企业内部控制研究-以A公司为例 .doc

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1、同济大学专业学位硕士研究生学位论文选题报告及论文工作计划课 题名 称 ERP环境下企业内部控制研究-以A公司为例学 号 研 究 生 专业、年级 所在院、系 导 师 副 导 师 选 题 时间 年 月 日 一、立论依据课题来源、选题依据和背景情况、课题研究目的、理论意义和实际应用价值1.课题来源及背景 2010年4月26日，国家五部委联合发布了企业内部控制配套指引，并首先在国内外同时上市的企业开始实行，这一举措将着力提升我国企业对内部控制的重视程度，从可有可无提高到强制实施的高度。与此同时，企业实施内部控制的压力也将凸显，如何建立高效的内部控制系统，识别、揭露和控制企业面临的风险，并就内部控制从事

2、前、事中和事后反馈进行控制提出了较高的要求。由于我国企业进行内部控制的基础较为薄弱，大部分企业没有建立起系统的内部控制体系，因此，对企业的内部控制研究自然成为学术界的一大热点。鉴于内部控制将来在企业战略方面发挥的作用，本文就企业的内部控制进行研究。在所有内部控制技术中，ERP系统能够使企业内部控制在不耗费大量人力物力的情况下，在规定的时间范围内，有效的实现内部控制的目标，加强内部控制的预防、检查和纠正，因此，本文将选择具体公司作为研究目标，就ERP环境下的企业内部控制管理进行研究。2.课题的研究意义本课题的研究目的在于通过以新形势下的企业内部控制体系要求为标准,就企业ERP环境下的内部控制进行

3、研究,以企业运营管理的基本理论为基础,价值链为基本研究单位,进行ERP下的企业内部控制研究,着力在总结本文所选案例公司A公司的内部控制的现状和所存在的问题基础上，对企业如何加强ERP下的内部控制进行研究。本文的研究具有重大的现实意义和理论意义。首先，本文将在系统研究企业运营的相关理论基础上，结合本课题的国内外研究成果，选择适合的研究方式和理论分析工具进行研究，并通过对A公司的情况进行详细了解调研，选择多重理论相结合的方式进行ERP下的内部控制研究，是对理论的实际应用和发展，具有一定的理论意义。其次，本文选择以特定企业为例子进行ERP下的内部控制研究，是根植于企业实践的研究，对其他企业ERP下的

4、内控问题分析解决提供一定的借鉴，具有较强的现实意义。二、文献综述国内外研究现状、发展动态1. 国外研究现状国外对ERP下的内部控制研究起步较早，在经历了理论的不断创新后，ERP下的内部控制研究已经较为成熟。根据笔者对相关内容文献的搜集情况，国外的研究热点主要集中在以下方面。第一，ERP下应用内部控制对企业运营风险进行管理的研究。Pall Rikhardsson et al (2006)基于美国出台的新政策背景，以及对企业风险管理的要求，从COSO理论出发，进行了实证研究，认为通过通过加强内部控制，可以有效的方法企业运营过程中的风险，并实现企业竞争力的提升和运营成本的降低 Byington, J

5、.R & J.A. Christensen(2005). SOX 404: How do you control your internal controls? Journal of Corporate Accounting and Finance, May/JUn:35-40。作者对运营风险应用了Byingtong et al(2005)的分类方法，认为企业通过科学的内部控制系统，将各类风险发生的概率降到最低，并且通过内控成本最小化来实现有效的内部控制 Pall Rikhardsson, Peter Best, Peter Green, Michael Rosemann (2006). Bu

6、siness process risk management, conpliance and internal control: a research agenda.Management Accounting Research Group Working Paper.。第二，对ERP下企业财务控制的研究。与国内的研究一样，国外对企业内部控制尤其是财务控制的研究是一大热点。Benjamin Bae(2004)对企业ERP系统应用对财务和审计管理的作用进行了研究，认为通过ERP信息系统等信息技术可以实现对财务风险的规避 Benjiamin Bae (2004).Implementation of

