2020年中级会计《实务》考试真题资料及答案.pdf

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1、2020 中级会计实务试题考点答案回顾（9.6 上午）-网友版1.2x18 年 12 月 31 日，甲公司从非关联方取得乙公司 70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。2x19 年 6 月1 日，甲公司将一批成本为 40 万元的产品以 50 万元的价格销售给乙公司。至 2x19 年 12 月 31 日，乙公司已对外出售该批产品的 40%。2x19 年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 500 万元。不考虑其他因素。甲公司 2x19 年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万元。A.147B.148.2C.148.8D.150答案：D2、2x19 年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建

2、造过程中耗用工程物资 200 万.元，耗用生产成本为 20 万元、公允价值为 30 万元的自产产品，应付工程人员薪酬 25 万元。2x19 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225答案：A3.2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房:地产采用成本模式进行后续计量。2x19 年 12 月 31 日，

3、该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000答案：C4.2x19 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一-个事业部。2x19 年 12 月 25 日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是()A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费答案：D5.企业专门借款利息开始资本化后发生的

4、下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月 D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月答案：C6.甲公司系增值税一般纳税人。2x19 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000答案：B7.企业对外币财务报表

5、进行折算时，下列各项中，应当采用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款答案：C8.2x18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，2x19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2x19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。

6、A.12.5B.62.5C.112.5D.50答案：B9.2x19 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素,甲公司 2x19 年 12 月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150C.100D.130答案：B10，企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是(）A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费答案：D多选1.下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。A.已经

7、采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理答案：ABD2.下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利答案：AC3.2x19 年 12 月 31 日，甲公司发现 2x17 年 12 月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为

8、 1000 万元(与公允价值相同)。预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有()。A.增加 2x19 年度管理费用 200 万元C.增加固定资产原价 1000 万元。C.增加累计折旧 400 万元D.减少 2x19 年年初留存收益 200 万元答案：ABCD4.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入

9、管理费用答案：AD5.2x20 年 9 月 1 日，甲事业单位报经批准提前报废-项固定资产，该固定资产的账面余额 500000 元、已计提折旧480000 元。以银行存款支付清理费用 5000 元，残料变卖收入 8000 元已收存银行。不考虑其他因素，s 下列关于甲事业单位资产处置会计处理的表述中，正确的有A.增加应缴财政款 3000 元B.增加其他费用 5000 元C.增加其他收入 8000 元D.增加资产处置费用 20000 元答案：AD6.企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有()。A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单

10、独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权答案：AC7.下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用答案：ABCD8.甲公司 2x20 年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现 2x19 年确认的存货减值损失出现重大差错D.2x19 年 12 月已全额确认收入的商品

11、因质量问题被全部退回.答案：CD9.制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有(),A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利答案：CD10，企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有()。A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税答案：ABC判断1.甲基金会与乙企业签订一份协议，约定乙企业通过甲基金会向丙希望小学捐款 30 万元，甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应确认捐赠收入。()答案：x2.在自行开发的无形资产达到预定用途时，企业应将

12、前期已经费用化的研发支出调整计入无形资产成本。()答案：3.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()答案：V4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。（）答案：x5.企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。()答案：6.在确定借款利息资本化金额时,每一会计期间的利息资本化金额不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。()答案：7.外币货币性资

13、产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。()答案：8.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：V9.对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入。()答案：10，政府单位取得无偿调入的无形资产，应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。()答案：x1.2x19 年至 2x20 年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下。资料一:2x19 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 5000 万元购入乙公司当日发

14、行的期限为 5 年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为 5000 万元，票面年利率为 6%，每年的利息在次年 1 月 1 日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二:2x19 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为 5100 万元(不含利息)资料三:2x20 年 5 月 10 日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款 5150 万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)(1)编制甲公司 2x19 年 1 月 1 日购入乙公司债券的会计分录。(2)

15、分别编制甲公司 2x19 年 12 月 31 日确认债券利息收入的会计分录和 2x20 年 1 月 1 日收到利息的会计分录(3)编制甲公司 2x19 年 12 月 31 日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。(4)编制甲公司 2x20 年 5 月 10 日出售乙公司债券的会计分录。答案：(1)借:交易性金融资产一成本 5000贷:银行存款 5000(2)2x19 年 12 月 31 日借:应收利息 300(5000 x6%)贷:投资收益 3002x20 年 1 月 1 日借:银行存款 300;贷:应收利息 300(3)借:交易性金融资产一公允价值变动100(5100-5000)贷:公允

