资金筹集和采购核算.ppt

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1、资金筹集和采购核算“长期借款”账户该账户属于负债类账户,用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各种借款的增减变动情况.长期借款借方贷方借入的长期借款到期偿还的长期借款余:尚未偿还的本息“短期借款”账户该账户属于负债类账户该账户属于负债类账户,用来核算企业从银行或其用来核算企业从银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）他金融机构借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款的增减变动情况的各种借款的增减变动情况.短期借款借方贷方借入的各种短期借款到期偿还的借款余:尚未偿还的短期借款应交税费应交增值税向购货单位收取的销项税1向供应单位支付的进项税2实际缴纳

2、的增值税余余“应付账款应付账款”账户账户 该账户属于负债类账户该账户属于负债类账户,用来核算企业因购买材料物资或接受劳务而用来核算企业因购买材料物资或接受劳务而应付给供应单位的款项应付给供应单位的款项.应付账款应付给供应单位的款项偿还的款项余:尚未偿还的款项验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余:库存材料的实际成本尚未验收入库材料的实际成本验收入库结转至原材料账户的实际成本余:尚未验收入库材料的实际成本原材料在途物资二二资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算1 1银河公司收到国家投入资本银河公司收到国家投入资本1 000 1 000 000000元元,款项款项收到并存入银行收到并存入银行.借

3、借:银行存款银行存款 1 000 1 000 000000 贷贷:实收资本实收资本 国家资本国家资本 1 000 1 000 0000002 2某企业收到华兴公司投入的机器设备某企业收到华兴公司投入的机器设备,确定价确定价值值500 000500 000元作为投入资本入账元作为投入资本入账.企业会计准则第企业会计准则第4 4号号固定资产固定资产给固定资产做了较为明确的定给固定资产做了较为明确的定义，指出义，指出“固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1.1.为生产为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。

4、2.2.使用寿命超过一个会使用寿命超过一个会计制度。计制度。”包括房屋包括房屋建筑物建筑物机器设备机器设备机械机械运输工具以及其他与生产经营运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等有关的设备、器具、工具等.对固定资产的核算设置对固定资产的核算设置“固定资产固定资产”账账户户固定资产借方贷方(包括购入自建接受投资接受捐赠等)余借:固定资产 500 000 贷:实收资本法人资本 500 000 3M公司收到H公司投入的专利权,双方协商以100 000元作为投入资本入账.无形资产包括专利权非专利技术商标权著作权土地使用权特许权。对企业无形资产的核算设置“无形资产”账户,该账户属于资产类账户

5、.借:无形资产 100 000 贷:实收资本法人资本 100 000无形资产借方贷方余4 4由于资金周转困难由于资金周转困难,2006,2006年年1212月月1 1日日A A公司向银行借入公司向银行借入期限为期限为3 3个月的短期借款个月的短期借款500 000500 000元元,款项已存入银行款项已存入银行.（1 1）借款发生：）借款发生：借借:银行存款银行存款 500 000 500 000 贷贷:短期借款短期借款 500 000500 000 （2 2）20062006年年1212月月3131日，计算尚未支付利息日，计算尚未支付利息,月利率月利率0.75%0.75%借：财务费用借：财务

6、费用 3 750 3 750 贷贷:应付利息应付利息 3 750 3 750 （3 3）到期偿还本金和支付利息）到期偿还本金和支付利息借借:短期借款短期借款 500 000 500 000 应付利息应付利息 11 25011 250 贷贷:银行存款银行存款 511 250511 2505 5(1)2005(1)2005年年1 1月月1 1日日,D,D公司向金融公司借入期限为公司向金融公司借入期限为3 3年的借款年的借款200 000200 000元元,款项存入银行款项存入银行.借借:银行存款银行存款 200 000200 000 贷贷:长期借款长期借款 200 000200 000(3)200

7、8(3)2008年年1 1月月1 1日上述长期借款到期日上述长期借款到期,以银行存款偿以银行存款偿付本金付本金借借:长期借款长期借款 200 000200 000 贷贷:银行存款银行存款 200 000200 000 6企业用银行存款偿还期限为三个月的到期借款50 000元.借:短期借款 50 000 贷:银行存款 50 0007经批准将企业的资本公积300 000元转增注册资本(其中国家资本200 000元,法人资本100 000元)借:资本公积 300 000 贷:实收资本国家资本 200 000 法人资本 100 000二供应过程主要经济业务的核算1银河公司从A公司购入甲材料5吨,买价1

8、00 000元,增值税进项税额17 000元,运杂费2000元,款项用银行存款支付,材料尚在运输途中.借:在途物资甲材料 102000 应交税金应交增值税(进项税额)17000 贷:银行存款 1190002(1)银河公司向B公司购入材料一批,增值税专用发票注明:乙材料1000千克,单价49元,增值税额8330元,对方代垫运杂费1000元,价款增值税及运杂费等均尚未支付.借:在途物资乙材料 50000 应交税金应交增值税(进项税额)8330 贷:应付账款 58830 (2)上述乙材料运回并验收入库.借:原材料乙材料 50000 贷:在途物资乙材料 50000(3)以银行存款支付上述所欠款项58830元借:应付账款 58830 贷:银行存款 58830