7、ERP System: Accouting and Auditing Implications. Washingtong University.。Claire Berchet et al(2005)则从产业角度，对ERP系统下的通信企业进行了内控研究。从企业的组织结构部署方面来研究企业如何利用ERP实现内部控制系统的优化。作者的研究是以信息资源在企业内部控制系统的分布为研究对象的，构建了五步骤模型，通过对信息资源的配置，实现环境下的内部控制体系升级。Mahmood(1993)就信息技术投资对企业组织结构体系的研究进行了研究，是从投资的角度研究企业内部控制中信息系统的应用 D.H. Harris

8、, Organisational linkages: understanding the productivity paradox, National Academy Press, Washington (DC), 1994.，以及D.H. Harris(1994)等都是从企业资源配置与企业组织结构体系的角度提供了企业内部控制如何以信息系统为导向进行组织系统改善以实现企业内部控制的优化升级 M.A. Mahmood, G.J. Mann, Measuring the organizational impact of information technology investment: an e

9、xploratory study, Journal of Management Information Systems 10 (1)(1993) 97122.。2. 国内研究现状 与国外研究企业ERP下的内控研究多以实证分析为方法不同，国内对ERP 下企业内部控制的研究偏重于实例研究，但是研究热点总体上较为一致，包括对某个企业ERP环境下的内部控制进行研究，从内控理论框架出发结合企业的内控现状进行问题的分析和解决对策的探讨。如在案例分析的研究中，王雁滨（2011）以CC公司为实例进行了企业进行ERP环境下内部控制的研究，对CC企业ERP下的一般控制、应用控制现状进行了分别研究，提出了ERP下内

10、控存在的问题和解决方案。从信息技术的应用角度对企业内部控制的研究，主要包括刘凌冰（2009）对ERP系统软件程序管理为基础搭建企业内部控制制度的研究，以及王建萍（2011）对ERP下企业内部控制体系的设计研究等。对ERP下的财务信息控制研究也是我国ERP研究中的热点之一。大部分是基于财务信息控制对企业运营风险的研究出发，从不同角度进行的ERP应用于财务信息控制的研究。如高利剑（2011）对ERP对企业财务管理影响进行了分析，和陈留平、刘通、黄娇娇（2011）对预算管理的内控进行了研究等。1高利剑.ERP 对企业财务管理影响探讨.武汉:现代贸易工业,2011,02:160-1612陈留平、刘通、

11、黄娇娇.基于全面预算管理的企业内部控制研究.太原:会计之友.2011,(08)：96-97.3王雁滨.ERP环境下CC公司内部控制方法研究M.吉林大学.2011.4王建萍.ERP环境下企业内部控制体系的设计J.管理现代化.2011(4):55-56.5Byington, J.R & J.A. Christensen(2005). SOX 404: How do you control your internal controls? Journal of Corporate Accounting and Finance, May/JUn:35-406Pall Rikhardsson, Peter

12、 Best, Peter Green, Michael Rosemann (2006). Business process risk management, conpliance and internal control: a research agenda.Management Accounting Research Group Working Paper.7Benjiamin Bae (2004).Implementation of ERP System: Accouting and Auditing Implications. Washingtong University.8D.H. H

13、arris, Organisational linkages: understanding the productivity paradox, National Academy Press, Washington (DC), 1994.9M.A. Mahmood, G.J. Mann, Measuring the organizational impact of information technology investment: an exploratory study, Journal of Management Information Systems 10 (1)(1993) 97122

14、.10董维娜.ERP系统中的内部控制研究M.辽宁师范大学.2011.11王春燕.ERP在企业内部控制中的应用J.现代商业.2011(36):12812刘帆. 现代企业内部控制概论M. 大连理工大学出版社，2008.13张明明，寿强. ERP环境下加强企业内部控制的探索J. 财务与会计，2009(5).14孙晓辉. ERP环境下供电公司财务内部控制探讨J. 企业经营管理，2010(15).15徐发贵. ERP环境下电力企业的内部控制体系建设J. 财经界，2009(6).16胡宝亮,刘伏云.ERP与内部控制优化J.中国管理信息化.2011,14(8):4.17黄正中.基于 COSO 框架的内部控制