16、价值变动损益 100(4)借:银行存款 5150贷:交易性金融资产成本 5000公允价值变动 100投资收益 502.甲公司拥有一栋办公楼和 M、P、V 三条生产线，办公楼为与 M、P、V 生产线相关的总部资产。2x19 年 12 月31 日，办公楼、M、P、V 生产线的账面价值分别为 200 万元、80 万元、120 万元和 150 万元。2x19 年 12 月31 日，办公楼、M、P、V 生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V 生产线分别被认定为资产组。资料一:2x19 年 12 月 31 日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到 M

17、、P、V 生产线的金额分别为 40 万元、60 万元和 100 万元。资料二:2x19 年 12 月 31 日，分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线的可收回金额分别为 140 万元、150 万元和 200 万元。资料三:P 生产线由 E、F 两台设备构成，E、F 设备均无法产生单独的现金流量。2x19 年 12 月 31 日，E、F 设备的账面价值分别为 48 万元和 72 万元，甲公司估计 E 设备的公允价值和处置费用分别为 45 万元和 1 万元，F 设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求:(1)分别计算分摊了办公楼账面价值的 M、P、V 生产线应确认减值损失的

18、金额。(2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。(3)分别计算 P 生产线中 E、F 设备应确认减值损失的金额。答案：(1)将办公楼账面价值分摊到 M 生产线后账面价值=80+40=120(万元)，其可收回金额为 140 万元，账面价值小于可收回金额，没有发生减值，则分摊了办公楼账面价值的 M 生产线应确认减值损失的金额为 0。将办公楼账面价值分摊到 P 生产线后账面价值=120+60=180(万元)，其可收回金额为 150 万元，账面价值大于可收回金额，发生减值 30 万元(180-150)，则分摊了办公楼账面价值的 P 生产线应确认减值损失的金额为 30 万元。将办公楼账面

19、价值分摊到 V 生产线后账面价值=150+100=250(万元)，其可收回金额为 200 万元，账面价值大于可收回金额，发生减值 50 万元(250-200)，则分摊了办公楼账面价值的 V 生产线应确认减值损失的金额为 50 万元。(2)将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分配:P 资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30 x60/180=10(万元)-;P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30 x120/180=20(万元);V资产组减值金额分摊给办公楼的金额=50 x100/250=20(万元);V 资产组减值金额分摊给资产组的金额=50 x150/250=30(万元);综上，M资产组

20、没有发生减值损失，P 资产组发生减值损失 20 万元，V 资产组发生减值损失 30 万元，办公楼发生减值损失=10+20=30(万元)；办公楼应确认减值损失的金额为 30 万元。借:资产减值损失 30贷:固定资产减值准备 30(3)分摊了办公楼账面价值的 P 资产组减值金额分摊给资产组的金额=30 x120/180=20(万元);P 生产线中 E 设备应分摊的减值损失的金额=20 x48/(48+72)=8(万元)，由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44(万元),E 设备最多能确认减值损失的金额=48-44=4(万元);P 生产线中 E 设备应分摊的减值损失的金额=20 x4

21、8/(48+72)=8(万元)o，,由于 E 设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1=44(万元)，E 设备最多能确认减值损失的金额=48-44=4(万元);P 生产线中 F 设备应确认的减值损失的金额=20-4=16(万元)1.甲公司 2x19 年度财务报告批准报出日为 2x20 年 4 月 10 日。2x19 年至 2x20 年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一，2x19 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆 20 万元的价格向乙公司销售所生产的15 辆工程车。当日，甲公司将 15 辆工程车的控制权转移给乙公司，300 万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。

22、如果在未来 3 个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来 3 个月内该型号工程车不降价的概率为 50%，每辆降价 2 万元的概率为 30%，每辆降价 5 万元的概率为20%。2x20 年 3 月 31 日，因该型号工程车售价下降为每台 18.4 万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价 24 万元。资料二，2x20 年 3 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为 300 万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付 400 万元，丙公司如果在

23、2x23 年 3 月 1 日付款，则需按照 3%的年利率支付货款与利息共计 437 万元。丙公 3%的年利率支付货款与利息共计 437 万元。丙公司选择 2x23 年 3 月 1 日付款。资料三，2x20 年 4 月 1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款 5 万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2x19 年 12 月 31 日。甲公司对丁公司该笔所欠货款 20 万元计提的坏账准备余额为 12 万元。甲公司按照净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司 2x19 年 12 月 31 日向乙公司销售工程车应

24、确认收入的金额。并编制会计分录。(2)编制甲公司 2x20 年 3 月 31 日向乙公司退还工程车差价的会计分录。(3)分别编制甲公司 2x20 年 3 月 1 日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。(4)判断甲公司 2x20 年 4 月 1 日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。答案：(1)甲公司 2x19 年 12 月 31 日向乙公司销售工程车应确认的收入金额=20-(50%x0+30%x2+20%x5)x15=276(万元)借:银行存款 300贷:主营业务收入 276预计负债 24(2)借:预计负债

25、24贷:银行存款 24(3)借:长期应收款 437贷:主营业务收入 400未实现融资收益 37借:主营业务成本 300贷:库存商品 300(4)甲公司 2x20 年 4 月 1 日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。借:以前年度损益调整一一信用减值损失 3贷:坏账准备 3借:盈余公积 0.3利润分配一未分配利润 2.7贷:以前年度损益调整一信用减值损失 3借:坏账准备 15贷:应收账款 15 借:银行存款 5贷:应收账款 52.18-19 年,甲公司发生的股权交易明细如下：资料一,18 年 4 月 1 日，甲公司银行存款 800 万元自非关联方购入乙公司

26、 5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成,18 年 6 月 30 日甲公司所持乙公司股份的公允价值为 900 万元资料二，6 月 30 日甲公司银行存款 4500 万,自非关联方购入乙公司 25%股权，累计持股 30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量,当日，乙公司可辨认资产的账面净值为 17000 万元，资产负债账面价值与账面净值一致。资料三，18 年 9 月 15 日,乙公司以 800 万元的价格向甲公司销售成本为 700 万元的设备，当日购入直接安装使用,预计使用 10 年，净残值为 0，

27、采用年限平均法折旧。资料四，18 年 7 月 1 日-12 月 31 日,乙公司净利润为 800 万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他?的金融资产的公允价值增加 40 万元。资料五,19 年乙公司净利润 2000 万元。其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目。问题一：甲 18 年 4 月 1 日购入乙 5%股权的分录。问题二：甲公司 18 年 6 月 30 日所持乙公司 5%股权按公允价值进行计量的分录。问题三：甲公司 18 年 6 月 30 日所持乙公司 30%股权时，长投的初始计量成本,加分录。问题四：18 年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他 ZH 收益的计算，加分录。问题五：

28、甲 2019 年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。A 公司与甲公司不存在关联方关系。A 公司 2x18 年的有关交易或事项如下:2x18 年 1 月 2 日,A 公司从深圳证券交易所购入甲公司股票 1000 万股，占其表决权资本的 1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项 8000 万元，另付交易费用 25 万元。2x18 年 12 月 31 日该金融资产的公允价值为 8200 万元。参考答案：1、（1)借：其他权益工具投资成本 800贷：银行存款 800（2）借：其他权益工具投资公允价值变动 100贷：其他综合收益 10

29、0（3）长投的初始计量的成本=900+4500=5400（万元）借：长期股权投资投资成本 4500贷：银行存款 4500借：长期股权投资投资成本 900贷：其他权益工具投资成本 800公允价值变动 100借：其他综合收益 100贷：盈余公积10 利润分配未分配利润 90（4）投资收益=（800-（800-700）+（800-700）*10%*3/12）*30%=240.75（万元）其他综合收益=40*30%=12（万元）借：长期股权投资损益调整 240.75贷：投资收益 240.75借：长期股权投资其他综合收益 12贷：其他综合收益 12（5）投资收益=（2000+（800-700）*10%）*30%=603（万元）借：长期股权投资损益调整 603贷：投资收益 6032、对甲公司的投资初始确认成本为 8000 万元借:交易性金融资产成本 8000投资收益 25贷:银行存款 8025借:交易性金融资产公允价值变动 200(8200-8000)贷:公允价值变动损益 200