15、评估研究以某电信公司为例D.西南财经大学.2007.18百度文库. COSO内部控制框架培训资料.胡彬著ERP 管理与实施北京:电子工业出版社,200419周玉清、刘伯莹、周强著ERP 与企业管理北京:清华大学出版社，200520颜安等著企业 ERP 应用研究成都:西南财经大学出版社,200621 翟旭、杨丹.完善企业内部控制体系-基于实质性漏洞的视角.成都:经济管理者.2011，(05):5922钱黎，宛爱荣. 开展内部控制评价的实践J. 企业导报，2009(9).23季晓云.内部控制核心内涵的历史演变及其评述.南昌:企业经济,2011,02:39-4224吴晓华.加强中小企业内部会计控制的

16、分析.成都:经济管理者,2011,（05）:26725邓文华.中小企业 ERP 实施过程中的主要问题分析与对策研究.福州:福建电脑,2011,01:56-5726 Scapens, Robert and Mostafa Jazayeri. SAP: Integrated information systems and the implications for management accountants. Management Accounting - London. September 1998.27 Osterland, Andrew. Blaming ERP. CFO. The Maga

17、zine for Senior Financial Executives. Jan. 2000.28 Sumner,Mary. Risk factors in managing enterprise-wide ERP projects, Journal of Information Technology,2002:317-32729Stein,Tom. Making ERP add up, Information Week,1999:5930Connolly,James. ERP:Corporate cleanup, Computer-world ,1999,(33):74-78三、研究内容1

18、研究思路、主要研究内容及拟解决的关键问题(1)研究思路 本文将通过对近年来ERP下企业内部控制的理论和研究成果进行梳理，选择以A企业的ERP环境中的内部控制现状为研究对象，应用COSO理论框架来进行A企业ERP环境下的内部控制问题和问题解决策略研究。(2)研究的主要内容 本文的主要内容有三个方面：第一，对当前我国企业ERP环境下的内部控制理论和研究成果进行研究；第二，对A企业ERP环境下的内部控制现状进行研究；第三，对A企业内控中存在的问题和解决思路进行研究(3)拟解决关键问题第一，对A企业ERP环境下的内控现状进行研究；第二，通过应用COSO理论框架，对A企业内控问题的解决和改善进行规划和分

19、析。（4）框架ERP环境下企业内部控制研究-以A公司为例1. 引言1.1 研究背景 1.2 研究内容与路径1.3 研究创新与不足2. 理论综述2.1 相关概念界定2.1.1 ERP的概念2.1.2 内部控制2.2 控制理论分析2.2.1 COSO控制框架用于现状和结论分析2.2.2 利益相关这理论用于原因分析2.3 国内外研究现状2.3.1 ERP的研究现状2.3.2 内部控制的研究现状3. A企业ERP环境下内部控制的现状及问题3.1 A公司简介3.2 A公司ERP环境下的内部控制现状3.2.1 A公司的信息化及ERP应用现状3.2.2 A公司的内部控制结构及运行情况3.3 问题分析3.4

20、问题的成因分析3.4.1 人力资源管理3.4.3 组织结构3.4.3 治理结构3.4.4 股东参与方面4. A公司ERP下的内部控制提升的对策和建议2拟采取的研究方法、技术路线及可行性分析(1)研究方法案例分析法。本文的主要研究方法是应用案例分析的方式，选择A企业为企业ERP下的内控研究对象，对其内控存在的问题和解决方法进行研究。文献分析法。本文将在梳理国内外大量的相关研究资料的基础上，进行文章理论工具的选取和分析的展开。比较分析法。本文将以我国出台的企业内部控制配套指引相关标准为参照标准，对A企业的内控问题进行研究和分析(2)技术路线（见图1） (3)可行性分析和创新点本文在开题报告的撰写过程中搜集了大量的研究资料，对文章的分析提供了理论基础。同时，笔者对A公司的具体ERP环境、内控情况进行了实地调研和访谈，进行了详细的了解，本文的主体内容写作部分具有充分的资料。因此，本文重点三部分的内容撰写具备达成的条件。本文的主要创新点在于选择了汽车零件制造企业的A企业为研究对象进行ERP下内控的研究，是基于完整的内控组织框架下，对企业内控实施过程中存在的组织协调问题进行的研究，反映了大多数中国企业内控实施的现状和问题四、工作计划序号起讫日期拟完成内容五、评审意见导师对本课题的评价导师签名 年 月 日评审小组结论 年 月 日10